- •Некоммерческие организации: учет и налогообложение г.В.Кузьмин
- •Предисловие
- •Глава 1. Правовое положение
- •Глава 2. Организационно-правовые формы
- •2.1. Фонды
- •2.2. Автономные некоммерческие организации
- •2.3. Общественные и религиозные организации (объединения)
- •2.4. Некоммерческие партнерства
- •2.5. Автономные учреждения
- •2.5.1. Общие положения
- •2.5.2. Имущество
- •2.5.3. Виды деятельности
- •2.5.4. Создание
- •2.5.5. Управление
- •2.5.6. Крупная сделка
- •2.5.7. Реорганизация и ликвидация, изменение типа
- •2.6. Государственные корпорации
- •2.7. Государственные компании
- •2.8. Объединения юридических лиц (ассоциации и союзы)
- •2.9. Потребительские кооперативы
- •2.9.1. Общие положения
- •2.9.2. Жилищный накопительный кооператив
- •2.10. Товарищества собственников жилья
- •2.11. Садоводческие, огороднические и дачные
- •Глава 3. Налог на прибыль
- •3.1. Целевые средства
- •3.2. Другие доходы, не учитываемые при налогообложении
- •Глава 25 нк рф предусматривает целый ряд иных доходов, которые не учитываются в целях исчисления налога на прибыль.
- •3.3. Налоговый и отчетный периоды
- •3.4. Порядок уплаты авансовых платежей и налога
- •3.5. Ставки налога
- •3.6. Метод начисления
- •3.6.1. Доходы
- •3.6.2. Расходы
- •3.7. Кассовый метод
- •3.8. Налоговый учет
- •3.9. Декларация
- •Глава 4. Налог на добавленную стоимость
- •4.1. Ставки налога и налоговый период
- •4.2. Момент определения налоговой базы
- •4.3. Налоговые вычеты
- •4.4. Обязанности налогоплательщика
- •4.5. Освобождение от исполнения обязанностей
- •4.6. Операции, освобождаемые от налогообложения (льготы)
- •4.7. Раздельный учет
- •Глава 5. Страховые взносы во внебюджетные фонды
- •5.1. Необлагаемые суммы
- •5.2. Тарифы
- •5.3. Уплата страховых взносов, отчетность, контроль,
- •Глава 6. Налог на доходы физических лиц
- •Глава 7. Налог на имущество
- •7.1. Льготы
- •7.2. Налоговая база и порядок ее определения
- •7.3. Налоговая декларация
- •7.4. Как учесть налог
- •Глава 8. Транспортный налог
- •Глава 9. Земельный налог
- •9.1. Налогоплательщики
- •9.2. Объект налогообложения
- •9.3. Налоговый и отчетный периоды
- •9.4. Налоговая база и порядок ее определения
- •9.5. Налоговые ставки
- •9.6. Льготы
- •9.7. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •9.8. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей
- •9.9. Налоговая декларация
- •9.10. Как учесть налог
- •9.11. Право постоянного (бессрочного) пользования
- •Глава 10. Поступление и использование целевых средств
- •10.1. Источники формирования имущества
- •10.2. Учет целевых поступлений
- •10.2.1. Денежные средства
- •10.2.2. Основные средства и материалы
- •10.2.3. Гранты в иностранной валюте
- •10.3. Учет использования целевых средств
- •10.4. Составление сметы
- •Глава 11. Целевой капитал
- •11.1. Совет по использованию целевого капитала
- •11.2. Высший орган управления
- •11.3. Порядок формирования целевого капитала
- •11.4. Передача целевого капитала в доверительное управление
- •11.5. Вознаграждение управляющей компании и возмещение
- •11.6. Порядок использования дохода от целевого капитала
- •11.7. Расформирование целевого капитала
- •11.8. Отчетность
- •11.9. Аудит
- •11.10. Реорганизация и ликвидация
- •11.11. Изменения, внесенные в нормативные акты
- •Глава 12. Предпринимательская деятельность
- •12.1. Необходимость ведения раздельного учета
- •12.2. Раздельный учет доходов
- •12.3. Раздельный учет расходов, прямо связанных
- •12.4. Раздельный учет
- •Глава 13. Отчетность
- •13.1. Общие положения
- •13.2. Отчет о целевом использовании полученных средств
- •Список литературы
11.6. Порядок использования дохода от целевого капитала
Доход от целевого капитала должен использоваться в соответствии с целями, предусмотренными Законом N 275-ФЗ, уставом НКО-собственника, договором пожертвования или завещанием либо в случаях, предусмотренных Законом N 275-ФЗ, решением совета по использованию целевого капитала.
Использование дохода от целевого капитала осуществляется некоммерческой организацией в соответствии с ее финансовым планом, который утверждается ее высшим органом управления после его предварительного согласования с советом по использованию целевого капитала.
В случае, когда целевой капитал НКО сформирован за счет пожертвования одного жертвователя, финансовый план некоммерческой организации должен быть согласован с данным жертвователем, если договором пожертвования не установлено иное.
Согласно п. 3 ст. 3 Закона N 275-ФЗ НКО-собственник вправе использовать на административно-управленческие расходы, связанные с формированием целевого капитала и осуществлением деятельности, финансируемой за счет дохода от него, не более 15% суммы дохода от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал, или не более 10% суммы дохода от целевого капитала, поступившего за отчетный год. В частности, это расходы на:
- оплату аренды помещений, зданий и сооружений;
- приобретение основных средств и материалов;
- выплату заработной платы;
- проведение аудита и т.п.
Кроме того, некоммерческая организация вправе расходовать часть имущества, составляющего целевой капитал, но не более 10% его балансовой стоимости в год, если это не запрещено договором пожертвования или завещанием и предусмотрено финансовым планом НКО (п. 4 ст. 13 Закона N 275-ФЗ).
Некоммерческая организация вправе использовать не весь полученный доход от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал, при условии выполнения обязательств по договорам пожертвования, условий завещаний, а в случаях, предусмотренных Законом N 275-ФЗ, - решений совета по использованию целевого капитала. Размер неиспользованного дохода от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал, не может быть более 50% такого дохода за два года подряд.
11.7. Расформирование целевого капитала
Целевой капитал согласно ст. 14 Закона N 275-ФЗ подлежит расформированию в следующих случаях:
- достижения целей или наступления условий, предусмотренных договором пожертвования, завещанием или в случаях, установленных Законом N 275-ФЗ, решением совета по использованию целевого капитала;
- истечения срока, на который был сформирован целевой капитал, в соответствии с договором пожертвования, завещанием или в случаях, установленных Законом N 275-ФЗ, решением совета по использованию целевого капитала;
- принятия решения о реорганизации некоммерческой организации - собственника целевого капитала, если некоммерческие организации, создаваемые в результате реорганизации, не соответствуют требованиям Закона N 275-ФЗ;
- принятия решения о ликвидации некоммерческой организации - собственника целевого капитала;
- если стоимость чистых активов в результате доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал, снизилась по результатам трех следующих подряд завершенных отчетных лет более чем на 30% (без учета расходования денежных средств, предусмотренных п. 4 ст. 13 Закона N 275-ФЗ);
- если стоимость чистых активов в результате доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал, снизилась по результатам одного отчетного года более чем на 50% (без учета расходования денежных средств, предусмотренных п. 4 ст. 13 Закона N 275-ФЗ);
- в иных предусмотренных Законом N 275-ФЗ случаях.
Решения, связанные с наступлением указанных выше обстоятельств, должны быть приняты в течение месяца с момента, когда стало известно об их наступлении, а при реорганизации или ликвидации некоммерческой организации - одновременно с принятием решения об этом.
Целевой капитал подлежит расформированию по решению суда в случае неоднократных или грубых нарушений НКО-собственником требований Закона N 275-ФЗ. Требование о расформировании целевого капитала может быть предъявлено в суд федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции в сфере регистрации некоммерческих организаций, а также жертвователем, его наследниками или иными правопреемниками.
Если договором пожертвования, завещанием или в случаях, установленных Законом N 275-ФЗ, решением совета по использованию целевого капитала не определен порядок распоряжения имуществом, составляющим целевой капитал, в случае его расформирования, при расформировании целевого капитала высший орган управления НКО по согласованию с советом по использованию целевого капитала вправе принять одно из следующих решений <1>:
- о передаче оставшейся части имущества, составлявшего целевой капитал, другой некоммерческой организации для формирования или пополнения сформированного целевого капитала;
- об использовании оставшейся части имущества, составлявшего целевой капитал, на цели, определенные договором пожертвования, завещанием или в случаях, установленных Законом N 275-ФЗ, решением совета по использованию целевого капитала, в соответствии с финансовым планом НКО.
--------------------------------
<1> При расформировании целевого капитала по решению суда эти решения принимаются судом одновременно с решением о расформировании целевого капитала.