11.5. Вознаграждение управляющей компании и возмещение

расходов, связанных с доверительным управлением

Доход от целевого капитала подлежит передаче НКО-собственнику в течение 15 дней после завершения отчетного периода, если иной срок не предусмотрен договором доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал (п. 10 ст. 16 Закона N 275-ФЗ).

Договором должны быть предусмотрены размер вознаграждения управляющей компании или порядок его определения, сроки и порядок его выплаты, а также порядок возмещения необходимых расходов, произведенных управляющей компанией при доверительном управлении имуществом, составляющим целевой капитал.

Вознаграждение управляющей компании выплачивается за счет дохода от доверительного управления указанным выше имуществом, полученного управляющей компанией за отчетный год, но не более 10% такого дохода (п. 3 ст. 18 Закона N 275-ФЗ).

Пример. В соответствии с заключенным АНО "Архимед" договором доверительного управления размер вознаграждения управляющей компании определен в размере 10% суммы дохода от доверительного управления целевым капиталом за отчетный год.

По окончании отчетного года ООО "Санта" представило АНО "Архимед" отчет о своей деятельности по доверительному управлению имуществом, составляющим целевой капитал.

Согласно представленному отчету доход составил 400 000 руб. Договором определено, что управляющая компания перечисляет сумму дохода от доверительного управления целевым капиталом его собственнику - АНО "Архимед" - минусом суммы своего вознаграждения.

В приведенной ниже схеме бухгалтерского учета использованы следующие наименования субсчетов к балансовым счетам 79 и 86:

- 79/3 "Расчеты с управляющей компанией по договору доверительного управления целевым капиталом";

- 86/3 "Доход от доверительного управления целевым капиталом";

- 86/4 "Доход от целевого капитала".

В бухгалтерском учете НКО производятся следующие записи:

Д-т 79/3 К-т 86/3 - 400 000 руб. - начислен доход от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал;

Д-т 86/3 К-т 79/3 - 40 000 руб. (400 000 руб. x 10%) - за счет дохода от доверительного управления имуществом, составляющим целевой капитал, начислена сумма вознаграждения управляющей компании;

Д-т 86/3 К-т 86/4 - 360 000 руб. (400 000 - 40 000) - начислен доход от целевого капитала;

Д-т 55 К-т 79/3 - 360 000 руб. - получен доход от целевого капитала, перечисленный управляющей компанией.

Возмещение необходимых расходов, связанных с доверительным управлением имуществом, составляющим целевой капитал, также осуществляется за счет дохода от этого. Когда его недостаточно, возмещение может осуществляться за счет дохода от целевого капитала.

Необходимые расходы, возмещаемые за счет дохода от целевого капитала, не могут превышать 1% такого дохода (п. 2 ст. 18 Закона N 275-ФЗ).

К необходимым расходам на доверительное управление имуществом, составляющим целевой капитал, в частности, относятся и затраты управляющей компании на ежегодный обязательный аудит бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, связанных с доверительным управлением таким имуществом.