3.4. Визначення впливу факторів на формування прибутку підприємства.

Для більш точного визначення факторів впливу на фінансовий результат необхідно провести факторний аналіз прибутку підприємства.

Визначимо вплив факторів на формування прибутку видавництва. Дані розрахунків наведені в таблиці 3.4.1.

В загальному вигляді на формування чистого прибутку на підприємстві впливають зміна цін, обсяг реалізованої продукції, обсяг виготовленої продукції, собівартість, витрати на збут, адміністративні витрати, фінансові доходи та витрати, податок на прибуток тощо.

Сформуємо зведену таблицю для факторного аналізу прибутку (таблиця 3.4.1.), з використанням якої можна буде оцінити динамку факторів за три роки та їх співвідношення.

Вплив факторів на прибуток можна представити у вигляді формули:

ЧП=В-С-АВ-ВЗ-ОВ+ФД-ФВ-ПП.

Тепер проаналізуємо вплив кожного з цих факторів на чистий прибуток підприємства.

Таблиця № 3.4.1.

Факторний аналіз прибутку ПрАТ «Видавництво «Зоря»» за 2008-2010рр.

Показники	Джерело	2008р.	2009р.	2010р.	Відхилення, тис.грн.
					на 2009	на 2010
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (В)	035	12059	14578	14445	2519	-133
Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (С)	040	-11233	-14113	-12836	-2880	1277
Адміністративні витрати (АВ)	070	-3140	-3224	-2184	-84	1040
Витрати на збут (ВЗ)	080	-527	-250	-585	277	-335
Інші операційні витрати (ОВ)	090	-1275	-1894	-1026	-619	868
Інші фінансові доходи (ФД)	120	0	1	1	1	0
Фінансові витрати (ФВ)	140	-114	-147	-214	-33	-67
Податок на прибуток від звичайної діяльності (ПП)	180	-157,4	0	-58	157	-58
Чистий прибуток/збиток (ЧП)	225	-2961	-2842	-1125	119	1717

Почнемо факторний аналіз з виручки. На виручку від реалізації впливають ціна продукції, питома вага виду продукції в загальному обсязі та кількість продукції, що реалізується. Таку залежність можна описати формулою:

В=Ц*ПВ*К,

де Ц – ціна продукції,

ПВ – питома вага або структура продукції,

К – кількість продукції, що реалізується.

Значущим фактором, вплив якого слід проаналізувати, є ціна продукції. З даних Держкомстату ми знаємо, що ціни зростали у 2008р. на 122,3%, у 2009 – на 112,3%, у 2010р. – на 109,1%. Відповідно, що індекс цін по цих роках становить 1,22 (2008), 1,12 (2009), 1,09 (2010). З розрахунків, наведених у таблиці 3.4.1. видно, що за 2009-2010рр. виручка зменшилась на 133 тис. грн.(ΔВ) Визначимо вплив на цю зміну цін:

ΔВц=В1-В1:Іц=14445-14445:1,09=1192,7 тис. грн.

Тобто, зростання цін сприяло збільшенню виручки від реалізації на 1192,7 тис. грн.

Тепер розраховуємо, як впливає збільшення обсягу випуску на зміну виручки(ΔВц_ов): 14445:1,09-14578=13252-14578=-1325,7тис.грн.

Аналогічно розраховуємо вплив факторів на зміну собівартості продукції:

ΔС_общ=С1-С0=12836-14113=-1277 тис. грн.

Станом на 2010р. собівартість виробництва зменшилась. Припустимо, що зміна собівартості відбулась під впливом зміни цін., тоді:

ΔСц=С1-С1:Іц= 1059,9 тис. грн.

Собівартість за рахунок зміни обсягу випуску зміниться на:

ΔС_ОВ =С1:Іц-С0= -2336,9 тис. грн.

Відповідно, за рахунок зміни випуску продукції собівартість зменшилась на 2336,9 тис. грн., а за рахунок зміни цін – зросла на 1059,9 тис. грн.

Як ми бачимо з розрахунків, зміна цін вплинула на чистий прибуток через два показники: виручку та собівартість. Збільшення виручки сприяє зростанню чистого прибутку, а збільшення собівартості – зменшенню ЧП.

Таким чином, вплив зміни цін на формування чистого прибутку можна визначити наступним чином:

ΔЧПц=ΔВц-ΔСц=1192,7-1059,9=132,85 тис. грн.

З розрахунку видно, що за рахунок збільшення цін чистий прибуток збільшився на 132,85 тис. грн.

Далі розрахуємо вплив зміни розмірів адміністративних витрат, витрат на збут та інших операційних витрат:

ΔПв = -((АВ₁+ВЗ₁+ОВ₁)-(АВ₀+ВЗ₀+ОВ₀))=-((2184+585+1026)-(3224+250+1894))= -(5368-3795) =1573 тис. грн.

Це означає, що зменшення витрат призвело до зростання прибутку на 1573 тис. грн.

Вплив зміни величини фінансових доходів на зміну чистого прибутку виражається формулою:

ΔПфд=ФД1-ФД0=1-1=0 тис. грн.

Вплив зміни величини фінансових витрат (ФВ):

ΔПфв = -(ФВ1-ФВ0)= -( 214-147)=-67 тис. грн.

Чистий прибуток зменшився на 67тис. за рахунок фінансових витрат, понесених підприємством.

Вплив податку на прибуток підприємства. Оскільки за 2009р Видавництво податок не сплачувало, то базою для порівняння візьмемо 2008рік.

ΔПпп_{к 2008}=-(ПП1-ПП0)= -(58-157,4)=99,4тис.грн.

ΔПпп_{к 2009}=-(ПП1-ПП0)=-(58-0)=-58тис.грн.

Тобто, при разі порівняння у 2008 році – зміна суми витрат з податку на прибуток призводить до збільшення чистого прибутку на 99,4тис.грн, а при базі в 2009р. – до зменшення прибутку на 58тис.грн.

Узагальнимо вплив факторів на формування чистого прибутку підприємства у таблиці 3.4.3.

Таблиця № 3.4.3.

Зведена таблиця впливу факторів на чистий прибуток ПрАТ «Видавництво «Зоря»» за 2009-2010рр.

Показники	Сума, тис. грн.
зміна цін(ΔЧПц)	132,85
обсяг реалізованої продукції(ΔВцов)	-1325,7
обсяг виготовленої продукції(ΔСов)	-2336,9
адміністративні витрати, витрати на збут, інші операційні витрати(ΔПв)	1573
фінансові доходи(ΔПфд)	0
фінансові витрати(ΔПфв)	67
Податок на прибуток від звичайної діяльності(ΔПппк 2009)	-58
Загалом	-1947,8

Тобто, під впливом зміни перелічених факторів чистий прибуток Видавництва за 2009-2010рр. зменшився на 1947,8 тис. грн. Найбільшим був вплив зміни обсягу виготовленої продукції та невиробничих витрат.