- •Оглавление
- •Введение
- •Глава 1. Рынок ценных бумаг и его нормативное регулирование
- •1.1. Правовая основа функционирования рынка ценных бумаг
- •1.2. Классификация ценных бумаг
- •Классификация ценных бумаг
- •Глава 2. Бухгалтерский учет операций с облигациями
- •2.1. Понятие и классификация облигаций
- •2.2. Учет облигаций у эмитента
- •2.2.1. Учет эмиссий и выкупа облигаций у эмитента
- •2.2.2. Порядок учета начисления и выплаты процентов по облигациям
- •2.3. Учет операций с облигациями у инвестора
- •2.4. Особенности учета операций с государственными облигациями
- •2.4.1. Учет гко
- •2.4.2. Учет облигаций федерального займа
- •Глава 3. Бухгалтерский учет операций с собственными акциями акционерного общества
- •3.1. Понятие и классификация акций
- •3.2. Виды стоимости и методы оценки акций
- •3.3. Учет акций у эмитента
- •3.3.1. Учет операций по формированию уставного капитала акционерного общества
- •3.3.2. Учет операций по увеличению уставного капитала акционерного общества
- •3.3.3. Учет операций по уменьшению уставного капитала акционерного общества
- •3.3.4. Учет операций с собственными акциями по начислению и выплате дивидендов
- •3.4. Учет акций у инвестора
- •3.4.1. Условия принятия к учету активов в качестве финансовых вложений
- •3.4.2. Отражение рыночной стоимости ценных бумаг
- •3.4.3. Учет выбытия акций
- •Глава 4. Бухгалтерский учет операций с векселями
- •4.1. Вексельный рынок, особенности его правового регулирования
- •4.2. Понятие и классификация векселей
- •4.3.Учет векселей, применяемых при расчетах между организациями за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги
- •4.4. Учет векселей как объект финансовых вложений
- •4.4.1. Учет банковских векселей
- •4.4.2. Учет векселей третьих лиц, полученных в оплату продукции, работ, услуг
- •4.4.3.Учет операций по договору вексельного займа
- •Глава 5. Учет операций с другими видами ценных бумаг
- •Глава 6. Аудит операций с ценными бумагами
- •6.1. Правовая основа аудита финансовых вложений
- •6.2. Порядок осуществления аудиторской проверки операций с ценными бумагами
- •Обоснованность отнесения активов к финансовым вложениям
- •2. Наличие документов, подтверждающих существование прав на финансовые вложения
- •3. Правильность оценки первоначальной стоимость финансовых вложений
- •4. Обоснованность и правильность отражения в учете текущей рыночной оценки финансовых вложений
- •5. Правильность отражения в учете операций выбытия финансовых вложений
- •6.Обоснованность и правильность создания резерва под обесценивание финансовых вложений
- •7. Ведение аналитического учета фин. Вложений.
- •8. Полнота отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности фин. Вложений.
- •9.Наличие документов, свидетельствующих о письменном уведомлении налогового органа.
- •Список рекомендуемой литературы
- •Список нормативных актов
- •I. Общие положения
- •II. Первоначальная оценка финансовых вложений
- •III. Последующая оценка финансовых вложений
- •IV. Выбытие финансовых вложений
- •VI. Обесценение финансовых вложений
- •VII. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
- •Примеры использования способов оценки при выбытии финансовых вложений
- •Способ оценки по средней первоначальной стоимости
- •Способ оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ фифо)
- •400002, Волгоград, пр. Университетский, 26.
5. Правильность отражения в учете операций выбытия финансовых вложений
Выбытие финансовых вложений может иметь место в случае погашения ЦБ, продажи, уступки (по договору цессии), передачи по договору мены или дарения (безвозмездно), передачи в уставный капитал или совместную деятельность.
Аудитор должен убедиться, правильно ли списана стоимость выбывших ценных бумаг в течение отчетного периода.
Источники информации: карточка счета 58, расчеты бухгалтерии.
6.Обоснованность и правильность создания резерва под обесценивание финансовых вложений
Резерв под обесценивание может создаваться только в отношении тех финансовых вложений, которые учитываются по первоначальной стоимости, так как их текущая рыночная стоимость не определяется.
Организация должна создавать резерв под обесценивание таких финансовых вложений в случае, если имеет место устойчивое снижение их стоимости.
Источник информации: карточка счете 58, расчеты бухгалтерии, информация от третьих лиц (о признаках устойчивого снижения стоимости).
7. Ведение аналитического учета фин. Вложений.
Аналитический учет должен вестись по единицам бухгалтерского учета финансовых вложений (сериям, партиям и т. д.) и по организациям, в которые эти вложения осуществлены.
8. Полнота отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности фин. Вложений.
В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию, по крайней мере, следующее:
-способы оценки ф.вл. при их выбытии.
-стоимость финансовых вложений, учитываемых по первоначальной стоимости и по текущей рыночной стоимости.
-разница последней и предыдущей оценок текущей рыночной стоимости.
- стоимость и виды заложенных фин. вложений.
- стоимость и виды выбывших фин. вложений.
Источники информации:
-оборотно-сальдовая ведомость по счету 58.
-баланс (ф-1)
-приложение к балансу (ф-5).
-Пояснительная записка.
9.Наличие документов, свидетельствующих о письменном уведомлении налогового органа.
Согласно ст. 23 НК, организация обязана письменно уведомить по месту учета обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях не позднее 1месяца со дня начала такого участия.
Источник информации: документ, свидетельствующий о факте уведомления (почтовая квитанция, копия письма с отметкой налогового органа и т.д.).
Типична ошибка – не уведомление налогового органа о таком участии.
Список рекомендуемой литературы
1. Алехин Б.И. Рынок ценных бумаг: учебное пособие. 2-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2004.
-
Амосов С. Корпоративные облигации: структурирование выпуска// Рынок ценных бумаг. 2003, № 24.
-
Астахов В.П. Бухгалтерский (финансовый) учет, учебник. Ростов\Д, Феникс, 2007.
-
Астахов В.П. Учет денежных средств и текущих обязательств в организациях: учебное пособие. Ростов\Д.: МарТ, 2002.
-
Брызгалин А.В. Векселя и взаимозачеты. Налогообложение и бухгалтерский учет. Изд.8-е, перераб. и доп. М.: АН-Пресс,2001.
-
Григорьев Ю.А. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами. Практические рекомендации. Нормативные документы.3-е изд., прераб. И доп. М.: Книжный двор, 2002.
-
Ендовицкий Д.А. Учет ценных бумаг. Учебное пособие. М.: Кнорус. 2006.
-
Ефремова А.А. Векселя и варранты: практика использования и учета, М.: Экномика,2000.
-
Колтынюк Б.А. Рынок ценных бумаг, учебник, 3-е изд., прераб. и доп. СПб,: Издательство Михайлова В.А.,2004.
-
Министерство Финансов Российской Федерации. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 15/2008, Приказ № 107н от 6 октября 2008 г.
-
Министерство финансов Российской Федерации. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, Приказ № 32н от 6 мая 1999 г.
-
Министерство финансов Российской Федерации. Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, Приказ № 33н от 6 мая 1999 г.
-
Никитина В.А. Бухгалтерский учет и налогообложение операций с ценными бумагами. Практическое пособие / В.А. Никитин и др. М.: Экзамен, 2005.
-
Российская Федерация Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ, 30 декабря 2008
-
Фишер Ф.А. Обыкновенные акции и необыкновенные доходы и другие работы/пер. с англ. М.: Альпина Паблишер, 2003.