Тема 5. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис

Зміст заняття

1. Рахунки бухгалтерського обліку та їх будова.

2. Подвійний запис.

3. Рахунки синтетичного та аналітичного обліку, їх взаємозв’язок.

4. Класифікація рахунків за економічним змістом та за призначенням і структурою.

5. План рахунків бухгалтерського обліку.

6. Оборотні відомості, їх види, порядок складання.

Мета заняття – ознайомитися із системою рахунків бухгалтерського обліку, їх видами та принципом побудови, вивчити особливості подвійного запису у бухгалтерському обліку.

Запитання для контролю знань:

1. Сформулюйте визначення бухгалтерського рахунку як засобу класифікації первинної інформації.

2. Розкрийте зміст понять “дебет” і “кредит” рахунку.

3. Які рахунки є активними та пасивними?

4. Як визначається сальдо на активному, пасивному та активно-пасивному рахунках?

5. Як класифікують рахунки бухгалтерського обліку?

6. Суть і призначення позабалансових рахунків?

7. У чому суть подвійного запису на рахунках?

8. Поясніть та обґрунтуйте порядок відображення операцій на рахунках за допомогою подвійного запису.

9. Сформулюйте визначення категорій “синтетичні і аналітичні рахунки”, “синтетичний і аналітичний облік”.

10. Які роль і значення субрахунків?

11. Як класифікуються рахунки за економічним змістом?

12. Як класифікують бух гал. рахунки за призначенням та структурою?

13. Назвіть призначення та будову основних рахунків.

14. Дати характеристику призначення та будови операційних рахунків.

15. Дати характеристику призначення та будови калькуляційних рахунків.

16. Дайте характеристику Плану рахунків бухгалтерського обліку.

Завдання 5.1.

Визначити, які рахунки активні, а які пасивні.

Дані для виконання:

1. основні засоби; 2) нематеріальні активи; 3) статутний капітал; 4) матеріали; 5) розрахунки з постачальниками; 6) виробництво; 7) розрахунки з дебіторами; 8) каса; 9) нерозподілений прибуток; 10) розрахунки по заробітній платі; 11) рахунок в банку; 12) резервний капітал; 13) розрахунки з покупцями; 14) кредит банку; 15) готова продукція; 16) розрахунки за податками; 17) знос необоротних активів; 18) витрати на збут; 19) дохід від реалізації продукції; 20) адміністративні витрати; 21) відсотки одержані.

Завдання 5.2.

Визначити обороти та кінцеве сальдо за рахунками 20 «Виробничі запаси» та 66 «Розрахунки з виплатами працівникам» за даними:

Д-т 20 «Виробничі запаси» К-т

Сальдо початкове: 7300
1) 25000	3) 15000
2) 1300	4) 500
3) 2700
Оборот :	Оборот:
Сальдо кін.:

Д-т 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» К-т

	Сальдо початкове: 8000
4) 7000	1) 10000
5) 15000	2) 12000
	3) 2000
Оборот :	Оборот:
	Сальдо кін.:

Завдання 5.3.

Визначити кореспондуючі рахунки для кожної операції

Дані для виконання:

№	Зміст господарської операції	Дебет	Кредит
1	Виплачена з каси зарплата
2	Отримано матеріали від постачальника
3	Внесено власником основні засоби до статутного капіталу
4	Сплачено постачальнику з поточного рахунку
5	Зараховано короткострокову позику банку на поточний рахунок
6	Отримано в касу кошти з рахунку в банку
7	Видано з каси кошти підзвітній особі
8	Повернуто в касу невикористані підзвітні суми
9	Відпущено на виробництво матеріали
10	Отримана з виробництва готова продукція
11	Сплачено з поточного рахунку податок до бюджету
12	Нарахована зарплата робітникам виробництва
13	Прибуток направлено на поповнення резервного капіталу
14	Отримано кошти від покупців на поточний рахунок

Завдання 5.4.

Необхідно:

1. На основі початкового балансу відкрити бухгалтерські рахунки.

2. Скласти кореспонденції рахунків за господарськими операціями.

3. Відобразити суми операцій на рахунках, підрахувати обороти та кінцеві залишки.

4. Скласти новий баланс деревообробного підприємства на останній день лютого 200 р.

Дані для виконання завдання:

Баланс ЗАТ. «Альянс» на 31 січня 20__р.

АКТИВ	Сума, грн.	ПАСИВ	Сума, грн.
Основні засоби	93000	Статутний капітал	117000
Матеріали	27000	Нерозподілений прибуток	9700
Паливо	5000	Розрахунки з оплати праці	8100
Каса	100	Розрахунки з постачальниками	5200
Поточний рахунок	14900	Баланс	140000
Баланс	140000

За лютий 200 р. на деревообробному підприємстві було здійснено такі операції:

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума, грн..
1	Перераховано з поточного рахунку постачальникам на погашення заборгованості	2200
2	Отримано в касу з поточного рахунку кошти на виплату заробітної плати	8100
3	Видано заробітну плату робітникам і службовцям	8100
4	Надійшли на підприємство основні засоби безоплатно	7500
5	Отримано паливо від постачальників	2300
6	Частину прибутку приєднано до резервного капіталу	4000

Завдання 5.5.

На підставі наведених даних визначити зміст господарської операції

Дані для виконання:

1. Д-т 30 К-т 31 5. Д-т 20 К-т 63

2. Д-т 23 К-т 66 6. Д-т 37 К-т 30

3. Д-т 23 К-т 20 7. Д-т 20 К-т 63

4. Д-т 92 К-т 20 8. Д-т 12 К-т 13

Завдання 5.6.

Визначити кореспонденції рахунків за наведеними операціями та записати їх у журнал реєстрації господарських операцій, відкрити рахунки бухгалтерського обліку, відобразити на них зміни та визначити кінцеві залишки, скласти оборотну відомість по синтетичних рахунках та заключний баланс підприємства.

Дані для виконання:

Баланс ПП „Омега” на 31 травня ц. р.

Актив	Сума, грн.	Пасив	Сума, грн.
Основні засоби	40000	Статутний капітал	45000
Виробництво	2000	Нерозподілений прибуток	1000
Рахунок в банку	5000	Розрахунки по зарплаті	1500
Розрахунки з покупцями	1500	Розрахунки з страхуванням	1000
Разом	48500	Разом	48500

Журнал реєстрації господарських операцій ПП „Омега” за червень ц. р.

Зміст господарської операції	Кореспонденції рахунків		Сума, грн.
	Дт	Кт
1. Надійшли матеріали від постачальника			300
2. Сплачено з поточного рахунку постачальнику			250
3. Нараховано зарплату робітникам			1000
4. Отримана з виробництва готова продукція			1800
5. Реалізовано продукцію покупцям			1200
6. Отримано від покупців кошти на поточний рахунок			1000
7. Отримано від постачальника основні засоби			12000
8. Відпущено на виробництво матеріали			250

Завдання 5.7.

Відкрити рахунки синтетичного і аналітичного обліку, записати на них залишки і підрахувати обороти; скласти бухгалтерські проводки, оборотні відомості синтетичного і аналітичного обліку та заключний баланс.

Дані для виконання:

Баланс ПП „Мрія” на 31 грудня ц р.

Актив	Сума, грн.	Пасив	Сума, грн.
Основні засоби	45000	Статутний капітал	75000
Матеріали	20000	Резервний капітал	2000
Каса	120	Нерозподілені прибутки	3000
Рахунки в банках	20000	Розрахунки з оплати праці	5000
Розрахунки з підзвітними особами	1000	Розрахунки з постачальниками	1120
Разом	86120	Разом	86120

Відомість залишків по субрахунку 201 „Сировина і матеріали”

на 31 грудня ц. р.

№	Вид матеріалу	Кількість, од.	Ціна за од., грн.	Сума, грн.
1	А	250	86	21500
2	Б	650	8	5200
Разом		-	-	26700

Реєстр господарських операцій ПП „Мрія” за січень

№	Зміст операції	Сума, грн.
		часткова	загальна
1	Витрачено підзвітною особою кошти на потреби виробництва		170
2	Відпущено на виробництво: матеріал А 50 од. за ціною 86 грн. за од. матеріал Б 100 од. за ціною 8 грн. за од.	?	?
3	Оприбутковано від постачальника: матеріал А 30 од. за ціною 86 грн. за од. матеріал Б 300 од. за ціною 8 грн. за од.	?	?
4	Погашено з рахунку заборгованість перед постачальником за придбані матеріали	?	?

Завдання 5.8.

Відобразити операції на рахунках бухгалтерського обліку, вказати тип господарських операцій.

1. Оприбутковано в касу готівку за реалізовані матеріальні цінності.

2. Грошові кошти отримано з банку на виплату зарплати.

3. Отримані матеріали від постачальників.

4. Оприбутковано готівку, повернену підзвітною особою.

5. Оприбутковано готівку в погашення заборгованості з нанесення матеріального збитку.

6. Оплачена заборгованість постачальнику.

7. Видано з каси заробітну плату.

8. Видано під звіт готівку.

9. Виявлено нестачу готівки в касі.

10. Погашення дебіторської заборгованості в касу.

11. Зараховані грошові кошти на поточний рахунок.

12. Зараховані кошти від замовника за раніше відвантажену готову продукцію.

13. Зараховані кошти за реалізовані товари (передоплата) на поточний рахунок.

14. Зараховані отримані штрафи.

15. Отримані кошти в касу.

16. Перераховано з поточного рахунку кошти для сплати Єдиного соціального внеску у соціальні фонди.