- •1.Поняття про організацію і методику аудиту.
- •4.Дайте визначення методики аудиту і аудиторських процедур.
- •5.З чого складається нормативна база аудиту?
- •6.Предмет організації і методики аудиту.
- •7. Метод організації і методики аудиту.
- •8.Методи фактичної аудиторської перевірки.
- •9.Економічна інформація, її призначення та використання в аудиторському процесі.
- •10.Аудиторська фірма як суб’єкт підприємництва.
- •11. Організація створення та реєстрації аудиторської фірми.
- •14. Організація управління аудиторською фірмою.
- •16.Чому необхідно аудитору оцінювати стан підприємства та планувати перевірку?
- •17.Назвіть та охарактеризуйте етапи аудиторської перевірки.
- •19. Планування діяльності аудиторської фірми.
- •20. Організація підготовки загального плану аудиту.
- •21.Складання стратегії та плану аудиторської перевірки
- •22. Підбір персоналу аудиторської фірми та управління ним.
- •24.Контроль якості роботи персоналу аудиторської фірми.
- •25.Професійна етика аудиторів та їх відповідальність.
- •27. Особливості проведення а-ту в комп’ютерному середовищі.
- •28. Методи отримання аудиторських доказів.
- •29.Поняття облікової політики підприємства та її перевірка.
- •31.Які питання необхідно внести до програми аудиту установчих документів і власного капіталу?
- •33.Особливості аудиторської програми при аудиті власного капіталу.
- •35. Які питання необхідно внести до програми аудиту нематеріальних активів.
- •36. Аудит грош коштів. Методика і орг-ція.
- •37. Організація аудиту грошових коштів та мет-ка його проведення.
- •45. Методика та організація проведення Аудиту праці та її оплати
- •46.Мета, завдання, джерела інформації нормативно–правова база аудиту праці та її оплати.
- •51. Методика і організація Аудиту доходів і фінанси результатів.
- •52. Джерела інформації при проведенні аудиту зобов’язань
- •54. Мета, основні завдання, джерела інформації, нормативно-правова база аудиту розрахунків з бюджетом
- •56.Організація завершального етапу аудиту фінансової звітності.
- •57.Інформаційне забезпечення завершального етапу аудиту фінансової звітності.
- •58.Методика аудиту балансу та звіту про фінанс результати.
- •59.Аудит звіту про рух грошових коштів.
- •60. Аудит звіту про власний капітал.
- •61. Які питання необхідно ввести до програми аудиту показників фінансової звітності
- •62. Особливості організації і методики консолідованої фінансової звітності.
- •63.Аудиторські послуги та їх види.
- •64.Поняття і види аудиторських послуг.
- •65. Які викривлення фінансової звітності являються суттєвими?
- •68. Аудиторський висновок, його підготовка та передача замовнику.
- •69. Мета та завдання спеціальних видів аудиту.
- •73.Які питання необхідно внести до програми аудиту розрахунків з підзвітними особами (РзПо)?
- •71. Особливості аудиту підприємств малого бізнесу.
- •74. Особливості аудиту підприємств з іноземними інвестиціями.
- •75. Які питання необхідно внести до програми аудиту розрахунків з покупцями і замовниками?
- •76.Особливості аудиту консолідованої фінансової звітності.
- •77.Аудит за спеціальними аудиторськими завданнями (за їх видами).
- •78. Аудиторські послуги та їх організація.
- •81. Внутрішній аудит в системі управління
- •83. Мета та завдання внутрішнього аудиту
- •86. Аудит та державний фінансовий контроль, проблеми співіснування.
- •89.Оцінка можливості безперервного функціонування підприємства.
- •98.Мета та завдання спеціальних видів аудиту
- •92.Проблеми міжнародного співробітництва аудиторів.
- •93.Методика формування аудиторських доказів за окремими напрямками аудиторської перевірки (капітал, запаси, зобов'язання та інші).
- •97.Особливості організації і методики аудиту за спеціальним аудиторським завданням.
- •99.Екологічний аудит в Україні.
- •102. Методи і прийоми аудиту ефективності
- •104.Підготовка до проведення аудиту ефективності
- •105. Вибір теми та визначення об’єктів аудиту ефективності.
- •106. Мета і характер планування завдань для проведення аудиту ефективності.
- •107. Основні елементи системи адміністративного контролю та його відмінність від внутрішнього бухгалтерського контролю.
- •111.Аналіз результатів аудиту ефективності та їх документальне оформлення.
- •113. Обсяг і структура аудиторського звіту (висновку) за результатами аудиту ефективності та вимоги до його складання й оформлення.
- •114.Нагляд за виконанням висновків і рекомендацій за рез-ми аудиту ефект-ті (внимание-это неполный ответ на вопрос)
- •Поняття про організацію і методику аудиту.
28. Методи отримання аудиторських доказів.
Поняття аудиторських доказів й основні шляхи їх отримання наводяться в МСА 500 «Аудиторські докази», згідно якого аудиторські докази(АД) – вся інформація, яку отримують аудитори з метою формування аудиторського висновку про перевірену фінансову звітність. Джерелами отримання АД є: - система обліку, - матеріали контролю, - адміністрація та персонал, - внутрішні аудитори, - треті особи. Напрямками отримання АД є: 1. Тести системи контролю, що виконуються з метою отримання АД щодо ефективності: * структури системи БО і внутрішнього контролю; * функціонування засобів внутрішнього контролю протягом звітного періоду. 2. Процедури перевірки по суті – це тести, що виконуються з метою отримання АД для виявлення суттєвих викривлень у фінансовій звітності ( детальні тести госп. операцій і сальдо рахунків, аналітичні процедури).
Щоб скласти висновок про фінансово-майновий стан клієнта, аудитор має визначити конкретні цілі проведення аудиту, досягнення яких дозволить йому підтвердити фінансові документи клієнта або спростувати дані (виявити неузгодженість), наведені в них.
Встановивши конкретні цілі аудиту, аудитор прагне одержати докази на користь кожного конкретного пункту перевірки або всупереч йому. Таким чином, аудитор визначає процедури, які дають йому можливість підтвердити конкретні цілі перевірки і підготувати позитивний висновок або виявити неузгодженість фінансових документів.
Аудит являє собою сукупність дій аудитора. Такі дії аудитора називають аудиторськими процедурами. Основна мета аудиторських процедур — зібрати достатню кількість підтверджень (аудиторських доказів) на користь формування того чи іншого типу аудиторського висновку.
Отже, термін аудиторські докази означає інформацію, одержану аудитором для вироблення думок, на яких ґрунтується підготовка аудиторського висновку та звіту. Аудиторські докази — це первинні документи та облікові записи, які кладуться в основу фінансової звітності, а також підтверджуючої інформації з інших джерел.
29.Поняття облікової політики підприємства та її перевірка.
Облікова політика згідно із ст.1 Закону України «Про бух облік і фін звітність в Україні» та п.3 П(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» – це сукупність принципів, методів і процедур, що використовується підприємством для складання і подання фінансової звітності. Внутрішнім нормативним документом з організації та порядку ведення обліку на підприємстві, який містить сукупність способів та процедур організації та ведення обліку, що використовуються з метою підготовки, складання та подання фінансової звітності, є Наказ про облікову політику, який складається на кожен наступний рік. Облікова політика підприємства розробляється головним бухгалтером підприємства і затверджується його керівником.
Мета аудиту облікової політики підприємства — це встановлення її відповідності чиним нормативним та законодавчим датам, а також характеру і масштабу діяльності підприємства. Джерелами інформації і одночасно об’єктом є всі внутрішньофірмові документи, що охоплюють питання організації і ведення бухгалтерського обліку на підприємстві.
Завдання аудиту облікової політики: 1)встановити наявність наказу (розпорядження) керівника про прийняття облікової політики на підприємстві; 2)визначити відповідність прийнятої облікової політики вимогам законодавства та П(C)БО; 3)вивчити порядок дотримання під час розроблення Наказу про облікову політику припущень і вимог, встановлених нормативними документами; 4) дослідити повноту розкриття вибраних при формуванні облікової політики способів ведення бухгалтерського обліку, що істотно впливають на оцінку і прийняття рішень користувачами бухгалтерської звітності; 5) перевірити наявність посадових інструкцій, наявність та ефективність затвердженої системи документообігу, вибір форми ведення бухгалтерського обліку, встановлений порядок проведення інвентаризації майна та зобов'язань, затверджений робочий план рахунків бухгалтерського обліку; 6) проаналізувати та оцінити загальні та конкретні елементи облікової політики.
Зміна положень облікової політики на наступний звітний рік повинна бути відображена у Примітках до фінансової звітності.
Аудит облікової політики підприємства за такими напрямами:
1. Перевірка дотримання порядку оформлення наказу про облікову політику: чи наявні напідприємстві необхідні внутрішні документи, положення, інструкції, які затверджуються одночасно з обліковою політикою.
2. З’ясування, наскільки ефективний облік на підприємстві, що перевіряється, як вирішені питання на складних ділянках облікової роботи. Встановлення, наскільки звільнений обліковий персонал від виконання невластивих йому облікових функцій, які раціональні прийоми застосовуються для запобігання дублюванню даних.
3. Перевірка, чи є облік дієвим, оперативним, чи використовуються облікові дані длябезпосередньої та швидкої допомоги керівництву, адміністративно-управлінському та інженерно-технічному персоналу у вирішенні завдань, поставлених перед ним. Чи своєчасно надаються необхідні довідки, пояснення, матеріали для аналізу, обґрунтовані рекомендації, розрахунки тощо.
4. Встановлення, як організована облікова робота на підприємстві: чи встановлений твердий графік, що передбачає терміни виконання всього комплексу облікових робіт не тільки працівниками бухгалтерії, але й обліково-зобов'язаними особами; чи правильно розподілені обов'язки між всіма обліковими працівниками відповідно до посад та кваліфікації, чи розроблені для них посадові інструкції, що визначають їх обов'язки та відповідальність за доручену ділянку роботи; чи проводиться систематичний інструктаж щодо порядку заповнення, проходження документації і ведення обліку; чи перевіряється в процесі інструктажу виконання окремих робіт з одночасним виправленням виявлених недоліків та помилок. Такий інструктаж також доцільно проводити при проведенні ревізії.
5. З’ясування, які форми документації застосовуються на підприємстві, як використовуються типові форми первинного обліку, чи не виготовляє підприємство спеціальних форм при можливості і доцільності застосування типових. Які є недоліки в застосуванні на підприємстві спеціальних форм, чи дотримуються правил користування бланками суворої звітності, чи не випускаються зайві примірники документів.
6. Перевірка, чи забезпечена на підприємстві єдність та порівнянність облікових і планових показників, а також чи дотримуються одноманітності в методах їх розрахунку, необхідної для контролю виконання плану та встановлення їх динаміки
За наслідками перевірки установчих документів або облікової політики аудитором складається аудиторський висновок, у якому фіксуються виявлені недоліки, обґрунтовуються можливі негативні наслідки і даються конкретні пропозиції щодо їх усунення в подальшій діяльності підприємства, що перевіряється.
30.Послідовність проведення аудиту установчих та інших документів, розрахунків, видів діяльності.
Метою аудиту установчих документів є встановлення відповідності правових основ функціонування підприємства, зазначених у Статуті та інших документах, законодавчо-нормативним актам, що регулюють створення та господарсько-фінансову діяльність підприємства.
Завдання цього аудиту полягають в тому, що аудитор повинен так спланувати і провести перевірку, щоби забезпечити обґрунтовану впевненість у тому, що:1)підприємство зареєстроване згідно з чинним законодавством; 2)установчі документи складені відповідно до чинного законодавства і в них відображений потенціал всебічного розвитку підприємства згідно з предметом і цілями діяльності; 3)діяльність підприємства здійснюється за вимогами установчих документів і не суперечить чинним законодавчо-нормативним актам; 4)в діяльності підприємства відсутні такі види діяльності, які б наносили йому та навколишньому середовищу значну шкоду;5)статутний капітал підприємства сформований відповідно до чинного законодавства.
Для виконання поставлених вище завдань, на нашу думку, аудитору слід застосовувати такі методичні прийоми, як документальні (дослідження документів, прийоми нормативно-правового регулювання), розрахунково-аналітичні та узагальнення і реалізації результатів аудиту. Застосовують такі процедури:
нормативно-правові, лічильно-обчислювальні, логічні, опитування, порівняльно-зіставлювальні та узагальнення.
Основні елементи методики аудиту правових основ функціонування підприємства
Етап перевірки - Джерело інформації - Процедури аудиту
1. Перевірка фактів реєстрації підприємства та установчих документів за формальними ознаками - Статут; засновницький договір; свідоцтво про державну реєстрацію суб’єкта підприємницької діяльності; довідка про включення до Єдиного державного реєстру підприємств і організацій; свідоцтво про реєстрацію платника ПДВ; ліцензії; патенти; протоколи зборів засновників - Перевірка фактів державної реєстрації підприємства, наявності: свідоцтва про державну реєстрацію (оригінал), статуту (оригінал), засновницького договору (оригінал), довідки про внесення до Єдиного державного реєстру підприємств та організацій (оригінал), свідоцтва про реєстрацію платником ПДВ (оригінал), банківських рахунків, форми власності, органів управління
2. Перевірка змісту установчих документів
2.1. Перевірка видів і обсягів діяльності - Форма-баланс; форма №2 – звіт про фінансові результати; форма №3 – звіт про рух грошових коштів; форма №4 – звіт про власний капітал; журнали-ордери 1,2,3,4,6,11,12 - З’ясування відповідності фактичної діяльності підприємства видам діяльності, що зареєстровані у статуті, засновницькому договорі, на яку видані відповідні патенти і ліцензії. У випадку невідповідності – запропонувати засновникам внести відповідні зміни до статуту і засновницького договору, придбати ліцензії, патенти, інші дозволи
2.2 Аудит головних подій і учасників створення підприємства - Регістри синтетичного і
аналітичного обліку № 8, 13; первинні документи з обліку статутного фонду і учасників
(засновників), розрахунків з учасниками - На підставі статутних та інших документів з’ясування ключових подій створення підприємства (придбання, рішення засновників тощо), порядку формування статутного фонду підприємства; обґрунтованості його змін; виконання засновниками своїх обов'язків; центрів контролю за діяльністю підприємства;
доцільності такої системи
3. Перевірка установчих документів на відповідність чинному законодавству - Статут, засновницький договір, законодавчі акти - З’ясування наявності на установчих документах всіх необхідних реквізитів юридичної адреси, а також мети, органів управління, прав трудового колективу - Вивчення аудитором правових засад функціонування господарського суб’єкта здійснюється з одночасною перевіркою дотримання останнім принципу незмінності методології відображення окремих господарських операцій і оцінки майна в обліку, тобто облікової політики.
Це дає змогу швидко визначити особливості обліку цього суб'єкта, скласти точний план перевірки з врахуванням специфіки діяльності стану підприємства.