- •Введение ……………………………………………………………..………4
- •Глава 1. Деньги. Денежный оборот.
- •§1. Происхождение денег
- •§2. Функции денег
- •§3. Виды денег
- •§4. Денежный оборот
- •§5. Инфляция
- •§6. Денежная система
- •Глава 2. Финансы и финансовая система государства
- •§1. Финансы и финансовая политика
- •§2. Финансовая система российской федерации
- •Глава 3. Бюджетная система государства
- •§1. Бюджетная система, бюджетное устройство и бюджетный процесс в рф
- •§2. Доходы бюджета
- •§3. Расходы бюджета
- •§4. Финансы социальной сферы
- •§5. Государственный и муниципальный кредит
- •§6. Понятие и управление государственным и муниципальным долгом
- •§7. Межбюджетные отношения
- •§8. Государственная и муниципальная
- •Глава 4. Децентрализованные финансы
- •§1. Финансы коммерческих организаций
- •Самофинансирование
- •§2. Финансы некоммерческих организаций
- •§3. Финансы граждан (физических лиц)
- •Инвестиционный портфель предназначен для инвестирования. Инвестирование может осуществляться в форме прямых или портфельных инвестиций, аннуитета, предоставления займов.
- •Глава 6. Центральный банк российской федерации
- •§1. Цели, функции, операции и сделки банка россии
- •§2. Организация банком россии
- •Глава 12. Финансирование коммерческих организаций
- •§1. Понятие и общая характеристика источников финансирование коммерческих организаций
- •§2. Имущество коммерческой организации
- •§3. Собственный капитал коммерческой организации
- •§4. Доходы, расходы, прибыль
- •§5. Заемные и смешанные источники финансирования коммерческой организации
- •§6. Финансирование внеоборотных активов
- •§7. Финансирование оборотных активов
- •§8. Расчеты коммерческой организации
- •§9. Финансовое планирование
- •Общий бюджет:
- •§10. Финансовое состояние коммерческой организации
- •Глава 2.Финансы и финансовая система
- •Самофинансирование.
- •Инвестиционный портфель предназначен для инвестирования. Инвестирование может осуществляться в форме прямых или портфельных инвестиций, аннуитета, предоставления займов.
- •Глава 3. Общегосударственные финансы
- •Глава 4. Территориальные финансы Территориальные финансы – это финансы субъектов федерации и местные финансы.
- •Глава 5. Финансы социальной сферы.
- •Глава 6. Реформирование бюджетных отношений в современных условиях
- •Глава 7. Кредит. Кредитная система
- •Глава 8. Финансовый рынок
- •Если дивиденд равен 40%, а процентная ставка – 20%, то курс акции равен 200%. Это значит, что акция номиналом в 100 руб. Будет иметь рыночную стоимость, равную 200 руб.
- •Глава 9. Страхование
- •Глава 10. Международные финансы.
- •Глава 11. Финансирование и кредитование организаций.
- •Выручка-нетто от
- •Точка безубыточности
- •Оборотные активы состоят из запасов (сырье, материалы, затраты в незавершенном производстве, готовая продукция и т.Д.), дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений и денежных средств.
- •Общий бюджет
§2. Имущество коммерческой организации
Имущество коммерческой организации отражается в активе её баланса.
Активы можно классифицировать по разным признакам:
по характеру и скорости оборота: внеоборотные (постоянные, иммобилизованные) активы и оборотные (текущие, мобильные) активы;
по степени ликвидности (т.е. по скорости превращения в деньги): труднореализуемые активы, медленнореализуемые активы, быстрореализуемые активы, наиболее ликвидные активы;
по источникам формирования (финансирования): активы, сформированные за счет собственных источников, и активы, сформированные за счет заемных источников;
по стабильности величины: стабильные активы, т.е. находящиеся на протяжении года на неизменном уровне и не зависящие от сезонных и других колебаний, и нестабильные – все остальные активы;
по связи с процессом производства: активы, находящиеся в сфере производства, и активы, находящиеся в сфере обращения.
Актив баланса включает следующие разделы и статьи:
Актив |
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
Основные средства |
Незавершенное строительство |
Долгосрочные финансовые вложения |
Отложенные налоговые активы |
Прочие внеоборотные активы |
Итого по разделу I |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
животные на выращивание и откорме |
затраты в незавершенном производстве |
готовая продукция и товары для перепродажи |
товары отгруженные |
расходы будущих периодов |
прочие запасы и затраты |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
в том числе покупатели и заказчики |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
в том числе покупатели и заказчики |
Краткосрочные финансовые вложения |
Денежные средства |
Прочие оборотные активы |
Итого по разделу II |
БАЛАНС |
Внеоборотные активы – это постоянные активы, находящиеся у предприятия в течение периода, превышающего год.
К ним относятся:
нематериальные активы (объекты интеллектуальной собственности: патенты, промышленные образцы, программы для ЭВМ, товарные знаки, знаки обслуживания, деловая репутация организации, организационные расходы);
основные средства:
производственные;
непроизводственные;
приобретенные для сдачи в аренду, в лизинг и по договору проката.
Отдельно учитываются полученные в аренду и переведенные на консервацию основные средства; переоценка основных средств и их амортизации; изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации;
незавершенное строительство;
досрочные финансовые вложения в уставные (складочные) капиталы, в ценные бумаги, предоставленные займы, депозитные вклады.
Оборотные активы – это текущие активы, постоянно находящиеся в обороте.
Оборотные активы включают оборотные производственные активы и оборотные активы в сфере обращения.
Основные производственные средства и оборотные производственные активы составляют материальную базу основной деятельности организации.
Значительную часть оборотных активов занимают запасы, в которых отражаются не только запасы материальных ресурсов для осуществления производства в будущем, но и понесенные затраты (в незавершенное производство, в готовую продукцию, для получения доходов в будущих периодах и др.).
Дебиторская задолженность отражает долги организации по расчетам с покупателями и заказчиками, по авансам выданным, по векселям полученным и т.п. Она отражает сумму, которую организация надеется получить от дебиторов. Но отражаемая в активе баланса дебиторская задолженность не охватывает всю задолженность дебиторов, т.к. часть этой задолженности в виде займов, предоставленных другим организациям и дебиторской задолженности, приобретенной на основании уступки права требования отражается в отчетности в финансовых вложениях.
Кроме этого во входящих в оборотные активы краткосрочных финансовых вложениях отражается покупка краткосрочных ценных бумаг.
Денежные средства отражают их остаток на конкретную дату в кассе организации и на её счетах (расчетных, валютных, специальных) в банках.
Хотя затраты предприятия покрываются за счет выручки, но до ее получения источником текущих затрат являются именно оборотные средства.
Разрыв во времени (лаг) от момента потребления производственных запасов до продажи готовой продукции может быть значительным. Это требует формирования оборотных средств в определенном размере.
Занижение величины оборотных средств приводит к перебоям в производственном процессе, к ухудшению финансового состояния предприятия, а завышение – к непроизводительному замораживанию средств, которые могли бы быть более рационально использованы для получения дополнительного дохода.
При планировании оборотных средств могут быть использованы аналогический и коэффициентный методы и метод прямого счета. Наиболее точно потребность в оборотных средствах определяется при использовании метода прямого счета. Этот метод является очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к расчетам работников многих служб предприятия. Используется при организации нового предприятия и при периодическом уточнении потребности в оборотных средствах действующего предприятия. Главным условием его использования является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия.
В основе определения потребности в оборотных средствах лежит величина производственных затрат. При расчетах должны соблюдаться два условия. Во-первых, чтобы применительно к конкретным условиям снабжения производственные запасы были минимальными. Во-вторых, чтобы производственные запасы обеспечивали бесперебойную работу предприятия, т.е. были достаточными.
Соблюдение обоих условий позволяет говорить, что производственные запасы оптимальны.
В перспективных расчетах нужно, кроме того, учитывать фактор роста цен (инфляцию).
При использовании метода прямого счета осуществляется оптимальное нормирование оборотных средств.
На нормально работающем предприятии наибольший удельный вес занимают оборотные средства, обслуживающие процесс производства и начало реализации (продажи). Поэтому при нормировании особое внимание уделяется сырью и материалам, незавершенному производству и готовой продукции на складе. В современных условиях в нашей стране возрастает значение нормирования дебиторской задолженности.
По большинству элементов оборотных средств частный норматив определяется путем умножения нормы запаса в днях на однодневный расход по данному элементу (определяется по плановой себестоимости или по плановым затратам на элемент).
Нормы запаса, из-за трудности расчета, используются в течении ряда лет и изменяются в связи с изменением условий производства, снабжения, сбыта и т.д.
Нормы запаса по отдельным элементам оборотных средств учитывают:
по сырью, материалам, покупной таре, покупным полуфабрикатам и т.д. - время нахождения в пути (транспортный запас), время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и т.д. (подготовленный запас), время нахождения на складе (текущий запас) и страховой запас (в % от текущего);
по незавершенному производству – длительность производственного цикла.
по готовой продукции на складе – время, необходимое для упаковки, маркировки, подборки по ассортименту, на накопление до размера транспортной партии и т.д.
по запасным частям – или то же, что по сырью и материалам, или в расчете на 100 или 1000 р. стоимости оборудования, и т.д.
На норму запаса (а значит и на норматив) оборотных средств влияют конкретные условия работы предприятия: длительность производственного цикла; периодичность запуска материалов в производстве; время подготовки материалов для производительного потребления; отдаленность поставщиков и потребителей; частота, равномерность и комплексность поставок; скорость перевозок и результативность работы транспорта; система и формы расчетов, скорость документооборота.