3.2. Страховой тариф и ежемесячный страховой взнос

В 2008 - 2011 гг. работодатель производит ежемесячную уплату страховых взносов по тарифам, установленным Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ в зависимости от класса профессионального риска (Федеральные законы от 21.07.2007 N 186-ФЗ, от 25.11.2008 N 217-ФЗ) (см. таблицу).

Таблица

Тарифы страховых взносов в зависимости от класса

профессионального риска

Класс профессионального риска	Страховой тариф, % к начисленной оплате труда	Класс профессионального риска	Страховой тариф, % к начисленной оплате труда
I	0,2	XVII	2,1
II	0,3	XVIII	2,3
III	0,4	XIX	2,5
IV	0,5	XX	2,8
V	0,6	XXI	3,1
VI	0,7	XXII	3,4
VII	0,8	XXIII	3,7
VIII	0,9	XXIV	4,1
IX	1,0	XXV	4,5
X	1,1	XXVI	5,0
XI	1,2	XXVII	5,5
XII	1,3	XXVIII	6,1
XIII	1,4	XXIX	6,7
XIV	1,5	XXX	7,4
XV	1,7	XXXI	8,1
XVI	1,9	XXXII	8,5

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются в размере 60% размера приведенного в таблице страхового тарифа (ст. 2 Закона N 179-ФЗ (с изм. от 25.11.2008)):

1) организациями любых организационно-правовых форм в части начисленных по всем основаниям независимо от источников финансирования выплат в денежной и (или) натуральной формах работникам, являющимся инвалидами I, II и III группы;

2) следующими категориями работодателей:

- общественными организациями инвалидов (в т.ч. созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%;

- организациями, чей уставный капитал полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда - не менее 25%;

- учреждениями, созданными для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Названные льготы должны быть документально подтверждены. ФСС РФ при проверках правильности начисления взносов контролирует (п. 53 Постановления ФСС РФ от 07.04.2008 N 82 "Об утверждении Методических указаний о порядке назначения, проведения документальных выездных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и принятия мер по их результатам"):

- заверенные печатью организации и подписями ее руководителя и главного бухгалтера списки работающих инвалидов с указанием группы инвалидности, номера пенсионного удостоверения, номера и даты выдачи удостоверения, подтверждающего факт установления инвалидности, на каждого инвалида;

- сведения о величине выплат, начисленных в пользу работающих инвалидов;

- справки (копии справок) учреждений медико-социальной экспертизы, подтверждающие наличие инвалидности у работников-инвалидов;

- копии расчетно-платежных документов, подтверждающих суммы выплат в пользу работников, являющихся инвалидами I, II, III групп, организациями любых организационно-правовых форм;

- документы, подтверждающие наличие трудовых отношений организации с работниками-инвалидами.

При проведении камеральной проверки страхователя, имеющего льготы по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, отделение (филиал отделения) ФСС РФ вправе запросить у него документы, подтверждающие право на указанные льготы (заверенные печатью организации и подписями ее руководителя и главного бухгалтера списки работающих инвалидов с указанием группы инвалидности, номера пенсионного удостоверения, номера и даты выдачи удостоверения, подтверждающего факт установления инвалидности, на каждого инвалида, сведения о величине выплат, начисленных в пользу работающих инвалидов, и др.).

Страхователь, которому адресовано требование о представлении документов, обязан направить их в отделение (филиал отделения) Фонда в течение десяти дней со дня вручения соответствующего требования. Документы представляются в виде заверенных надлежащим образом копий.

Если проверяемый страхователь не имеет возможности представить истребуемые документы в течение десяти дней, то в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, он письменно уведомляет проверяющих о невозможности представления документов с указанием причин и сроков, когда он сможет их представить.

В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) отделения (филиала отделения) Фонда вправе продлить сроки представления документов или отказать в этом, о чем выносится отдельное решение (п. 8 Методических указаний по проведению камеральных проверок страхователей по обязательному социальному страхованию и обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением ФСС РФ от 21.05.2008 N 110).

К страховому тарифу ФСС РФ устанавливает скидки или надбавки страхователю с учетом состояния охраны труда, расходов на обеспечение по страхованию. Скидка (надбавка) не может превышать 40% страхового тарифа, установленного для соответствующего класса профессионального риска. Механизм установления и расчета скидок и надбавок определен Постановлениями Правительства РФ от 06.09.2001 N 652, ФСС РФ от 05.02.2002 N 11, от 22.03.2002 N 32. Если страхователь хочет оспорить правильность установления ему скидки или надбавки, следует обращаться в Роструд или в суд (пп. 2 п. 1 ст. 17 Закона N 125-ФЗ).

Взносы перечисляются работодателем ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банках (иных кредитных организациях) средств на выплату заработной платы за истекший месяц (п. 4 ст. 22 Закона N 125-ФЗ).

Если работодатель выплачивает застрахованным обеспечение по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний, он перечисляет страховщику сумму, равную разнице между начисленными страховыми взносами и суммой расходов на выплату обеспечения.

Страхователи, не выплачивающие застрахованным обеспечение по страхованию, перечисляют страховщику всю сумму начисленных страховых взносов.

Согласно п. 2 ст. 22 Закона N 125-ФЗ страховые взносы (за исключением надбавок к страховым тарифам и штрафов) уплачиваются вне зависимости от других взносов на социальное страхование и включаются в себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) либо в смету расходов на содержание страхователя. При этом не имеет значения, отнесены ли к расходам в целях налогообложения прибыли сами выплаты, с которых начислены взносы (Письмо Минфина России от 18.01.2005 N 03-03-01-04/1/12).

Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе включить в состав расходов сумму взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимых в соответствии с законодательством Российской Федерации (пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.05.2007 N 03-11-04/2/120).

Упрощенцы, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, а также "вмененщики" с 2010 г. также вправе уменьшить сумму единого налога на сумму взносов от несчастных случаев - п. 3 ст. 346.21 НК РФ, п. 2 ст. 346.32 НК РФ (в ред. от 24.07.2009).

Надбавки к страховым тарифам и штрафы уплачиваются страхователем из суммы прибыли, находящейся в его распоряжении, либо из сметы расходов на содержание страхователя, а при отсутствии прибыли относятся на себестоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).