Аудитори-контролери

1. Перевірки систем контролю якості суб’єктів аудиторської діяльності здійснюються членами профільної Комісії АПУ (далі Комісія АПУ). Крім того, АПУ створює групу з контролю якості аудиторських послуг (далі – група контролерів), до складу якої входять наймані аудитори-контролери.

2. Комісія АПУ розробляє та виносить на затвердження АПУ структуру групи контролерів, перелік вимог до членів групи та посадові оклади.

3. Група контролерів здійснює перевірки якості аудиторських послуг за планом перевірок і за окремими дорученнями Комісії АПУ.

4. Перевірки систем контролю якості суб’єктів аудиторської діяльності також можуть здійснюватися окремими аудиторськими фірмами, які мають намір проводити такі перевірки та отримали акредитацію в АПУ.

5. Комісія АПУ провадить акредитацію аудиторської фірми, яка має намір проводити перевірки якості аудиторських послуг інших суб’єктів аудиторської діяльності за планом перевірок.

6. Акредитація здійснюється на підставі власної заяви аудиторської фірми шляхом розгляду в Комісії АПУ на відповідність вимогам цього Положення та іншим рішенням АПУ наданої заявником документації.

7. Комісія АПУ розробляє і затверджує вимоги до документації, яку подають аудиторські фірми для акредитації в АПУ. Зазначена документація має містити наступне:

• в аудиторській фірмі є достатня кількість (не менше 5 осіб) сертифікованих аудиторів, кожний з яких має практичний досвід з аудиту не менше 5 років;

• фірма має внутрішній Стандарт контролю якості аудиту та супутніх послуг;

• фірма має програми перевірки та затверджені форми контрольних тестів;

• фірма не мала зауважень з боку АПУ щодо якості надання аудиторських послуг.

21. Комісія АПУ розглядає заяву і надану аудиторською фірмою документацію і виносить відповідне рішення. Для акредитації АПУ беруться до уваги рекомендації територіальних відділень Спілки аудиторів України та регіональних відділень АПУ.

Основні питання перевірок

1. Комісія АПУ визначає перелік обов’язкових питань перевірки з урахуванням обсягів та строків діяльності суб’єкта аудиторської діяльності, кількості аудиторських перевірок на одного сертифікованого аудитора за рік, середньої вартості прийнятих замовлень, наявності скарг, звернень, клієнтів, користувачів, результатів перевірки державних контролюючих органів та інше.

2. Питання перевірки повинні охоплювати наступне:

• історія фірми (державна реєстрація і розвиток фірми, структура власності, наявність філій, відокремлених підрозділів, офісів, обсяг наданих послуг та його розподіл по видам послуг, тип клієнтів, галузі, в яких працює суб’єкт аудиторської діяльності, професійна кваліфікація партнерів та персоналу);

• загальний огляд політики і процедур контролю якості фірми (наявність внутрішніх положень з процедур контролю якості, що відповідає стандартам аудиту та іншим нормативним документам з аудиту, останнє відновлення внутрішніх положень для забезпечення повноти відображення змін у нормативній базі, можливість отримати копії внутрішніх положень персоналом, зайнятим наданням аудиторських послуг);

• дотримання етичних вимог (наявність на фірмі політики і процедур, що забезпечують особисту незалежність усіх партнерів і персоналу від усіх клієнтів по аудиту, документування політики і процедур незалежності, наявність особи, відповідальної за розв’язання питань, зв’язаних з незалежністю, чесністю й об’єктивністю);

• професійна кваліфікація персоналу і її удосконалення (процедури при найманні професійного персоналу, наявність політики і процедур забезпечення того, що персонал має відповідний рівень підготовки і досвідченості, процедури інформування персоналу про поточний розвиток професійних стандартів, наявність вимог до персоналу, зайнятому наданням аудиторських послуг, про участь в зовнішніх програмах удосконалення професійних знань, ведення відповідної документації, що підтверджує, що персонал відповідає вимогам АПУ та регуляторних органів до професійного рівня, регулярність проведення оцінювання роботи персоналу);

• прийняття та продовження роботи з клієнтами (наявність документованої політики і процедур оцінки потенційних клієнтів і їхнього схвалення як клієнтів, знання цих процедур усім персоналом, процедури оцінювання незалежності від потенційних клієнтів, наявність персоналу, відповідального за прийом і продовження роботи з клієнтом);

• виконання завдання (вимога використовувати стандартизовані форми робочих документів, наявність письмових внутрішніх положень і вимога документування процесу виконання аудиту, наявність процедур, що забезпечують виконання роботи відповідно до схвалених програм роботи, наявність стандартизованих форм робочих документів, вимог до їх зберігання);

• моніторинг системи внутрішнього контролю якості (наявність політики і процедур та відповідального фахівця або керівника за забезпечення моніторингу системи якості, застосовувані процедури для своєчасного аналізу і повідомлення професійного персоналу відповідних рівнів про результати моніторингу системи якості і пропонованих змін у політиці і процедурах фірми).