Основні принципи аудиту

Принципи

Зміст принципів

Незалежність аудитора

Обумовлена його професійною діяльністю проведення експертної оцінки бухгалтерського обліку і звітності щодо правдивості відображення господарської діяльності субєкта підприємництва

Незалежність думки – така спрямованість думок, яка дає можливість надати висновок без будь-якого впливу, що може ставити під загрозу професійне судження, а також діяти чесно, об’єктивно и з професійним скептицизмом.

Незалежність поведінки – уникнення фактів та обставин, настільки суттєвих, що розсудлива та поінформована третя сторона, знаючи всю відповідну інформацію , в тому числі вжити застережні заходи, обґрунтовано дійшла б висновку, що чесність, об’єктивність чи професійний скептицизм фірми, члена групи з надання впевненості знаходяться під загрозою

Професійна етика

Норми поведінки, яка забезпечує моральний характер взаємовідносин між людьми, що ґрунтуються на професійній діяльності: чесність, об’єктивність, професійна компетентність та належна ретельність, конфіденційність, професійна поведінка

Обєктивність

Неупередженість при дослідженні питань, поставлених на вирішення аудиту замовником, складання висновків лише на основі результатів дослідження, які можуть бути підтверджені системою доказів (первинних документів, норм і нормативів, облікових регістрів, інвентаризаційних описів, актів та ін.)

Компетентність

Висока професійність при дослідженні аудитором питань, поставлених замовником, спираючись на норми аудиту, володіння методиками проведення наукових досліджень з економіки

Конфіденційність (від лат. Confidentio - довіря)

Забезпечення у таємниці інформації, наданої замовником аудитору для дослідження, а також нерозголошення результатів дослідження без згоди на те замовника. Винятком є надання аудитором інформації правоохоронним органам (судам, прокуратурі, арбітражу, слідчим та ін.) за спеціальним рішенням, погодженим із замовником

Доброзичливість

Повага до замовника аудиторських послуг та колег у професійному спілкуванні, позитивне ставлення до критичних зауважень із приводу виконаної роботи та перевірка їх на підставі доказів, в разі потреби змін і доповнень, повага до думки інших фахівців та урахування її в процесі досліджень

Джерела

Інформація

Бухгалтерський облік

Бухгалтерська звітність, в тому числі бухгалтерський Баланс.

Головна книга (регістр синтетичного обліку)

Реєстраційний журнал.

Оборотна відомість, сальдова відомість, шахова відомість і т.д.

Облікові регістри (регістри аналітичного обліку), книги, картки, журнали, журнали-ордери, відомості, машинограми.

Зведені документи: матеріальні звіти, регістри, виписки банку, авансові звіти та ін.

Первинні документи по касовим, банківським, розрахунковим та іншим операціям.

Оперативний облік

Оперативні документи і форми звітності

Статистичний облік

Форми статистичної звітності

Статутні документи

Статут суб'єкта господарювання, засновницький договір, зареєстровані зміни до статутних документів; рішення, постанови, протоколи зборів засновників (рада засновників); прикази, виписки з річних зборів акціонерів, з протоколів зборів акціонерів засновників, з рішень ради директорів; ліцензії та дозволи на окремі види діяльності.

Планові данні

Бізнес-плани, поточні та перспективні плани фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання, калькулювання, кошторису і т. д.

Документація попередніх перевірок та рішення по них

Акти, накопичувальні відомості, розрахункові таблиці, довідки, постанови, рішення, висновки, звіти аудитора (за домовленістю з керівництвом підприємства)

Матеріали інвентаризації активів і пасивів

Акти, інвентаризаційні описи, пояснювальні записки матеріально відповідальних осіб

Інші дані

Свідоцтва державної реєстрації, документи, пов'язані з приватизацією та акціонуванням, свідоцтва при реєстрацію в органах статистики, різних інспекцій; акти ДПА, акти перевірок банка, органів державного контролю; договори; бланки суворої звітності; архівні матеріали; листи; скарги; особисті справи співробітників.