- •Содержание умк
- •Рабочая программа по дисциплине «Анализ и прогнозирование экономической устойчивости предприятия»
- •1. Цель и задачи курса
- •2. Требования к уровню освоения содержания дисциплины
- •3. Объем дисциплины и виды учебной работы
- •4. Содержание дисциплины
- •4.1 Тематический план (дневная форма обучения)
- •4.2. Содержание разделов дисциплины
- •Тема 1. Экономическая устойчивость – основа
- •Тема 2. Методика расчета и анализа
- •Тема 3. Методика расчета и анализа показателей
- •Тема 4. Анализ финансового состояния промышленного предприятия
- •Тема 5. Анализ эффективности деятельности предприятия
- •Тема 6. Методика оценки неудовлетворительной структуры
- •5. Рекомендуемая литература
- •6. Материально-техническое обеспечение дисциплины
- •II. Методические рекомендации по самостоятельной работе при изучении курса «анализ и прогнозирование экономической устойчивости предприятия»
- •III. Учебные материалы (конспекты лекций)
- •Тема 1. Экономическая устойчивость – основа жизнедеятельности предприятия
- •Вопрос 1. Задачи и содержание анализа экономической устойчивости предприятия
- •Вопрос 2. Виды анализа экономической устойчивости. Логика аналитической работы
- •Вопрос 3. Пользователи экономической информации
- •Тема 2. Методика расчета и анализа финансовых результатов деятельности предприятия
- •Вопрос 1. Сущность прибыли
- •Вопрос 2. Виды прибыли
- •Вопрос 3. Методика анализа уровня и динамики прибыли
- •Вопрос 4. Факторный анализ прибыли от продаж
- •Исходные данные для факторного анализа и диагностики прибыли (убытка) от продаж
- •Тема 3. Методика расчета и анализа показателей рентабельности предприятия
- •Вопрос 1. Сущность и показатели рентабельности
- •Вопрос 2. Методика расчета и анализа показателей рентабельности, рассчитанных на основе прибыли
- •Вопрос 3. Факторный анализ прибыли от продаж
- •Вопрос 4. Методика расчета и анализа показателей рентабельности, рассчитанных на основе производственных активов
- •Вопрос 5. Факторный анализ рентабельности производства
- •Вопрос 6. Методика расчета и анализа показателей рентабельности, рассчитанных на основе производственных чистого потока денежных средств
- •Тема 4. Анализ финансового состояния промышленного предприятия
- •Вопрос 1. Общая оценка финансового состояния предприятия
- •Вопрос 2. Анализ ликвидности предприятия
- •Вопрос 3. Анализ ликвидности баланса предприятия
- •Вопрос 4 . Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •Тема 5. Анализ эффективности деятельности предприятия
- •Тема 6. Методика оценки неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособного предприятия
- •IV. Примерные Вопросы для подготовки к экзамену
- •V. Методические рекомендации по подготовке к практическим занятиям
- •Практическое занятие № 1 (2 часа)
- •Практическое занятие № 2 (2 часа)
- •Практическое занятие № 3 (2 часа)
- •Практическое занятие № 4 (4 часа)
- •Практическое занятие № 5 (2 часа)
- •Практическое занятие № 6 (2 часа)
- •VI. Тестовые задания
- •6.1. Тестовые задания для самостоятельной подготовки
- •6.2. Тестовые задания для итоговой аттестации
- •Бухгалтерский баланс ооо «Комфорт»
- •Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
- •Отчет о прибылях и убытках ооо «Комфорт»
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •VII. Итоговая контрольная работа по курсу«анализ и прогнозирование экономической устойчивости предприятия»
- •VII. Деловая игра по курсу «анализ и прогнозирование экономической устойчивости предприятия»
- •7.1. Цель и объект деловой игры
- •7.2. Материальное обеспечение деловой игры
- •7.3. Порядок проведения деловой игры. Игровые роли
- •7.4. Сценарий проведения деловой игры
- •7.5. Требования к оформлению отчетов
- •7.6. Рекомендуемая литература
- •7.7. Задания
- •Анализ балансовой прибыли (прибыли до налогообложения)
- •Анализ прибыли от продаж
- •Горизонтальный и вертикальный анализ доходов и расходов предприятия
- •Анализ показателей рентабельности, рассчитанных на основе прибыли, тыс. Р.
- •Факторный анализ рентабельности продаж, тыс. Р.
- •Анализ показателей рентабельности, рассчитанных на основе производственных активов
- •Анализ показателей рентабельности, рассчитанных на основе чистого притока денежных средств, тыс. Р.
- •Актив сравнительного аналитического баланса
- •Пассив сравнительного аналитического баланса
- •Динамика состава и структуры долгосрочных финансовых вложений
- •Динамика состава и структуры запасов и затрат предприятия
- •Динамика состава и структуры краткосрочных финансовых вложений
- •Оценка соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей
- •Баланс предприятия в агрегированном виде
- •Расчет наличия собственных оборотных средств
- •Расчет чистых активов (в балансовой оценке)
- •Анализ финансовой устойчивости предприятия, тыс. Р.
- •Показатели ликвидности активов баланса
- •Анализ ликвидности баланса, тыс. Р.
- •Динамика относительных показателей финансовой устойчивости
- •Динамика показателей деловой активности
- •Прогноз финансовых результатов
- •Прогнозный баланс, тыс. Р.
- •Прогноз банкротства по двухфакторной модели z, тыс. Р.
- •Прогноз банкротства по пятифакторной модели z, тыс. Р.
- •Расчет показателей оценки удовлетворительности структуры баланса
- •Моделирование устойчивости экономического роста
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Инструкция для заместителя генерального директора
- •Инструкция для начальников функциональных отделов
- •Инструкция для аналитической группы
- •IX. Глоссарий
Вопрос 2. Виды прибыли
Прибыль предприятия характеризуется не только своей многоаспектной ролью, но и многообразием обличий, в которых она выступает. Под общим понятием "прибыль" понимаются самые различные ее виды, характеризуемые в настоящее время несколькими десятками терминов. Все это требует определенной систематизации используемых терминов. Такая систематизация, проведенная лишь по наиболее важным классификационным признакам, приведена в табл.1.
Таблица 1
Систематизация видов прибыли предприятия
по основным классификационным признакам
Признаки классификации прибыли предприятия |
Виды прибыли по соответствующим признакам классификации |
Состав элементов, формирующих прибыль |
а) прибыль от продаж б) прибыль до налогообложения в) чистая прибыль |
Источники формирования прибыли по основным видам деятельности |
а) прибыль от основной деятельности б) прибыль от инвестиционной деятельности в) прибыль от финансовой деятельности |
Характер налогообложения прибыли |
а) налогооблагаемая прибыль б) прибыль, не подлежащая налогообложению |
Характер инфляционной прибыли |
а) прибыль номинальная б) прибыль реальная |
Рассматриваемый период формирования прибыли |
а) прибыль предшествующего периода б) прибыль отчетного периода в) прибыль планового периода |
Регулярность формирования прибыли |
а) регулярно формируемая прибыль б) чрезвычайная прибыль |
Характер использования прибыли |
а) капитализируемая прибыль б) потребляемая прибыль |
Значение итогового результата |
а) положительная прибыль б) отрицательная прибыль (убыток) |
Под формированием финансовых результатов понимается определенная последовательность (алгоритм, методика), конечной целью которой является определение значения показателя прибыли (убытка) до налогообложения (балансовой прибыли (убытка)) и ее производных (налогооблагаемой, чистой и нераспределенной прибыли, непокрытого убытка).
Модель хозяйственного механизма организации, основанная на налогообложении прибыли, в условиях рыночной экономики является, по сути дела, моделью формирования и распределения финансовых результатов. В связи с этим формирование и распределение финансовых результатов понимается как двуединый одновременный процесс, при котором распределение одного из финансовых результатов, например, прибыли до налогообложения (балансовой прибыли), через уплату обязательных платежей по своей сути является формированием нового финансового результата – чистой прибыли.
Вопрос 3. Методика анализа уровня и динамики прибыли
Для анализа и диагностики уровня и динамики показателей прибыли используются данные бухгалтерской отчетности организации - форма 2 «Отчет финансовых результатов». Кроме того, привлекаются соответствующие материалы бухгалтерского аналитического учета и оперативные данные для внутреннего анализа.
В российской экономической литературе существует два основных подхода к анализу показателей прибыли: анализ по абсолютным величинам и анализ, основанный на коэффициентах, т.е. относительных величинах. Метод анализа с помощью абсолютных величин предполагает формализованный подход к расчету факторов, влияющих на прибыль от продаж в абсолютных величинах. Сумма изменения прибыли от воздействия каждого фактора равна общей сумме изменения прибыли от продаж. Метод анализа с помощью относительных величин позволяет произвести оценку изменения чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, за счет влияния различных факторов-аргументов, что предполагает индексный подход. Наиболее распространенным в практике работы российских предприятий является первый подход, согласно которому анализ и диагностика финансовых результатов по обобщающему показателю прибыли до налогообложения (балансовой прибыли) включает в себя:
- исследование изменений каждого слагаемого балансовой прибыли за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);
- исследование структуры соответствующих слагаемых и их изменений (вертикальный анализ);
- изучение динамики изменения слагаемых за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);
- исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).
Диагностика каждого слагаемого прибыли до налогообложения (балансовой прибыли) предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и акционерам, администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности предприятия. В ходе анализа рассчитываются следующие показатели:
- абсолютные отклонения:
П = П1 – П0, (1)
где П1, П0 – прибыль отчетного и базисного года соответственно;
П – изменение прибыли.
- темп роста:
Темп роста = (2)
- удельный вес каждого слагаемого в общем объеме прибыли до налогообложения (структура балансовой прибыли):
d = (3)
где d - удельный вес каждого слагаемого в общем объеме прибыли до налогообложения (балансовой прибыли);
ПБ – балансовая прибыль соответствующего года;
Пj – величина каждого слагаемого в общем объеме прибыли до налогообложения (балансовой прибыли).
- изменение структуры прибыли до налогообложения (балансовой прибыли):
d = d1 – d0, (4)
где d1, d0 - удельный вес каждого слагаемого в общем объеме балансовой прибыли отчетного и базисного года соответственно
Анализ и диагностика прибыли до налогообложения (балансовой прибыли) выполняется в следующей последовательности: предварительно, на основании данных формы 2, определяется общая сумма фактически полученной за отчетный период прибыли, которая сопоставляется с планом и прошлым годом (кварталом, месяцем). Затем по данным отчетных форм общая балансовая прибыль (прибыль до налогообложения) расчленяется на составные части. Здесь же можно дать развернутую диагностику изменения прибыли от операционной деятельности и от внереализационных операций. Обстоятельной проверки требует прибыль (убыток), связанная с основной деятельностью предприятия, а также потери от списания дебиторской задолженности, суммы недостач товарно – материальных ценностей, уплаченные штрафы и другие убытки, обусловленные недостатками хозяйственно – финансовой деятельности. По данным бухгалтерского аналитического учета должны быть проанализированы прочие прибыли и убытки. И после этого следует приступить к тщательному анализу прибыли от продаж товарной продукции. Анализ должен заканчиваться изысканием резервов увеличения всех видов прибыли с обоснованием их предложениями и расчетами.