1.6. Страховой тариф

Привычная налогоплательщикам регрессивная шкала налогообложения отменена.

В 2010 г. применяется следующий страховой тариф (ст. 57 Закона N 212-ФЗ):

- Пенсионный фонд РФ - 20%;

- Фонд социального страхования РФ - 2,9%;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 1,1%;

- территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%.

В свою очередь отчисления в ПФР в 2010 г. будут распределяться при уплате следующим образом (ст. 33 Закона N 167-ФЗ):

- для лиц 1966 г. рождения и старше: на финансирование страховой части трудовой пенсии - 20%;

- для лиц 1967 г. рождения и моложе: на финансирование страховой части трудовой пенсии - 14%, на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 6%.

Для значительной группы плательщиков социальных страховых взносов (сельхозтоваропроизводителей, резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны (ОЭЗ), плательщиков УСН, ЕНВД, ЕСХН, организаций инвалидов) 2010 г. стал переходным.

Статьей 57 Закона N 212-ФЗ установлены для них на 2010 г. пониженные страховые тарифы:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования):

- Пенсионный фонд РФ - 15,8%;

- ФСС РФ - 1,9%;

- ФФОМС - 1,1%;

- ТФОМС - 1,2%.

Уплачиваемые по этому льготному тарифу пенсионные взносы в 2010 г. распределяются следующим образом (ст. 33 Закона N 167-ФЗ) (см. таблицу);

Таблица

Распределение пенсионных взносов в 2010 году

по льготному тарифу

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
	для лиц 1966 г. р. и старше	для лиц 1967 г. р. и моложе	для лиц 1967 г. р. и моложе
15,8%	15,8%	9,8%	6,0%

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны:

- для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН;

- для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕНВД (в отношении выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД для отдельных видов деятельности);

- для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений;

- для общественных организаций инвалидов (в т.ч. созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональных и местных отделений;

- для организаций, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%;

- для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов. Из данного перечня исключаются плательщики страховых взносов, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов:

Пенсионный фонд РФ - 14,0%;

ФСС РФ - 0,0%;

ФФОМС - 0,0%;

ТФОМС - 0,0%.

Уплачиваемые по этому льготному тарифу пенсионные взносы в 2010 г. распределяются следующим образом (ст. 33 Закона N 167-ФЗ) (см. таблицу);

Таблица

Распределение пенсионных взносов в 2010 году

по льготному тарифу

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
	для лиц 1966 г. р. и старше	для лиц 1967 г. р. и моложе	для лиц 1967 г. р. и моложе
14,0%	14,0%	8,0%	6,0%

3) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН:

- Пенсионный фонд РФ - 10,3%;

- ФСС РФ - 0,0%;

- ФФОМС - 0,0%;

- ТФОМС - 0,0%.

Уплачиваемые по этому льготному тарифу пенсионные взносы в 2010 г. распределяются следующим образом (ст. 33 Закона N 167-ФЗ) (см. таблицу):

Таблица

Распределение пенсионных взносов в 2010 году

по льготному тарифу

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
	для лиц 1966 г. р. и старше	для лиц 1967 г. р. и моложе	для лиц 1967 г. р. и моложе
10,3%	10,3%	4,3%	6,0%

С 2011 г. предусмотрена единая "плоская" шкала тарифов для всех страхователей, кроме особо упомянутых в ст. 58 Закона:

- Пенсионный фонд РФ - 26%;

- ФСС РФ - 2,9%;

- ФФОМС - 2,1%;

- ТФОМС - 3% (ст. ст. 12 и 57 Закона N 212-ФЗ).

Взносы в ПФР с 2011 г. распределяются так (п. 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ):

- для лиц 1966 года рождения и старше: на финансирование страховой части трудовой пенсии - 26%;

- для лиц 1967 года рождения и моложе: на финансирование страховой части трудовой пенсии - 20%, на финансирование накопительной части трудовой пенсии - 6%.

Статьей 58 Закона N 212-ФЗ предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков в переходный период 2011 - 2014 гг.:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой ОЭЗ и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны;

3) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН;

4) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений:

- для общественных организаций инвалидов (в т.ч. созданных как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональных и местных отделений;

- для организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%;

- для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов. Из данного перечня исключаются плательщики страховых взносов, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов.

В течение 2011 - 2014 гг. указанными категориями будут применяться следующие тарифы страховых взносов (см. таблицу).

Таблица

Тарифы страховых взносов для отдельных категорий

плательщиков страховых взносов (2011 - 2014 годы)

Наименование	2011 - 2012 гг.	2013 - 2014 гг.
ПФР	16,0%	21,0%
ФСС	1,9%	2,4%
ФФОМС	1,1%	1,6%
ТФОМС	1,2%	2,1%

Суммы пенсионных взносов, уплачиваемые по такому тарифу, должны быть распределены следующим образом (ст. 33 Закона N 167-ФЗ) (см. таблицу):

Таблица

Распределение пенсионных взносов

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
	для лиц 1966 г. р. и старше	для лиц 1967 г. р. и моложе	для лиц 1967 г. р. и моложе
16,0%	16,0%	10,0%	6,0%
21,0%	21,0%	15,0%	6,0%