- •ВСТУП
- •НАВЧАЛЬНА ПРОГРАМА
- •1.1. Методичні поради до вивчення теми
- •1.1.2. Види господарського та бухгалтерського обліку
- •1.1.3. Функції бухгалтерського обліку та вимірники, що в ньому використовуються
- •1.1.4. Об’єкти і предмет бухгалтерського обліку
- •1.1.5. Метод бухгалтерського обліку та його елементи
- •1.2. Плани практичних занять
- •1.3. Питання для самостійного вивчення
- •1.4. Тематика індивідуальних завдань
- •1.5. Термінологічний словник
- •ТЕМА 2. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС
- •2.1. Методичні поради до вивчення теми
- •2.1.2. Побудова балансу
- •2.1.3. Зміни в балансі, зумовлені господарськими операціями
- •2.2. Плани практичних занять
- •2.3. Питання для самостійного вивчення
- •2.4. Термінологічний словник
- •3.1. Методичні поради до вивчення теми
- •3.1.1. Поняття про рахунки, їх побудова
- •3.1.2. Активні та пасивні рахунки, порядок запису на них
- •3.1.3. Рахунки синтетичного і аналітичного обліку
- •3.1.4. Класифікація рахунків бухгалтерського обліку
- •3.1.5. План рахунків бухгалтерського обліку
- •3.1.6. Подвійний запис та кореспонденція рахунків
- •3.1.7. Прості та складні бухгалтерські проводки, суть і значення подвійного запису
- •3.1.8. Взаємозв’язок між рахунками і балансом, узагальнення даних поточного обліку
- •3.1.9. Методологічні основи обліку кругообігу об’єктів бухгалтерського обліку
- •3.2. Плани практичних занять
- •3.4. Тематика індивідуальних завдань
- •3.5. Термінологічний словник
- •ТЕМА 4. ОЦІНЮВАННЯ ТА КАЛЬКУЛЯЦІЯ
- •4.1. Методичні поради до вивчення теми
- •4.1.1. Суть і значення оцінки у бухгалтерському обліку
- •4.1.2. Види оцінки та види вартості, принципи оцінки об’єктів обліку
- •4.1.3. Поняття про калькулювання та собівартість, види витрат і види собівартості
- •4.1.4. Методи калькулювання та види калькуляцій
- •4.2. Питання для самопідготовки і самоконтролю
- •4.3. Тематика індивідуальних завдань
- •4.4. Термінологічний словник
- •ТЕМА 5. ДОКУМЕНТАЦІЯ ТА ІНВЕНТАРИЗАЦІЯ, ТЕХНІКА І ФОРМИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
- •5.1. Методичні поради до вивчення теми
- •5.1.2. Класифікація бухгалтерських документів та організація документообігу
- •5.1.3. Інвентаризація, її значення, види та порядок проведення
- •5.1.4. Регістри бухгалтерського обліку, техніка облікової реєстрації
- •5.1.5. Форми бухгалтерського обліку, характеристика облікового циклу підприємства
- •5.1.6. Способи виправлення помилок у бухгалтерському обліку
- •5.1.7. Облікова політика підприємства
- •5.2. Питання для самопідготовки і самоконтролю
- •5.3. Тематика індивідуальних завдань
- •5.4. Термінологічний словник
- •КОНТРОЛЬНА РОБОТА ЗА МОДУЛЕМ 1
- •ТЕМА 6. ОБЛІК НЕОБОРОТНИХ АКТИВІВ
- •6.1. Методичні поради до вивчення теми
- •6.1.1. Класифікація, критерії визнання та оцінка основних засобів
- •6.1.2. Документування та облік руху основних засобів
- •6.1.3. Порядок нарахування та облік амортизації основних засобів
- •6.1.4. Поняття та облік інших необоротних матеріальних активів
- •6.1.5. Поняття та облік нематеріальних активів
- •6.1.6. Розкриття інформації у фінансовій звітності
- •6.2. Плани практичних занять
- •6.3. Термінологічний словник
- •ТЕМА 7. ОБЛІК ЗАПАСІВ
- •7.1. Методичні поради до вивчення теми.
- •7.1.1.Поняття, класифікація та оцінка запасів
- •7.1.2. Документування та облік руху виробничих запасів
- •7.1.3. Порядок формування виробничої собівартості та облік готової продукції
- •7.1.4. Документування та облік руху товарів
- •7.1.5. Узагальнення інформації у фінансовій звітності
- •7.2. План практичного заняття
- •7.3. Термінологічний словник
- •8.1. Методичні поради до вивчення теми
- •8.1.1. Документування та облік касових операцій
- •8.1.2. Документування та облік коштів на рахунках у банках та інших грошових коштів
- •8.1.3. Класифікація та оцінка поточної дебіторської заборгованості
- •8.1.4. Облік поточної дебіторської заборгованості
- •8.1.5. Узагальнення інформації у фінансовій звітності
- •8.2. План практичного заняття
- •8.3. Термінологічний словник
- •ТЕМА 9. ОБЛІК ФІНАНСОВИХ ІНВЕСТИЦІЙ
- •9.1.1.Класифікація та оцінка фінансових інвестицій
- •9.1.2. Облік фінансових інвестицій
- •9.1.3. Розкриття інформації у фінансовій звітності
- •ТЕМА 10. ОБЛІК ВЛАСНОГО КАПІТАЛУ
- •10.1.Методичні поради до вивчення теми
- •10.1.1. Поняття та складники власного капіталу
- •10.1.2. Порядок формування та облік статутного капіталу
- •10.1.3. Облік пайового, додаткового та резервного капіталу
- •10.1.4. Розкриття інформації у фінансовій звітності
- •10.2. План практичного заняття
- •10.3. Термінологічний словник
- •ТЕМА 11. ОБЛІК ЗОБОВ’ЯЗАНЬ
- •11.1. Методичні поради до вивчення теми
- •11.1.1. Поняття зобов’язань та їх класифікація
- •11.1.2. Облік довгострокових зобов’язань
- •11.1.3.Поняття та класифікація поточних зобов’язань
- •11.1.4. Облік поточних зобов’язань
- •11.1.5. Облік забезпечень
- •11.2. План практичного заняття
- •11.3. Термінологічний словник
- •ТЕМА 12. ОБЛІК ПРАЦІ, ЇЇ ОПЛАТИ ТА СОЦІАЛЬНОГО СТРАХУВАННЯ ПЕРСОНАЛУ
- •12.1. Методичні поради до вивчення теми
- •12.1.1. Поняття та структура заробітної плати
- •12.1.3. Облік поточних зобов’язань за розрахунками зі страхування
- •12.2. Плани практичних занять
- •12.3. Термінологічний словник
- •КОНТРОЛЬНА РОБОТА ЗА МОДУЛЕМ ІІ
- •ТЕМА 13. ОБЛІК ВИТРАТ ДІЯЛЬНОСТІ
- •13.1.Методичні поради до вивчення теми
- •13.1.1. Поняття та класифікація витрат
- •13.1.2. Облік витрат операційної діяльності
- •13.1.3. Облік витрат фінансової та інвестиційної діяльності
- •13.1.4. Розкриття інформації у фінансовій звітності
- •13.2. План практичного заняття
- •13.3. Термінологічний словник
- •ТЕМА 14. ОБЛІК ДОХОДІВ І ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ
- •14.1.Методичні поради до вивчення теми
- •14.1.1. Критерії визнання та класифікація доходів
- •14.1.2. Облік доходів діяльності підприємства
- •14.1.3. Облік фінансових результатів
- •14.2.План практичного заняття
- •14.3. Термінологічний словник
- •ТЕМА 15. ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ
- •15.1.Методологічні поради до вивчення теми
- •15.1.1. Поняття та мета фінансової звітності
- •15.1.2. Склад, форми та порядок подання фінансової звітності
- •15.1.3. Побудова та порядок складання форм фінансової звітності
- •15.2. Плани практичних занять
- •15.3. Термінологічний словник
- •КОНТРОЛЬНА РОБОТА ЗА МОДУЛЕМ ІІІ
- •ПОРЯДОК І КРИТЕРІЇ ОЦІНЮВАННЯ ЗНАНЬ СТУДЕНТІВ.
- •ПРИКЛАДИ ЕКЗАМЕНАЦІЙНИХ БІЛЕТІВ З ДИСЦИПЛІНИ
- •ІНФОРМАЦІЙНІ ДЖЕРЕЛА
Модуль II. Бухгалтерський облік активів, власного капіталу і зобов’язань
Продовження таблиці 7.3
Код та |
|
Форма фінансової звітності |
||
назва |
|
|
|
|
Назва форми |
Назва рядка |
Код рядка |
||
рахунку |
||||
|
|
|
||
|
|
|
|
|
26 «Готова |
Баланс |
Готова продукція |
130 |
|
продукція» |
Примітки |
Готова продукція |
900 |
|
|
до річної |
|
|
|
|
фінансової |
|
|
|
|
звітності |
|
|
|
28 «Товари» |
Баланс |
Товари |
140 |
|
|
|
|
(відображається |
|
|
|
|
згорнуте сальдо ра- |
|
|
|
|
хунка 28 «Товари») |
|
|
|
Товари |
910 |
|
|
Примітки |
|||
|
до річної |
|
|
|
|
фінансової |
|
|
|
|
звітності |
|
|
Вивчення теми повинно забезпечити студентів знаннями, які необхідні для отримання інформації про склад запасів, як складника оборотних активів на початок і кінець звітного періоду не тільки для аналізу змін у складі і структурі запасів, але і для аналізу джерел їх формування з метою оцінки їх впливу на фінансовий стан підприємства. Дані фінансового обліку використовують також для аналізу забезпеченості запасами основної діяльності та показників ефективності використання запасів.
7.2. План практичного заняття
Тема практичного заняття 8. Облік товарних запасів
Питання для вивчення та обговорення
1.Поняття запасів.
2.Критерії визнання запасів.
3.Класифікація запасів.
4.Які види оцінок запасів використовуються згідно з П(С)БО 9 «Запаси»?
5.Який порядок документального оформлення надходження товарів і тари на підприємствах торгівлі?
6.Яка характеристика рахунка 28 «Товари»?
232
Тема 7. Облік запасів
7.Який порядок документального оформлення вибуття товарів
ітари на підприємствах торгівлі?
8.Як на рахунках бухгалтерського обліку відображається вибуття товарів і тари на підприємствах торгівлі?
9.Який порядок відображення в обліку переоцінки товарів і порядок відображення в обліку?
10.Яка організація обліку товарів і тари в місцях їх зберігання?
11.Яке значення звітності матеріально відповідальних осіб?
12.Який порядок складання звітів матеріально відповідальних
осіб?
13.Який порядок перевірки та бухгалтерської обробки звітів матеріально відповідальних осіб?
14.Яка організація аналітичного обліку товарів і тари в бухгалтерії підприємств торгівлі?
Навчальний матеріал
Завдання 2
1.Відкрити регістр аналітичного обліку по рахунку 28 «Товари».
2.Скласти первинні документи за операцією 1.
3.Скласти товарно-грошовий звіт № 22 за березень п.р.
4.Виконуючи функції бухгалтера, прийняти, здійснити перевірку та бухгалтерське опрацювання товарно-грошового звіту № 22.
5.Скласти розрахунок торговельних націнок на залишок товарів і на реалізовані за березень п.р.
Умова завдання
Залишки товарів подані в таблиці 1; облік товарних запасів ведуть за продажними цінами; оцінку їх вибуття здійснюють за методом ціни продажу. Залишки тари наведено у таблиці 7.4.
Таблиця 7.4
Залишки тари в магазині ТОВ «Верес» станом на 1.03.п.р.
|
Назва тари |
Кількість, шт. |
Ціна, грн |
Сума, грн |
1. |
Ящики дерев’яні |
125 |
5,65 |
? |
2. |
Ящики картонні |
50 |
1,25 |
? |
3. |
Мішки з-під цукру |
150 |
2,50 |
? |
4. |
Інша тара (умовно) |
- |
- |
1829.25 |
Разом тари |
- |
- |
2973 |
Норматив залишку товарів — 30000 грн
233
Модуль II. Бухгалтерський облік активів, власного капіталу і зобов’язань
Операція 1 1.03.п.р. в магазин надійшли товари від Полтавської кондитерської фабрики.
Реквізити постачальника: м.Полтава, вул.Панянка,34; ідентифікаційний номер — 45864556, поточний рахунок — 260056984312 у КБ «Полтава-банк», МФО — 341382. Податкова накладна №201 (відсутні реквізити вказати самостійно).
У видатковій накладній № 748 від 1.03.п.р. вказано:
№ |
Найменування товару |
Од. ви- |
Ціна без |
Кіль- |
Сума, |
|
з/п |
міру |
ПДВ, грн |
кість |
грн |
||
|
||||||
1 |
Цукерки «Червоний мак» |
кг |
9,60 |
100 |
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Цукерки «Пташка» |
кг |
7,50 |
200 |
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Печиво «Горіхове» |
кг |
4,85 |
120 |
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Разом |
|
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
ПДВ |
|
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
Ящики картонні |
шт. |
1,25 |
21 |
? |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Сума до розрахунку |
|
|
|
? |
|
|
|
|
|
|
|
Товари оприбутковані з торговельною націнкою 25%.
Операція 2 Товар доставлено автомашиною ГАЗ-53 № 569-53 СК під від-
повідальністю представника постачальника (експедитора Савченко Н.Р.) на підставі договору-замовлення № 459 від 25.02.п.р.
1.03.п.р. здано виторг в банк у сумі — 1680 грн (квитанція 102).
Домашнє завдання
1.Здійснити відповідні записи до регістру аналітичного обліку за рахунком 28 «Товари» та підрахувати підсумки в регістрі аналітичного обліку за березень п.р.
2.Здійснити записи до Головної книги за березень п.р.
Матеріальне забезпечення:
1.Видаткова накладна — 1 прим.;
2.Податкова накладна — 1 прим.;
3.Супровідна відомість — 1 прим.;
4.Товарно-грошовий звіт — 1 прим.;
5.Розрахунок торговельних націнок на реалізовані та залишок товарів на підприємства роздрібної торгівлі — 1 прим.;
6.Журнал № 5 — 1 прим.
234
Тема 7. Облік запасів
Питання для самостійного вивчення:
1.Поняття малоцінних та швидкозношуваних предметів.
2.Документування руху малоцінних та швидкозношуваних предметів.
3.Облік малоцінних та швидкозношуваних предметів.
4.Особливості обліку товарів і тари на підприємствах оптової торгівлі.
5.Особливості обліку продуктів, товарів і тари на підприємствах ресторанного господарства.
6.Використання облікової інформації про запаси для управління.
Завдання 3 (для самостійної роботи)
1.Визначити первинні документи, якими оформляються господарські операції наведені в таблиці 7.5.
2.Заповнити реєстраційний журнал за даними таблиці 7.5.
3.Розкрити зміст бухгалтерських проводок і визначити, де в балансі відображаються залишки за рахунками і що вони означають.
4.Визначити вплив господарських операцій на стан майна підприємства.
|
|
|
Таблиця 7.5 |
|
|
Бухгалтерські проводки з обліку запасів |
|||
|
|
|
|
|
№ з/п |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн |
|
|
|
|
|
|
1. |
281 |
631 |
1200 |
|
|
641 |
631 |
? |
|
2. |
284 |
631 |
780 |
|
3. |
22 |
372 |
250 |
|
641 |
372 |
? |
||
|
||||
4. |
22 |
41 |
300 |
|
5. |
22 |
48 |
4000 |
|
6. |
22 |
719 |
100 |
|
7. |
22 |
745 |
500 |
|
8. |
92 |
22 |
150 |
|
9. |
93 |
22 |
340 |
|
10. |
947 |
281 |
1240 |
|
072 |
- |
? |
||
|
||||
|
361 |
702 |
180 |
|
11. |
702 |
641 |
30 |
|
|
902 |
281 |
120 |
235
Модуль II. Бухгалтерський облік активів, власного капіталу і зобов’язань
|
|
|
Продовження таблиці 7.5 |
|
|
|
|
|
|
12. |
282 |
20 |
|
1000 |
13. |
282 |
281 |
|
2500 |
14. |
282 |
41 |
|
1500 |
15. |
281 |
719 |
|
75 |
16. |
281 |
745 |
|
1600 |
17. |
946 |
281 |
|
170 |
18. |
99 |
281 |
|
5000 |
Завдання 4 (для індивідуальної роботи)
Заповнити реєстраційний журнал та визначити кореспонденцію рахунків за господарськими операціями на підприємстві харчування (табл. 7.6).
Визначити вплив господарських операцій на стан майна підприємства.
|
Таблиця 7.6 |
||
|
Господарські операції |
|
|
|
|
|
|
№ |
Зміст операції |
Сума, |
|
з/п |
грн |
|
|
|
|
||
1. |
По рахунку-фактурі № 14173 від Полтавської кондитер- |
|
|
|
ської фабрики надійшли товари за купівельною вартістю |
3450 |
|
|
Крім того, ПДВ |
? |
|
|
|
|
|
|
Тара |
200 |
|
|
|
|
|
|
Торговельна націнка 55% |
? |
|
|
|
|
|
2. |
За видатковою накладною № 543 з комори на кухню від- |
|
|
|
пущені товари за кінцевою продажною ціною на суму |
280 |
|
3. |
З поточного рахунка в банку перераховано постачаль- |
|
|
|
нику (Полтавській кондитерській фабриці) за отримані |
|
|
|
товари (див. операцію 1) |
|
|
4. |
Реалізована продукція власного виробництва на суму |
|
|
|
Виторг здано на поточний рахунок в касу банку |
|
|
5. |
По забірним листкам № 56-60 відпущені з комори на |
|
|
|
кухню продукти за кінцевими продажними цінами |
|
|
6. |
За видатковою накладною здана тара тарозбиральній |
|
|
|
організації за обліковими цінами |
|
|
|
Тара прийнята за приймальними цінами на суму |
|
|
|
|
|
|
|
Втрати, відповідно прийнятого рішення по тарі, списані |
|
|
|
за рахунок підприємства |
|
|
236
Тема 7. Облік запасів
|
Продовження таблиці 7.6 |
||
|
|
|
|
№ |
Зміст операції |
Сума, |
|
з/п |
|
грн |
|
7. |
Від ЗАТ «Полтава-холод» надійшли продукти за вільни- |
|
|
|
ми відпускними цінами без ПДВ |
3546 |
|
|
ПДВ |
? |
|
|
|
|
|
|
тара |
138 |
|
|
|
|
|
|
Торговельна націнка 45% |
? |
|
|
|
|
|
8. |
За видатковими накладними з комори в буфет відпущені |
|
|
|
товари |
2456 |
|
|
тара |
137 |
|
|
|
|
|
9. |
Здійснено розрахунок з ЗАТ «Полтава-холод» за постав- |
|
|
|
лені продукти (див. операцію 7) |
? |
|
10. |
За розпорядженням керівника підприємства харчування |
|
|
|
була проведена інвентаризація в буфеті. За результатами |
|
|
|
інвентаризації встановлено: |
|
|
|
лишки тари |
43 |
|
|
|
|
|
|
нестачу продуктів за обліковими цінами |
143 |
|
|
|
|
|
|
Прийнято рішення: лишки тари оприбуткувати, а не- |
|
|
|
стачу продуктів стягнути з матеріально відповідальної |
|
|
|
особи |
286 |
|
|
Середній розмір націнки підприємства харчування — 45% |
? |
|
Теми рефератів
1.Облік виробничих запасів.
2.Облік готової продукції.
3.Облік руху товарних запасів.
4.Порядок проведення та облік переоцінки товарів.
5.Облік повернення товарів і тари.
6.Порядок проведення інвентаризації, її значення та відображення результатів на рахунках бухгалтерського обліку.
Інформаційні джерела: 3, 4, 5, 6, 9, 10, 13, 15, 17, 18, 19, 23, 26, 27.
237