Тема 16. Постановка на учет в налоговых органах иностранных организаций 110

16.1. Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций 110

16.2. Учет изменений в сведениях об иностранных организациях 112

16.3. Ответственность за непостановку на учет 113

ВВЕДЕНИЕ

В последнее десятилетие увеличивается присутствие иностранного капитала в российской экономике.

Иностранные организации для установления наиболее оптимальной схемы деятельности в Российской Федерации должны оценить множество факторов с точки зрения рисков и получения дохода.

Среди факторов, подлежащих оценке, наиболее значимым является уровень налогообложения при той или иной форме организации деятельности. По возможности иностранные организации стремятся выбрать такую форму деятельности, которая позволяет наиболее полно использовать льготы, определенные законами и международными соглашениями (в том числе с привлечением организаций зарегистрированных в оффшорных зонах), и таким образом легально уменьшить налоговую составляющую в издержках организации.

Иностранные организации, как правило, получают доход от инвестиций в российскую экономику в форме вложений в уставный капитал или покупки акций прибыльных российских организаций. При этом с точки зрения снижения бремени по налогообложению дохода, целесообразно приобретать акции через иностранные фирмы, зарегистрированные в странах, которые, во-первых, имеют соглашения с Российской Федерацией об избежании двойного налогообложения и, во-вторых, устанавливают низкие ставки налогообложения доходов по акциям.

С точки зрения реализации интересов иностранных организаций по расширению рынка и расширению сфер деятельности за счет создания новых предприятий в других странах следует использовать вариант создания дочерних организаций в Российской Федерации. В этом случае вновь созданная организация, уставный капитал которой формируется из взносов иностранных учредителей, вправе воспользоваться государственными гарантиями защиты иностранных инвестиций и определенными таможенными льготами.

С точки зрения минимизации рисков, возникающих в связи с ведением предпринимательской деятельности в РФ, оптимальным вариантом может быть получение иностранной организацией дохода от источников в РФ в результате предоставления имущества в пользование. Например, данная схема может быть реализована в форме осуществления лизинговых операций через представительство иностранной организации. Причем, если оборудование ввозится в РФ из-за рубежа, можно воспользоваться льготным порядком уплаты таможенной пошлины и НДС. Кроме того, снижение налогового бремени по налогу на имущество происходит за счет использования освобождений, предусмотренных соглашениями об избежания двойного налогообложения.

При ведении иностранной организацией торговой деятельности в РФ следует проводить анализ условий осуществления деятельности на предмет создания при этом постоянного представительства в целях налогообложения и соответственно выбора формы организации деятельности — через агента, путем создания собственного представительства или учреждение российской фирмы.

Иностранные организации могут получать доходы от реализации договоров совместной деятельности (простого товарищества) с российскими организациями. Эти договоры могут относиться как к торговой, так и к производственной сферам. Помимо преимуществ данной формы (простота объединения вкладов и др.) можно получить налоговые преимущества за счет организации деятельности таким образом, чтобы доходы не подлежали налогообложению в РФ на основе положений международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Поскольку современное российское налоговое законодательство достаточно сложное и запутанное, в данном конспекте рассматриваются некоторые наиболее актуальные вопросы, касающиеся порядка уплаты налогов иностранными организациями в РФ, обобщается практика применения налогового законодательства с целью выявления и раскрытия принципов налогообложения, заложенных в международных соглашениях и российском налоговом законодательстве.