- •Некоммерческие организации: учет и налогообложение г.В.Кузьмин
- •Предисловие
- •Глава 1. Правовое положение
- •Глава 2. Организационно-правовые формы
- •2.1. Фонды
- •2.2. Автономные некоммерческие организации
- •2.3. Общественные и религиозные организации (объединения)
- •2.4. Некоммерческие партнерства
- •2.5. Автономные учреждения
- •2.5.1. Общие положения
- •2.5.2. Имущество
- •2.5.3. Виды деятельности
- •2.5.4. Создание
- •2.5.5. Управление
- •2.5.6. Крупная сделка
- •2.5.7. Реорганизация и ликвидация, изменение типа
- •2.6. Государственные корпорации
- •2.7. Государственные компании
- •2.8. Объединения юридических лиц (ассоциации и союзы)
- •2.9. Потребительские кооперативы
- •2.9.1. Общие положения
- •2.9.2. Жилищный накопительный кооператив
- •2.10. Товарищества собственников жилья
- •2.11. Садоводческие, огороднические и дачные
- •Глава 3. Налог на прибыль
- •3.1. Целевые средства
- •3.2. Другие доходы, не учитываемые при налогообложении
- •Глава 25 нк рф предусматривает целый ряд иных доходов, которые не учитываются в целях исчисления налога на прибыль.
- •3.3. Налоговый и отчетный периоды
- •3.4. Порядок уплаты авансовых платежей и налога
- •3.5. Ставки налога
- •3.6. Метод начисления
- •3.6.1. Доходы
- •3.6.2. Расходы
- •3.7. Кассовый метод
- •3.8. Налоговый учет
- •3.9. Декларация
- •Глава 4. Налог на добавленную стоимость
- •4.1. Ставки налога и налоговый период
- •4.2. Момент определения налоговой базы
- •4.3. Налоговые вычеты
- •4.4. Обязанности налогоплательщика
- •4.5. Освобождение от исполнения обязанностей
- •4.6. Операции, освобождаемые от налогообложения (льготы)
- •4.7. Раздельный учет
- •Глава 5. Страховые взносы во внебюджетные фонды
- •5.1. Необлагаемые суммы
- •5.2. Тарифы
- •5.3. Уплата страховых взносов, отчетность, контроль,
- •Глава 6. Налог на доходы физических лиц
- •Глава 7. Налог на имущество
- •7.1. Льготы
- •7.2. Налоговая база и порядок ее определения
- •7.3. Налоговая декларация
- •7.4. Как учесть налог
- •Глава 8. Транспортный налог
- •Глава 9. Земельный налог
- •9.1. Налогоплательщики
- •9.2. Объект налогообложения
- •9.3. Налоговый и отчетный периоды
- •9.4. Налоговая база и порядок ее определения
- •9.5. Налоговые ставки
- •9.6. Льготы
- •9.7. Порядок исчисления налога и авансовых платежей
- •9.8. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей
- •9.9. Налоговая декларация
- •9.10. Как учесть налог
- •9.11. Право постоянного (бессрочного) пользования
- •Глава 10. Поступление и использование целевых средств
- •10.1. Источники формирования имущества
- •10.2. Учет целевых поступлений
- •10.2.1. Денежные средства
- •10.2.2. Основные средства и материалы
- •10.2.3. Гранты в иностранной валюте
- •10.3. Учет использования целевых средств
- •10.4. Составление сметы
- •Глава 11. Целевой капитал
- •11.1. Совет по использованию целевого капитала
- •11.2. Высший орган управления
- •11.3. Порядок формирования целевого капитала
- •11.4. Передача целевого капитала в доверительное управление
- •11.5. Вознаграждение управляющей компании и возмещение
- •11.6. Порядок использования дохода от целевого капитала
- •11.7. Расформирование целевого капитала
- •11.8. Отчетность
- •11.9. Аудит
- •11.10. Реорганизация и ликвидация
- •11.11. Изменения, внесенные в нормативные акты
- •Глава 12. Предпринимательская деятельность
- •12.1. Необходимость ведения раздельного учета
- •12.2. Раздельный учет доходов
- •12.3. Раздельный учет расходов, прямо связанных
- •12.4. Раздельный учет
- •Глава 13. Отчетность
- •13.1. Общие положения
- •13.2. Отчет о целевом использовании полученных средств
- •Список литературы
5.2. Тарифы
В 2010 г. тарифы страховых взносов для работодателей, применяющих общую систему налогообложения, оставались прежние, которые действовали в 2009 г. при уплате ЕСН. Изменилась только разбивка 20% взносов в ПФР: в отношении лиц 1966 года рождения и старше они полностью перечислялись на финансирование страховой части трудовой пенсии, а у лиц 1967 года рождения и младше страховая часть составляла 14, накопительная - 6%.
С 2011 г. тарифы существенно увеличились. Организации, производящие выплаты физическим лицам (за исключением отдельных категорий плательщиков), применяют следующие тарифы: ПФР - 26%, ФСС РФ - 2,9%, ФФОМС - 3,1%, ТФОМС <1> - 2%. Итого - 34%. При этом разбивка взносов в ПФР в размере 26% следующая: для лиц 1966 года рождения и старше - 26% на финансирование страховой части, для лиц 1967 года рождения и младше страховая часть - 20, накопительная - 6%.
--------------------------------
<1> С 1 января 2012 г. в ТФОМС страховые взносы уплачиваться не будут. Тариф взноса в ФФОМС с 2012 г. составит 5,1%.
В 2010 г. для ряда страхователей, выплачивавших физическим лицам вознаграждения, применялись пониженные тарифы страховых взносов.
В частности, пониженный тариф (14% в ПФР) применяли лица, использовавшие труд инвалидов, а также общественные организации инвалидов. В отношении лиц 1966 года рождения и старше было предусмотрено, что взносы полностью перечисляются на финансирование страховой части трудовой пенсии, а для лиц 1967 года рождения и младше взносы распределяются следующим образом: 8% - на страховую и 6% - на накопительную часть трудовой пенсии.
В течение 2011 - 2014 гг. для них применяются следующие тарифы страховых взносов (табл. 3).
Таблица 3
Тарифы страховых взносов в 2011 - 2014 годах
Наименование фонда |
2011 год |
2012 год |
2013 - 2014 годы |
Пенсионный фонд РФ |
16,0% |
16,0% |
21,0% |
ФСС РФ |
1,9% |
1,9% |
2,4% |
ФФОМС |
1,1% |
2,3% |
3,7% |
ТФОМС |
1,2% |
- |
- |
Итого |
20,2% |
20,2% |
27,1% |
В течение 2011 - 2012 гг. взносы в ПФР уплачиваются следующим образом: на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше - 16%, для лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть - 10, накопительная - 6%.
В 2013 - 2014 гг. разбивка взносов в ПФР будет следующая: на финансирование страховой части для лиц 1966 года рождения и старше - 21%, для лиц 1967 года рождения и моложе страховая часть - 15, накопительная - 6%.
В силу пп. 2 п. 2 ст. 57 Закона N 212-ФЗ пониженный тариф не распространяется на плательщиков, которые занимаются производством или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с Перечнем, утв. Постановлением Правительства РФ от 28.09.2009 N 762.
Указанный Перечень полностью идентичен Перечню, применявшемуся ранее для целей исчисления ЕСН (Постановление Правительства РФ от 22.11.2000 N 884): автомобильные шины, продукция цветной и черной металлургии (кроме вторсырья и метизов), драгоценные камни и драгметаллы, меховые изделия, икра осетровых и лососевых рыб, деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов и др.