Модуль II. Бухгалтерський облік активів, власного капіталу і зобов’язань

8.2. План практичного заняття

Тема практичного заняття 9 «Облік грошових коштів»

Питання для вивчення та обговорення

1.Який порядок ведення касових операцій?

2.Який порядок документального оформлення касових опера-

цій?

3.Яка характеристика рахунка 30 «Каса»?

4.Як на рахунках бухгалтерського обліку відображається рух грошових коштів у касі?

5.Яка організація аналітичного обліку за рахунком 30 «Каса»?

6.Який порядок відкриття рахунків у банках в національній та іноземних валютах?

7.Яка характеристика рахунка 31 «Рахунки в банках»?

8.Як на рахунках бухгалтерського обліку відображаються операції на рахунках в національній валюті?

9.Який порядок ведення аналітичного обліку на рахунках в банках в бухгалтерії?

10.Яка характеристика рахунка 33 «Інші кошти»?

Завдання 3

1.Відкрити регістр аналітичного обліку за рахунком 30 «Каса» (табл. 1).

2.Скласти первинні документи за операціями 1 та 3.

3.Скласти звіт касира за березень п.р. (умовно).

4.Виконуючи функції бухгалтера, прийняти, здійснити перевірку та бухгалтерське опрацювання звіту касира за березень п.р.

Умова завдання

Операція 1. 1.03.п.р.за прибутковим касовим ордером № 51 одержано виручку в сумі 1680 грн.

Операція 2. Одержано в касу з поточного рахунка в банку для виплати підзвітним особам на відрядження — 500 грн (прибутковий касовий ордер № 52 від 1.03.п.р.).

Операція 3. Видано із каси під звіт керівнику на відрядження 500 грн (видатковий касовий ордер № 66 від 1.03.п.р.).

Операція 4. 4.03.п.р. отримано по чеку № 126895 для виплати заробітної плати з поточного рахунка 2600 грн (прибутковий касовий ордер № 53).

256

Тема 8. Облік грошових коштів і дебітерської заборгованості

Операція 5. 4.03.п.р. Виплачено заробітну плату працівникам ТОВ «Антарес» згідно з платіжною відомістю № 5 за лютий місяць 2600 грн (видатковий касовий ордер № 67).

Операція 6. 6.03.п.р. надійшов в касу від Лук’янчука О.П. залишок невикористаних підзвітних сум — 54 грн (прибутковий касовий ордер № 80).

Операція 7. 5.03-30.03 п.р. за прибутковими касовими ордерами №55-79 одержано виручку в сумі 22500 грн.

Операція 8. 30.03.п.р. внесено Лук’янчуком О.П. і Федоренко О.П. в касу в погашення заборгованості по внесках до статутного капіталу — 3600 грн (прибутковий касовий ордер № 80).

Операція 9. 1.10-31.03.п.р. здано на поточний рахунок в банк згідно з квитанцією 102-127 — 26909 грн (видаткові касові ордери

№70-95).

Завдання 4

1.Відкрити регістр аналітичного обліку за рахунком 311 «Поточні рахунки в національній валюті»(таблиця1).

2.Виписати платіжне доручення за операцією № 6.

3.Здійснити запис в регістр аналітичного обліку за випискою банку з поточного рахунка за березень п.р.

4.Здійснити записи до головної книги за рахунком 311 «Поточні рахунки в національній валюті».

Умова завдання:

Операція 1. 1.03.п.р. зараховано на поточний рахунок виторг магазину зданий 28.02.п.р. — 980 грн (супровідна відомість № 103).

Операція 2 1.03.п.р. видано з поточного рахунка за чеком з чекової книжки готівкові кошти на відрядження в сумі 500 грн.

Операція 3. 2.03.п.р. зараховано на поточний рахунок виторг магазину в сумі 1680 грн (супровідна відомість № 104).

Операція 4. 4.03.п.р. перераховано з поточного рахунка нарахування на заробітну плату: до пенсійного фонду — 1057 грн; на обов’язкове соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності — 71 грн; збір на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття — 53 грн, збір на обов’язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань — 28 грн (платіжні доручення № 215, 216, 217, 218).

257

Модуль II. Бухгалтерський облік активів, власного капіталу і зобов’язань

Операція 5. 4.03.п.р. перераховано з поточного рахунка в погашення заборгованості перед бюджетом (податок з доходів фізичних осіб) — 450,69 грн (платіжне доручення № 219).

Операція 6. 4.03.п.р. видано з поточного рахунка готівку (чек № 126895) — 2600 грн.

Операція 7. 6.03.п.р. перераховано АТ «Соняшник» 1887 грн за поставлені товарно-матеріальні цінності по товарно-транспортній накладній № 12099 (платіжне доручення № 221).

Операція 8. 10.03.п.р. перераховано різним постачальникам за поставлені товари в лютому п.р. 10700 грн (платіжні доручення №№ 222, 223, 224).

Операція 9. 19.03.п.р. перераховано з поточного рахунка в погашення заборгованості перед бюджетом за податком на додану вартість 1522 грн (платіжне доручення № 226).

Операція 10. 20.03-23.03.п.р. перераховано з поточного рахунка за поставлені товари Полтавській кондитерській фабриці — 2500 грн (платіжне доручення № 227).

Операція 11. 2.03-31.03 п.р. зараховано на поточний рахунок виторг ТОВ «Антарес» в сумі 22500 грн (супровідні відомості №№ 108-129).

Операція 12. 31.03 п.р. на поточний рахунок здано з каси ТОВ «Антарес» — ? грн (квитанції №№ 102-127).

Завдання 5

1.Відкрити регістр аналітичного обліку за рахунком 372 «Розрахунки з підзвітними особами».

2.Скласти звіт про використання коштів, виданих на відрядження або підзвіт, здійснити приймання, перевірку, бухгалтерське опрацювання та здійснити відповідні записи в регістр аналітичного обліку.

3.Здійснити записи до головної книги за березень п.р. за рахунком 37 «Розрахунки з різними дебіторами».

Умова завдання

Операція 1 Видатковим касовим ордером № 66 видано підзвіт на відрядження керівнику ТОВ «Антарес» Лук’янчуку О.П. для здійснення маркетингової роботи 500 грн.

На основі розпорядження № 65 виїхав у відрядження до м. Києва з м. Полтави 2.03.п.р. У м. Київ прибув 3.03.п.р.

258

Тема 8. Облік грошових коштів і дебітерської заборгованості

4.03.п.р. виїхав з м. Києва та прибув до м Полтави 5.03.п.р. Скласти звіт про використання коштів, виданих на відрядження

або підзвіт на основі таких даних:

—проїзд з Полтави до Києва — 60 грн;

—проїзд з Києва до Полтави — 60 грн;

—добові –?;

—рахунок готелю — 200 грн.

6.03.п.р. повернено в касу невикористані підзвітні суми (прибутковий касовий ордер № 36).

Домашнє завдання

Здійснити записи в регістр аналітичного обліку та підрахувати загальні підсумки.

Здійснити записи до головної книги за рахунком 30 «Каса» за березень п.р.

Матеріальне забезпечення

Прибутковий касовий ордер — 1 прим. Видатковий касовий ордер — 1 прим. Платіжне доручення — 1 прим.

Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або підзвіт — 1 прим.

Касова книга — 2 прим. Журнал 1 — 1 прим. Журнал 3 — 1 прим.

Питання для самостійного вивчення

1.Облік на поточних рахунках в іноземній валюті.

2.Облік на інших рахунках в банку.

3.Облік грошових документів.

4.Облік короткострокових векселів одержаних.

5.Документування операцій з обліку розрахунків з різними дебіторами.

6.Облік розрахунків з різними дебіторами.

7.Використання облікової інформації про розрахунки та інші активи для управління.

8.Яка характеристика рахунка 37 «Розрахунки з різними дебіторами»?

259

Модуль II. Бухгалтерський облік активів, власного капіталу і зобов’язань

9.Як на рахунках бухгалтерського обліку відображаються розрахунки з різними дебіторами?

10.Яка організація аналітичного обліку за рахунком 37 «Розрахунки з різними дебіторами»?

Завдання 5 (для самостійної роботи)

1.Визначити первинні документи, якими оформляються господарські операції, наведені в таблиці 8.2.

2.Заповнити реєстраційний журнал за даними таблиці 8.2.

3.На підставі бухгалтерських проводок визначити економічний зміст господарських операцій підприємства роздрібної торгівлі (див. таблицю 6).

4.Визначити вплив господарських операцій на стан майна підприємства, вказати, в якому розділі балансу відображаються залишки за рахунками, що вони означають?

Таблиця 8.2

Бухгалтерські проводки з обліку коштів, розрахунків та інших активів

260

Тема 8. Облік грошових коштів і дебітерської заборгованості

Завдання 6 (індивідуальна робота)

1. Здійснити записи в реєстраційний журнал та визначити кореспонденцію рахунків.

Умова завдання

1. З поточного рахунка СП «Венус» перераховані грошові кошти на купівлю валюти (долари США на УМВБ) для здійснення розрахунків за зовнішньоекономічним договором — 5998 грн.

На валютний рахунок надійшло 1000 доларів США. Курс купівлі дорівнював 5,665 грн за 1 долар. На дату купівлі курс НБУ склав 5,43 грн за 1 долар США.

Біржовий збір склав 1% від придбаної валюти.

261

Модуль II. Бухгалтерський облік активів, власного капіталу і зобов’язань

2.Від постачальника надійшли товари на СП «Венус» на суму 2000 грн за купівельними цінами без ПДВ. При прийманні товару було виявлено нестачу товарів на суму 100 грн.

3.У результаті інвентаризації товарів і тари на складі СП «Венус» було виявлено нестачу товарів на суму 30 грн (за купівельними цінами). Прийнято рішення: нестача товарів списується за рахунок матеріально відповідальної особи.

Розмір збитків, віднесених за рахунок матеріально відповідальної особи згідно з чинним законодавством.

4.Виявлено псування товарів в магазині СП «Венус» на суму 65 грн (за обліковими цінами). Середній розмір торговельної націнки — 35%. Винна особа не була встановлена, внаслідок чого прийнято рішення списати вартість зіпсованих товарів за рахунок підприємства.

5.Від постачальника надійшли малоцінні предмети на СП «Венус» на суму 1000 грн за купівельними цінами з ПДВ.

При прийманні матеріалів встановлено нестачу з вини постачальника на суму 50 грн (за купівельними цінами з ПДВ).

Постачальник претензію щодо нестачі малоцінних предметів задовольнив, компенсувавши грошовими коштами вартість предметів на суму 50 грн.

Теми рефератів

1.Облік грошових коштів у касі.

2.Облік грошових коштів на рахунках у банку.

3.Облік розрахунків з покупцями та замовниками.

4.Облік розрахунків з різними дебіторами.

5.Облік операцій з векселями.

6.Облік резерву сумнівних боргів.

7.Роль бухгалтерського обліку в додержанні розрахункової дисципліни на підприємстві.

Інформаційні джерела: 3, 4, 5, 9, 10, 13, 15, 17, 18, 19, 21, 23, 25, 27.

262