- •Оглавление
- •Введение
- •Глава 1. Рынок ценных бумаг и его нормативное регулирование
- •1.1. Правовая основа функционирования рынка ценных бумаг
- •1.2. Классификация ценных бумаг
- •Классификация ценных бумаг
- •Глава 2. Бухгалтерский учет операций с облигациями
- •2.1. Понятие и классификация облигаций
- •2.2. Учет облигаций у эмитента
- •2.2.1. Учет эмиссий и выкупа облигаций у эмитента
- •2.2.2. Порядок учета начисления и выплаты процентов по облигациям
- •2.3. Учет операций с облигациями у инвестора
- •2.4. Особенности учета операций с государственными облигациями
- •2.4.1. Учет гко
- •2.4.2. Учет облигаций федерального займа
- •Глава 3. Бухгалтерский учет операций с собственными акциями акционерного общества
- •3.1. Понятие и классификация акций
- •3.2. Виды стоимости и методы оценки акций
- •3.3. Учет акций у эмитента
- •3.3.1. Учет операций по формированию уставного капитала акционерного общества
- •3.3.2. Учет операций по увеличению уставного капитала акционерного общества
- •3.3.3. Учет операций по уменьшению уставного капитала акционерного общества
- •3.3.4. Учет операций с собственными акциями по начислению и выплате дивидендов
- •3.4. Учет акций у инвестора
- •3.4.1. Условия принятия к учету активов в качестве финансовых вложений
- •3.4.2. Отражение рыночной стоимости ценных бумаг
- •3.4.3. Учет выбытия акций
- •Глава 4. Бухгалтерский учет операций с векселями
- •4.1. Вексельный рынок, особенности его правового регулирования
- •4.2. Понятие и классификация векселей
- •4.3.Учет векселей, применяемых при расчетах между организациями за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги
- •4.4. Учет векселей как объект финансовых вложений
- •4.4.1. Учет банковских векселей
- •4.4.2. Учет векселей третьих лиц, полученных в оплату продукции, работ, услуг
- •4.4.3.Учет операций по договору вексельного займа
- •Глава 5. Учет операций с другими видами ценных бумаг
- •Глава 6. Аудит операций с ценными бумагами
- •6.1. Правовая основа аудита финансовых вложений
- •6.2. Порядок осуществления аудиторской проверки операций с ценными бумагами
- •Обоснованность отнесения активов к финансовым вложениям
- •2. Наличие документов, подтверждающих существование прав на финансовые вложения
- •3. Правильность оценки первоначальной стоимость финансовых вложений
- •4. Обоснованность и правильность отражения в учете текущей рыночной оценки финансовых вложений
- •5. Правильность отражения в учете операций выбытия финансовых вложений
- •6.Обоснованность и правильность создания резерва под обесценивание финансовых вложений
- •7. Ведение аналитического учета фин. Вложений.
- •8. Полнота отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности фин. Вложений.
- •9.Наличие документов, свидетельствующих о письменном уведомлении налогового органа.
- •Список рекомендуемой литературы
- •Список нормативных актов
- •I. Общие положения
- •II. Первоначальная оценка финансовых вложений
- •III. Последующая оценка финансовых вложений
- •IV. Выбытие финансовых вложений
- •VI. Обесценение финансовых вложений
- •VII. Раскрытие информации в бухгалтерской отчетности
- •Примеры использования способов оценки при выбытии финансовых вложений
- •Способ оценки по средней первоначальной стоимости
- •Способ оценки по первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ фифо)
- •400002, Волгоград, пр. Университетский, 26.
Глава 6. Аудит операций с ценными бумагами
6.1. Правовая основа аудита финансовых вложений
В настоящее время в Российской Федерации правовую основу аудита финансовых вложений составляет совокупность документов различных уровне:
- Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» - постановления Правительства РФ;
- документы министерств и ведомств;
- правила (стандарты) аудиторской деятельности;
В Федеральном законе № 307-ФЗ от 30.12.2008 г. определено понятие и сформулирована цель аудиторской деятельности. В законе дан перечень сопутствующих аудиту услуг, которые имеют право оказывать аудиторы и аудиторские организации. Кроме того, перечислены права и обязанности аудиторов, определен круг экономических субъектов, для которых аудит является обязательным. Также законом установлена обязательность соблюдения принципа конфиденциальности при проведении аудита, определен статус аудиторского заключения, установлена ответственность за предоставление ложного заключения. Согласно Федерального закона необходимо обязательное лицензирование аудиторской деятельности.
Во исполнение Федерального закона «Об аудиторской деятельности» Правительство Российской Федерации приняло ряд постановлений, регулирующих аудиторскую деятельность в РФ.
Постановлением Правительства РФ № 190 от 29.03.2002 г. утверждено Положение о лицензировании аудиторской деятельности.
Постановлением Правительства РФ № 696 от 23.06.2002 г. утверждены федеральные аудиторские стандарты.
Постановлением Правительства РФ № 706 от 30.11.2005 г. утверждены правила проведения конкурса по отбору аудиторских организаций для осуществления обязательного аудита организаций.
6.2. Порядок осуществления аудиторской проверки операций с ценными бумагами
Деятельность любого предприятия в настоящее время всё больше нуждается не только в организации бухгалтерского и налогового учёта, но и в постоянном контроле. Руководители и бухгалтеры могут в своей работе допускать ошибки, и эти ошибки могут обернуться колоссальными убытками и нанести непоправимый вред организации. Избежать многих неприятностей помогает аудит. Основным принципом, регулирующим аудит, а в частности аудит финансовых вложений, является совокупность определённых этических и профессиональных норм: независимость, честность и объективность аудитора, его профессионализм, ответственность, компетентность и добросовестность, конфиденциальность информации.
Последовательность работ при проведении аудита финансовых вложений делится на три этапа:
- планирование;
-осуществление аудиторской проверки (сбор аудиторских доказательств);
- обобщение и оформление результатов проверки (составление письменной информации – отчета аудитора и аудиторского заключения).
Взаимоотношения аудитора с клиентом, как правило, начинаются с планирования аудита. В результате анализа оценок, осуществленных аудитором в ходе планирования, заключается договор на проведение аудита. После этого начинается собственно проверка. Завершающим этапом является обобщение показателей и оформление результатов проверки.
В ходе проверки аудитор, проверяющий, должен удостовериться в следующем:
-
обоснованность отнесения активов к финансовым вложениям.
-
наличие документов, подтверждающих существование прав на финансовые вложения.
-
правильность оценки первоначальной стоимости фин. вложений.
-
обоснованность и правильность отражения в учете текущей рыночной оценки финансовых вложений.
-
правильность отражения в учете операций выбытия фин. вл.
-
обоснованность и правильность создания резерва под обесценивание финансовых вложений.
-
ведение аналитического учета финансовых вложений.
-
полнота отражения и раскрытия в бухгалтерской отчетности финансовых вложений.
-
наличие документов, свидетельствующих о письменном уведомлении налогового органа обо всех случаях участия компании в капитале российских и иностранных организаций в течение 1 месяца.