Вопрос 4. Факторный анализ прибыли от продаж

Известно, что прибыль отчетного периода отражает общий финансовый результат производственно–коммерческой деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя – прибыль от продаж – связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на диагностике причин и факторов изменений данного показателя. Проведение факторного анализа прибыли от продаж позволяет оценить резервы повышения эффективности производства, сформулировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Прибыль от продаж в общем случае находится под воздействием следующих факторов, как:

- изменение объема продаж;

- изменение в объеме продаж, обусловленное изменениями в структуре продукции;

- изменение производственной себестоимости;

- изменение внепроизводственных (коммерческих) затрат;

- изменение оптовых цен на продукцию;

• изменение себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции;

• прочие факторы.

Исходные данные для факторного анализа и диагностики прибыли (убытка) от продаж приведены в табл.2.

Таблица 2

Исходные данные для факторного анализа и диагностики прибыли (убытка) от продаж

Слагаемые прибыли (убытка)	По базису	По базису на фактически реализованную продукцию	По факту
Объем продаж продукции (работ, услуг) в отпускных ценах (МР)	q0Ц0	q1Ц0	q1Ц1
Полная себестоимость продукции (С)	q0с0	q1с0	q1с1
Прибыль (убыток) (П)	П0	П1,0	П1

где: q₀, q₁- количество реализованной продукции в базисном и отчетном году соответственно;

Ц₀, Ц₁- цена продукции в базисном и отчетном году соответственно;

с₀, с₁- себестоимость единицы продукции в базисном и отчетном году соответственно;

П₀ - прибыль (убыток) от продаж в базисном году;

П_1,0 - прибыль (убыток) от продаж отчетного года в ценах базисного года;

П₁ - прибыль (убыток) от продаж отчетного года.

Используя данные табл. 2, рассчитаем влияние на прибыль (убыток) от продаж основных факторов с помощью следующих формул:

1. Расчет общего изменения прибыли (П):

П = П₁ - П₀ (5)

2) Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (П₁):

П₁ = q₁Ц₁ - q₁Ц₀ (6)

3) Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (Р₂):

П₂ = П₀ ∙ K₁ - П₀ = П₀  (K₁ - 1), (7)

где K1 - коэффициент изменения объема реализованной продукции в оценке по себестоимости базисного года:

(8)

4) Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (П₃):

П₃ = П₀  (K₂ - K₁) (9)

где K₂ - коэффициент изменения объема реализации в оценке по отпускным ценам базисного года:

(10)

5) Расчет влияния на прибыль экономии от снижения себестоимости продукции (П₄):

П₄ = Σq₁с₁ - Σq₁с₀ (11)

6) Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов (П₅):

П₅ = q₀ с₀ K₂ - q₁с₀ (12)

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (электроэнергия, водоснабжение, перевозки и т.п.) (П₆), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (нарушение стандартов и технических условий, невыполнение плановых мероприятий по охране труда, технике безопасности и т.п.) (П₇).

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от продаж за отчетный период:

П = П₁ - П₀ = П₁ + П₂ + П₃ + П₄ + П₅ + П₆ + П₇ (13)

Используя обобщенные формулы расчета влияния факторов на величину прибыли от продаж продукции, выполняются конкретные расчеты, анализ и диагностика факторов, повлиявших на отклонение прибыли в двух направлениях - от плана и от предшествующего периода.

Результаты расчета факторов следует показать в отдельной таблице, а затем выполнить их анализ и дать аналитическую оценку каждому фактору. Причем надо помнить, что одни факторы являются следствием внутрипроизводственного характера. Это внутренние факторы. Другие факторы в основном зависят от условий деятельности предприятия на рынке сбыта продукции. Это внешние факторы.