22. Підбір персоналу аудиторської фірми та управління ним.

Персонал, який наймається аудиторською фірмою на посаду аудиторів, повинен володіти достатніми професійними знаннями та навичками для виконання своїх обов’язків, а також дотримуватися принципів незалежності, чесності, об’єктивності, конфіденційності та норм професійної поведінки. Для контролю зазначених аспектів необхідно переконатися у наявності чинного сертифіката аудитора, провести співбесіду (інтерв’ю) з потенційним кандидатом, з’ясувати його професійну придатність, попередні місця роботи, запропонувати для виконання випробувальне завдання.

Призначення персоналу на виконання конкретного завдання (перевірки, консультації). Відповідно до МСА 220 аудиторська робота доручається співробітникам, які мають технічну підготовку та професійні знання, необхідні у даних умовах. Призначення здійснює керівник аудиторської фірми (партнер) або старший менеджер (менеджер), відповідальний за перевірку, який знає клієнта та можливості конкретного аудитора, може якісно виконати поставлені перед ним завдання.

Просування по службі (кар’єра). Аудиторська фірма повинна розробити свою внутрішню політику просування персоналу по службі. Необхідно визначити обов’язкові етапи такого просування, об’єктивно оцінювати професійне зростання кожного фахівця шляхом складання оціночних звітів відповідальним партнером щодо конкретної перевірки. На зайняття відповідальних вакантних посад доцільно оголошувати конкурс.

Професійне удосконалення (підвищення кваліфікації). Адміністрація аудиторської фірми повинна визначити порядок підвищення кваліфікації своїх аудиторів, оскільки весь персонал повинен постійно удосконалювати свої професійні знання. При цьому слід мати на увазі обов’язковість виконання відповідного рішення АПУ про щорічне безперервне навчання (для підвищення кваліфікації). Керівництво аудиторської фірми може прийняти рішення про збільшення кількості годин навчання своїх співробітників та визначити форму такої підготовки: семінари, навчальні курси, тренінги.

У разі перевірки якості та достатності професійних навичок та компетентності виконавців аудиту варто здійснювати такі процедури: ознайомитись i оцінити політику аудиторської фірми щодо залучення нових кваліфікованих фахівців; впевнитись у наявності посадових інструкцій та відповідності конкретних виконавців вимогам, викладеним у цих документах; оцінити програми підвищення кваліфікації персоналу та їх фактичне виконання; перевірити наявність та ефективність методики оцінки результатів індивідуальної роботи та професійного рівня аудиторів за певними критеріями (технічні знання, здатність виконувати аналіз i робити власні висновки, навички ділового спілкування, здатність до лідерства, налагодження взаємовідносин з клієнтами, особисте ставлення до роботи та професійна поведінка, вміння працювати в команді тощо);.

За необхідності перевірки такого елемента контролю якості наданих аудиторських послуг, як делегування повноважень та контроль найефективнішими є такі процедури: контроль за процесом планування аудиту, призначення особи, відповідальної за планування та проведення аудиторської перевірки; перевірка виконання затверджених планів i програм аудиту й оперативне реагування на відхилення від них; підбір виконавців з урахуванням складності аудиту, потреб клієнта та професійної підготовки аудиторів; стимулювання співробітників до навчання та підвищення кваліфікації підлеглих;

Великі аудиторські фірми повинні розроблювати спеціальні внутрішні інструкції (положення) щодо здійснення контролю якості.

23. Організація праці аудиторів. Організація праці аудитора в загальному розумінні - це комплекс заходів, які повинні забезпечити ефективне використання робочої сили, зокрема: розстановку фахівців у процесі господарської діяльності виробництва; розподіл і кооперацію роботи; нормування і стимулювання праці; організацію робочих місць та їх обслуговування; створення нормальних умов для роботи і контроль якості роботи аудиторів тощо.

Організація роботи аудитора включає такі етапи: 1) розподіл і планування; нормування і стимулювання; 2) організаційне, технічне, інформаційне обслуговування аудиторського процесу; 3) контроль якості й облік праці аудитора; скорочення затрат праці на проведення аудиту; 4) підготовка кадрів аудиторів.

Розподіл і планування праці аудиторів здійснюється на підставі нормативів аудиту.

Робота аудитора також залежить від вибраних методичних варіантів проведення аудиту.

Можна виділити три такі варіанти:паралельний, послідовний і паралельно-послідовний. Сутність цих варіантів полягає в тому, що за паралельного варіанта проведення аудиту аудитори перевіряють окремі об'єкти й аудиторський висновок формується за цими об'єктами. Якщо обирається паралельно-послідовний варіант аудиту, то аудиторський висновок узагальнюється за окремими об'єктами керівником аудиторів. Кожен з варіантів проведення аудиту має свої переваги і недоліки. Сутність послідовного варіанта полягає в тому, що один або кілька аудиторів виконують весь комплекс робіт з аудиторської перевірки підприємства. Розподіл праці аудиторів, обсяги аудиторських послуг значною мірою залежать від наявності і рівня внутрішнього аудиту на підприємстві. Високий рівень внутрішнього аудиту дає можливість скоротити термін проведення розрахункових робіт і зосередити увагу на перспективних питаннях.

Організація праці аудиторів повинна передбачити створення оптимальних умов для їх роботи і використання сучасної обчислювальної техніки. Це дасть можливість скоротити затрати праці на проведення аудиту, сприятиме впровадженню передових форм розподілу і кооперування праці, вивченню передового досвіду інших аудиторів тощо. Нормування і матеріальне стимулювання праці аудиторських працівників є важливими елементами наукової організації праці. Використання робочого часу, впровадження зразкового обслуговування робочих місць, навчання їх передовим прийомам і методам праці обов'язково супроводжується встановленням відповідних прогресивних норм праці. Узагальнюючою мірою аудиторського процесу є робочий час - це термін, протягом якого аудитор зобов'язаний виконати роботу. Робоче місце аудитора - це закріплена за ним відповідна площа (стіл, освітлення, оснащення необхідним устаткуванням, обчислювальною технікою, комп'ютером, що підвищує продуктивність його праці та знижує затрати.