фо

залишатися в касі в позаробочий час.

Операційний час – частина операційного часу дня для банку, протягом якого приймаються документи на переказ і документи на відкликання, що мають бути оброблені, передані та виконані цим банком протягом цього самого робочого дня.

Переказ готівки – внесення певної суми готівки підприємством або фізичною особою з метою її зарахування на рахунки відповідного підприємства чи фізичної особи або видачі одержувачеві в готівковій формі.

Резиденти – це юридичні особи з місцезнаходженням на території України, які здійснюють свою діяльність на підставі законодавства України.

Нерезиденти – юридичні особи з місцезнаходженням за межами України, що створені і діють відповідно до законодавства іноземної держави.

Операції в іноземній валюті – господарські операції, вартість яких визначена в іноземній валюті або яка потребує розрахунків в іноземній валюті.

Практичні завдання

Заповнити первинні касові документи і скласти звіт касира.

Задача 1

Завдання № 1 Заповнити прибутковий касовий ордер № 969 від (дата проведення

заняття).

Відповідно до авансового звіту № 13 від 10.04. 20___р. повернено 180 грн. до каси, як невикористані кошти, видані на витрати по відрядженню.

Прізвище, ім’я та по батькові студента, який виконує завдання №1. Ідентифікаційний код ЕДРПО 176234456 Код за УКУД – 107568

Заповнити квитанцію до прибуткового касового ордеру. Головний бухгалтер Сидоров Н.К.

Завдання №2 Заповнити видатковий касовий ордер №900 від (дата проведення заняття)

Відповідно заяви Петрової В. К видати матеріальну допомогу за рахунок фонду соціального страхування в розмірі 160 грн.

Прізвище,ім’я, по батькові керівника фірми ТОВ «Світанок» – Васько П.К. Завдання №3 Відповідно до завдання №1 та завдання №2 скласти звіт касира, якщо

залишок на початку дня 315 грн. 20 копійок, ліміт каси 450 грн. Зробити висновок, зробити записи до ж/о №1.

22

23

Контрольні запитання

1.Дайте визначення грошей.

2.Які рахунки використовуються для обліку грошових коштів у касі?

3.Які статті балансу визначають грошові кошти на поточному та валютному рахунках?

4.Що таке паперові гроші?

5.Що таке готівкові розрахунки?

6.Дайте визначення корпоративної картки.

7.Назвіть рахунки, які кореспондують з рахунком 31 «Рахунки в банках».

8.Назвіть функції грошей.

9.Назвіть документи, які підтверджують рух готівки в касі.

24

10.Які документи використовуються для забезпечення готівкових та безготівкових розрахунків?

11.Назвіть нормативні акти, які регулюють сферу грошового обігу.

12.Назвіть форми безготівкових розрахунків, які використовуються в

Україні.

13.Як ведеться аналітичний облік грошових коштів ?

14.Опишіть структуру первинного документа «Об’ява на внесок готівки в касу банку».

15.Дайте визначення курсової різниці.

Тести

1. Повернення до каси підзвітних невикористаних сум в національній валюті відображаються такими бухгалтерськими записами:

1) Дт 301 «Каса в національній валюті» Кт 374 «Розрахунки за претензіями»; 2) Дт 301 «Каса в національній валюті»

Кт 372 «Розрахунки з підзвітними особами»; 3) Дт 374 «Розрахунки за претензіями»

Кт 301 «Каса в національній валюті»; 4) Дт 372 «Розрахунки з підзвітними особами»

Кт 302 «Каса в іноземній валюті».

2. При складанні фінансових звітів та проведенні зовнішньоекономічної діяльності курсова різниця нараховується на:

1) усі статті активу Балансу; 2) усі активи та зобов’язання, які виникли як результат

зовнішньоекономічної діяльності; 3) усі статті пасиву Балансу;

4) монетарні активи, зобов’язання.

3. Перевірка касової дисципліни здійснюється:

1) органами Державної податкової адміністрації, Державної контрольноревізійної служби, фінансовими органами та установами банків;

2) органами Державної податкової адміністрації, депутатами місцевих Рад, установами банків, Міністерством фінансів України.

4. Одержання готівки в касі підприємства з каси банку для виплати заробітної плати здійснюється за:

1) грошовим чеком;

2) видатковим касовим ордером;

3) прибутковим касовим ордером;

4) об’явою на внесення готівки.

25

5. Отримані грошові кошти від покупців у погашення заборгованості за товари, роботи і послуги (в національній валюті) відображаються проведенням:

1) Дт 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями» Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті»;

2) Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» Кт 361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»; 3) Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті»

Кт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»;

4)Дт 685 «Розрахунки з іншими кредиторами» Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті».

6. Перераховані уповноваженому банку валютні кошти для продажу відображаються проведенням:

1) Дт 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті»;

2) Дт 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті» Кт 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»;

3) Дт 334 «Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті» Кт 311 «Поточні рахунки в національній валюті»;

4) Дт 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті» Кт 362 «Розрахунки з іноземними покупцями».

7. Нараховану комісійну винагороду банк відображає проведенням:

1) Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» Кт 377 «Розрахунки з іншими кредиторами»;

2) Дт 377 «Розрахунки з іншими кредиторами» Кт 312 «Поточні рахунки в іноземній валюті»;

3) Дт 377 «Розрахунки з іншими кредиторами» Кт 949 «Інші витрати операційної діяльності»;

4)Дт 311«Поточні рахунки в національній валюті» Кт 711 «Дохід від реалізації іноземної валюти».

8.Під грошовими коштами розуміють:

1) грошові агрегати; 2) готівку , кошти на рахунках у банках та депозити до запитання;

3) валюту України та іноземну валюту.

9.Ліміт залишку готівки в касі підприємства встановлює:

1)керівник підприємства;

2)підприємство;

3)податкова інспекція.

26

10. Якою проводкою оформляється погашення з поточного рахунку короткострокової позики?

11. Оприбутковано повноцінне зерно за справедливою вартістю.

12. Якою проводкою оформляється перерахування з поточного рахунку авансу підприємству за будівельні роботи ?

Тема 3.Облік дебіторської заборгованості План

1.Суть розрахункових операцій і завдання їх в обліку.

2.Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість».

3.Облік розрахунків з покупцями і замовниками.

4.Розрахунки за виданими авансами.

5.Нормативно-правове забезпечення розрахунків з підзвітними особами. Облік розрахунків з підзвітними особами.

6.Облік розрахунків за нарахованими доходами. Облік розрахунків за претензіями. Облік розрахунків за відшкодування матеріального збитку. Облік розрахунків з різними дебіторами

7.Облік резерву сумнівних боргів.

8.Витрати майбутніх періодів та їх облік.

1. Суть розрахункових операцій і завдання їх в обліку

Поточна дебіторська заборгованість за товари та послуги включається до підсумку балансу за чистою реалізаційною вартістю (різниця між сумою поточної дебіторської заборгованості та резервом сумнівних боргів).

Завданнями бухгалтерського обліку розрахункових операцій є:

дотримання встановлених правил розрахункових відносин; своєчасне документальне оформлення розрахункових операцій;

27

своєчасне і достовірне ведення аналітичного і синтетичного обліку розрахунків;

своєчасне відображення розрахункових операцій у податковому обліку;

своєчасне взаємне звіряння розрахунків з дебіторами і кредиторами; недопущення нереальної дебіторської і кредиторської заборгованості.

2. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість»

Методологія формування інформації про дебіторську заборгованість визначена П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість».

Дебітори – юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їх еквівалентів або інших активів. Дебіторська заборгованість – сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату.

Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує ймовірність отримання підприємством майбутніх економічних вигод та може бути достовірно визначена її сума.

Дебіторська заборгованість виникає внаслідок відвантаження продукції під час її реалізації, а також в інших випадках, наприклад, щодо розрахунків з бюджетом, підзвітними особами, відшкодування завданих збитків тощо.

За термінами погашення дебіторська заборгованість є довгострокова і поточна. Довгострокова дебіторська заборгованість – це така заборгованість, строк погашення якої передбачається після дванадцяти місяців з дати складання балансу. Вона обліковується в складі необоротних активів.

Поточна дебіторська заборгованість буде погашена протягом шістнадцяти місяців з дати складання балансу. Вона оцінюється за первісною вартістю і обліковується в складі оборотних активів.

Поточна дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги включається до підсумку балансу за чистою peалізаційною вартістю, яка визначається як різниця між сумою поточної заборгованості і створеним резервом сумнівних боргів.

3. Облік розрахунків з покупцями і замовниками.

На рахунку 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками ведеться узагальнення інформації про розрахунки з покупцями та замовниками за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи й послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем.

28

Субрахунки:

-361 "Розрахунки з вітчизняними покупцями";

-362 "Розрахунки з іноземними покупцями".

За дебетом рахунка 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг (у тім числі на виконання бартерних контрактів), яка включає податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори (обов'язкові платежі), що підлягають перерахуванню до бюджетів та позабюджетних фондів і включені у вартість реалізації, за кредитом – сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах у касу, та інші види розрахунків. Сальдо рахунку відображає заборгованість покупців та замовників за одержану продукцію (роботи, послуги).

Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з покупцями та замовниками

Підприємство може одержувати аванс від покупців у рахунок майбутніх поставок продукції або здійснювати авансові платежі постачальникам та підрядникам.

Розрахунки по виданих авансах обліковують на субрахунку 371 «Розрахунки за виданими авансами». По дебету субрахунку 371 відображають видачу авансу, а по кредиту його зарахування.

5. Нормативно-правове забезпечення розрахунків з підзвітними особами. Облік розрахунків з підзвітними особами

Підзвітна особа – довірена особа підприємства, яка має сукупність прав і обов'язків по відношенню до підприємства. В бухгалтерському обліку повинна фіксуватися інформація про стан заборгованості підзвітної особи, а також зобов'язання підприємства перед нею.

29

Гроші під звіт видають з каси підприємства окремим особам для виконання різних господарських та інших доручень. Особа, яка одержала ці суми, вважається підзвітною, такою може бути лише працівник цього підприємства. Список осіб, яким видають гроші під звіт, визначається керівником підприємства.

Гроші під звіт видають на витрати по відрядженню, придбання різних матеріалів, дрібні господарські, поштові та інші витрати.

Службове відрядження – це поїздка працівника за розпорядженням керівника підприємства на певний строк до іншого населеного пункту для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи.

Строки відрядження

Строк відрядження в межах України не може перевищувати 30

календарних днів, за кордон – 60 календарних днів (п. 1.1 Інструкції №59, п.5 Постанови №663) і визначається керівником підприємства або його заступником.

Строк відрядження працівників, які направляються для виконання в межах України монтажних, налагоджувальних, ремонтних і будівельних робіт, не повинен перевищувати строку будівництва об’єктів.

Днем вибуття вважається день відправлення транспортного засобу з місця постійної роботи відрядженого працівника, на якому він виїхав у відрядження.

Днем прибуття – день прибуття транспортного засобу до місця постійної роботи відрядженого працівника.

При відправленні транспортного засобу до 24-ї години включно днем вибуття вважається поточна доба, а з нульової години і пізніше – наступна доба.

Поїздка до іншого населеного пункту в межах одного дня вважається відрядженням з відповідним оформленням.

Категорії витрат на відрядження

1.Добові (витрати на харчування, включені в рахунок на проживання).

2.На проїзд до місця призначення і назад.

3.На проживання з урахуванням наданих у готелі побутових послуг (прасування, чищення і ремонт одягу; користування холодильником, телевізором, кондиціонером).

4.На оплату телефонних рахунків.

5.На оформлення закордонних паспортів, віз, обов’язкове страхування, сплату податків і зборів, переклади та інші витрати, пов’язані з правилами в’їзду та перебування в місці відрядження.

6.Бронювання місця в готелі в розмірі, що не перевищує 50% його вартості

за добу (тільки для відряджень у межах України).

30

Розрахунки по підзвітних сумах обліковують на субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами». Це активно-пасивний рахунок. На дебеті його записують видані суми під звіт, а також відшкодування перевитрат, тобто погашення кредиторської заборгованості. Запис роблять на підставі видаткових касових ордерів, кредитуючи рахунок 30 «Каса». По кредиту субрахунку 372 відображають списання підзвітних сум, яке може відбуватися шляхом повернення грошей у касу, віднесення на витрати виробництва, оприбуткування придбаних матеріальних цінностей. При цьому дебетують рахунки 20 «Виробничі запаси», 23 «Виробництво», 92 «Адміністративні витрати», 30 «Каса» та інші залежно від характеру операції.

Облік розрахунків з підзвітними особами ведеться в журналі-ордері 3.

Граничні норми добових витрат на відрядження