3. Міжбюджетні трансферти

Бюджетні трансферти є основним методом та інструментом регулювання фінансових дисбалансів.

Розділяють такі види трансфертів:

1. безумовні трансферти - сума фінансових ресурсів, яка надається без чіткого цільового спрямування для покриття різниці між доходами та видатками (дотація вирівнювання);

2. умовні трансферти - сума фінансових ресурсів, яка надається на досягнення відповідної мети (субвенції, субсидії). Умовні трансферти є:

• непайовий трансферт – сума виділяється з іншого бюджету і використовується у встановлених обсягах;

• пайовий трансферт – використовуються обсяги субвенцій, власні кошти місцевого бюджету, інші джерела. Пайові субвенції бувають лімітовані, коли обмежуються суми для учасників, та нелімітовані, коли суми фінансових ресурсів для учасників не обмежуються .

В Україні запроваджені наступні види міжбюджетних траснсфертів:

- дотації вирівнювання – кошти з Державного бюджету надходять до обласних, районних бюджетів, бюджетів міст обласного значення, а далі – до селищних, сільських бюджетів та бюджетів районів у містах;

- кошти, що перераховуються до Державного бюджету з місцевого бюджету (негативний трансферт);

- безумовний трансферт, що надається у вигляді додаткової дотації органам місцевого самоврядування;

- субвенції, що надаються за загальним фондом бюджету на:

1. здійснення програм соціального захисту;

2. на компенсацію втрат доходів місцевого бюджету внаслідок надання пільг, встановлених державою;

3. на виконання повноважень органів місцевого самоврядування.

- субвенції, що надаються зі спеціального фонду на:

1. виконання інвестиційних проектів;

2. ліквідацію наслідків діяльності об’єктів спільного користування.

Дотація вирівнювання місцевого бюджету визначається як перевищення обсягів видатків, що враховуются при визначенні трансферту із застосуванням фінансових нормативів бюджетної забезпеченості, коригуючих коефіцієнтів, над кошиком доходів місцевих бюджетів.

При розподілі міжбюджетних трансфертів ураховуються такі параметри:

1. фінансові нормативи бюджетної забезпеченості та коригуючі коефіцієнти до них;

2. кількість мешканців та кількість споживачів соціальних послуг;

3. індекс відносної податкоспроможності території – коефіцієнт, що визначає рівень податкоспроможності території порівняно з аналогічними показниками в середньому по Україні в розрахунку на 1 мешканця;

4. прогнозний показник кошика доходів місцевого бюджету – податки, збори, що закріплюються на постійній основі за місцевим бюджетом і враховуються при визначенні трансферту;

5. коефіцієнт вирівнювання – коефіцієнт, що застосовується при розрахунку дотації вирівнювання (негативного трансферту) з метою зміцнення дохідної бази місцевого бюджету:

Tr i = x (V i - Di ),

де Tr i – дотація вирівнювання, що надається з одного бюджету до іншого,

- коефіцієнт вирівнювання, (0,6  1 )

Vi - розрахункові видатки, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів і- територіальної одиниці,

Di - прогнозовані доходи, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів і- територіальної одиниці,

Якщо трансферт негативний, то знаходиться у межах 0,98-1, що сприяє стимулюванню дохідної бази територіального утворення.

Розрахунковий показник обсягу видатків загального фонду місцевого бюджету, що враховується при визначенні трансферту, становить суму розрахункових показників за основними функціональними напрямками цього бюджету та визначається :

Vi = ∑ Vj = ∑ Hj x Nj x kj ;

де Vj – розрахункові показники видатків за основними функціональними напрямками (j) місцевого бюджету;

Hj – фінансові нормативи бюджетної забезпеченості за кожним видом бюджетних видатків;

Nj – кількість споживачів, отримувачів відповідної соціальної послуги, що надається за рахунок місцевого бюджету;

Kj - коригуючи коефіцієнти, що враховують відмінності у вартості надання соціальних послуг;

Прогнозовані доходи, що враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів становлять суму розрахункового обсягу закріплених доходів (D i-zak) та розрахункового обсягу власних доходів (D i-vl) відповідного місцевого бюджету і визначаються з урахуванням індексу відносної податкоспроможності і- тої адміністративно-територіальної одиниці (Кі):

Di = D i-zak + D i-vl ;

∑ D Ukr-zak

D i-zak = ----------------- x Кі x N і ;

∑ N Ukr

де D Ukr-zak – прогнозований обсяг закріплених доходів всіх місцевих бюджетів України;

N Ukr – чисельність населення України в цілому,

N і - чисельність населення і-тої адміністративно-територіальної одиниці.

З метою обрахунку обсягу дотації вирівнювання, що надається місцевим бюджетам, всі надходження до місцевих бюджетів поділяються на два умовні кошики: кошик № 1 «Доходи, що закріплюються за місцевими бюджетами та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів», кошик № 2 «Доходи місцевих бюджетів, що не враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів».

Таблиця. 4.

Розподіл доходів місцевих бюджетів за ознакою врахування при визначенні міжбюджетних трансфертів

Місцеві бюджети	Доходи, що закріплюються за бюджетом та враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів (кошик № 1)	Доходи місцевих бюджетів, що не враховуються при визначенні обсягу міжбюджетних трансфертів (кошик № 2)
бюджети місцевого самоврядування	1) податок з доходів фізичних осіб у частині, визначеній ст.65 БКУ; 2) державне мито в частині, що належить відповідним бюджетам; 3) плата за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються виконавчими органами рад; 4) плата за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності; 5) плата за торговий патент на здійснення деяких видів підприємницької діяльності (за винятком плати за придбання торгових патентів пунктами продажу нафтопродуктів (автозаправними станціями, заправними пунктами); 6) надходження адміністративних штрафів, що накладаються виконавчими органами відповідних рад або утвореними ними в установленому порядку адміністративними комісіями; 61) 50 відсотків надходження адміністративних штрафів у сфері забезпечення безпеки дорожнього руху;  7) єдиний податок для суб'єктів малого підприємництва у частині, що належить відповідним бюджетам.	1) місцеві податки і збори, що зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування; 2) 100 відсотків плати за землю - для бюджетів міст Києва та Севастополя; 75 відсотків плати за землю - для бюджетів міст республіканського Автономної Республіки Крим та міст обласного значення; 60 відсотків плати за землю - для бюджетів сіл, селищ, міст районного значення та їх об'єднань; 3) податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів у частині, що зараховується до відповідного бюджету; 4) податок на прибуток підприємств комунальної власності; 5) податок на промисел; 6) надходження дивідендів, нарахованих на акції (частки, паї) господарських товариств, що є у власності відповідної територіальної громади; 7) плата за забруднення навколишнього природного середовища у частині, що зараховується до відповідного бюджету; 8) кошти від відчуження майна, яке знаходиться у комунальній власності, в тому числі від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебуває у комунальній власності; 9) фіксований сільськогосподарський податок у частині, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування; 10) плата за оренду майнових комплексів комунальної власності; 11) надходження від місцевих грошово-речових лотерей; 12) плата за гарантії; 13) гранти та дарунки у вартісному обрахунку; 14) власні надходження бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів відповідного бюджету; 15) надходження сум відсотків за користування тимчасово вільними бюджетними коштами; 16) платежі за спеціальне використання природних ресурсів місцевого значення; інші надходження передбаченні чинним законодавством.
Бюджет АРК, обласні бюджети	1) 25 відсотків податку з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) на відповідній території; 2) 25 відсотків плати за землю, що сплачується (перераховується) на території Автономної Республіки Крим та відповідної області; 3) плати за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються Радою міністрів АРК та ОДА.
Районні бюджети	1) 50 відсотків податку з доходів фізичних осіб, що сплачується (перераховується) на території сіл, селищ, міст районного значення та їх об'єднань; 2) 15 відсотків плати за землю, що сплачується на території сіл, селищ, міст районного значення та їх об'єднань;  3) плати за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються РДА; 4) плати за державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності; 5) надходження адміністративних штрафів, що накладаються РДА або утвореними ними в установленому порядку адміністративними комісіями.