Предпринимательское Право РК (Мороз)

нимательской деятельности посредством материального стимули- рования и поощрения (например, путем предоставления льгот и преференций отдельным субъектам предпринимательской дея- тельности).

Одним из важнейших направлений государственного регу- лирования предпринимательской деятельности является контроль за качеством продукции, работ и услуг.

В условиях рыночных отношений важное и существенное значение приобретают вопросы обеспечения защиты прав потре- бителей. В нормативно-правовых актах сейчас четко сформулиро- ваны основополагающие принципы:

-право потребителей на безопасность товаров;

-на достоверную информацию о товарах, работах и услугах;

-на возмещение ущерба, причиненного недоброкачествен- ными товарами и услугами.

Основные положения, предусматривающие защиту прав по- требителей и ответственность за вред, причиненный вследствие недостатков товаров, работ, услуг содержатся в нормах граждан- ского законодательства и специального законодательства о защите прав потребителей. В частности, в соответствии с Законом Казах- ской ССР «О защите прав потребителей» от 5 июня 1991 г. № 640XII потребитель имеет право на:

-надлежащее качество приобретаемого товара, работы или оказываемой услуги за исключением случаев, когда он заранее проинформирован продавцом или производителем о недостатках и согласен с ними (установление каких-либо прямых или косвенных ограничений прав потребителей не допускается);

-проверку качества, комплектности, меры, веса и цены при- обретенных товаров, демонстрацию их удобства, а также обучение безопасному и правильному их использованию;

-свободный выбор товаров и услуг (производителю, про- давцу запрещается использовать преимущества своего положения

впроизводственной либо коммерческой деятельности с целью за- ставить потребителя согласиться с ненадлежащим качеством това- ров и услуг, ненужным ему ассортиментом продукции или отка- заться от применения своих прав потребителя);

-гарантированное обслуживание после продажи отечествен- ных и импортных товаров;

101

-обмен товаров надлежащего качества (если они по каким- либо причинам не удовлетворяют его потребностям или не обла- дают необходимыми свойствами);

-получение информации о продукции;

-обеспечение безопасности его жизни и здоровья.

Наряду с этим, потребитель имеет право обращаться по соб- ственной инициативе с претензией к производителю или продавцу продукции (работ и услуг) ненадлежащего качества, либо реали- зуемой по завышенным ценам. В случае отказа устранить наруше- ния и возместить причиненный ущерб в добровольном порядке потребитель имеет право обратиться с иском в суд (при этом цена иска значения не имеет).

Защита потребителей осуществляется путем:

-признания этих прав;

-восстановления положения, существовавшего до наруше- ния права, и пресечения действий, нарушающих право;

-присуждения к исполнению обязанностей в натуре;

-прекращения или изменения правоотношения;

-взыскания с лица, нарушившего право, причиненных убыт- ков, а в случаях, предусмотренных законом или договором, неус- тойки (штрафы, пени), а также иными способами, предусмотрен- ными законодательными актами (ст. 13 Закона о защите прав по- требителей).

Следующим направлением государственного регулирования предпринимательской деятельности является государственное регулирование цен и тарифов. В странах с развитой рыночной экономикой цена является важным инструментом управления и объектом государственного регулирования.

Под ценой понимается денежное выражение стоимости то- варов, работ и услуг. Применительно к работам и услугам исполь- зуется также термин «тариф», который является понятием, тожде- ственным категории «цена».

Система ценообразования в Республике Казахстан основана на применении свободных (рыночных) цен и тарифов, склады- вающихся под влиянием спроса и предложения, и предусматрива- ет следующие виды цен: свободные цены; оптовые (отпускные) цены; розничные цены; регулируемые цены.

102

Свободные цены устанавливаются соглашением сторон и распространяются на все товары и услуги, кроме установленного Правительством РК перечня.

Свободные цены бывают двух видов: оптовые и розничные. Оптовые (отпускные) цены формируются по соглашению изгото- вителя с потребителем, они включают в себя суммы налога на до- бавленную стоимость и акцизов и применяются при расчетах со всеми потребителями, кроме населения. Розничные цены опреде- ляются коммерческими организациями, осуществляющими про- дажу товаров населению, они формируются на основе отпускной цены с включением налога на добавленную стоимость и торговой надбавки.

Регулируемые цены определяются уполномоченными госу- дарственными органами или органами местного самоуправления на товары и услуги по установленному Правительством РК переч- ню.

К нарушениям государственной дисциплины цен относятся:

-завышение регулируемых цен (тарифов) на продукцию, то- вары и услуги (фиксированных и предельных цен (тарифов), пре- дельных уровней рентабельности и др.);

-завышение оптовых (отпускных) цен, зарегистрированных при декларировании в органах ценообразования;

-завышение или занижение цен на продукцию, поставляе- мую предприятиями по межправительственным соглашениям со странами СНГ и другими государствами;

-завышение установленных надбавок (наценок) к ценам (та- рифам), начисление непредусмотренных надбавок (наценок), не предоставление или предоставление покупателю в уменьшенном размере установленных скидок;

-применение регулируемых цен, наценок, тарифов предпри- ятиями общественного питания, коммунального хозяйства и быто- вого обслуживания населения, уровень обслуживания которых не соответствует характеристикам, предусмотренным при установле- нии этих цен и тарифов;

-завышение цен на продукцию, по которой из-за конструк- тивных или технологических недостатков не достигнуты потреби- тельские свойства, принятые при согласовании их уровня (при на- личии заключения органов стандартизации);

103

-нарушение предприятиями-монополистами порядка декла- рирования свободных цен и тарифов;

-применение свободных (отпускных) цен, тарифов, наценок

инадбавок, не согласованных с потребителями в установленном порядке.

К субъектам, допустившим вышеназванные нарушения, применяются экономические санкции. В частности, к предприяти- ям, допустившим при реализации продукции, товаров, услуг на- рушения государственной дисциплины цен и получившим в ре- зультате этого излишние суммы применяются санкции в виде изъ- ятия в бесспорном порядке излишне полученных сумм из прибыли

иперечислении их в доход государства. Кроме того, с предприятия дополнительно взыскивается штраф в таком же размере.

Государственный контроль при применении трансфертных цен в международных деловых операциях осуществляется с целью установления факта отклонения применяемых цен от рыночных по сделкам, указанным ниже, и корректировки объектов налогообло- жения (п.1 ст.3 Закона РК «О государственном контроле при при- менении трансфертных цен» от 5 января 2001 г. № 136-II).

В частности, государственный контроль осуществляется по следующим сделкам:

1) между взаимозависимыми или взаимосвязанными сторо-

нами;

2) по товарообменным (бартерным) операциям;

3) при исполнении обязательств по сделкам, осуществляе- мым путем зачета встречного однородного требования (включая зачет при уступке требования);

4) при совершении сделок с лицами, зарегистрированными (проживающими) или имеющими банковские счета в иностранных государствах, законодательство которых не предусматривает рас- крытие и предоставление информации при осуществлении финан- совых операций, либо по месту регистрации (проживания) кото- рых применяется льготный режим налогообложения, включая оффшорные зоны;

5) при совершении сделок с юридическими лицами, имею- щими льготы по налогам или для которых установлена ставка, от- личная от ставки, установленной налоговым законодательством;

104

6) при совершении сделок с юридическими лицами, имею- щими убыток по данным налоговых деклараций за два последних налоговых периода, предшествующих году совершения сделки.

По международным деловым операциям, которые не отве- чают указанным критериям, государственный контроль осуществ- ляется в случае установления факта отклонения цены сделки более чем на 10% в ту или иную сторону от рыночной цены товара (ра- боты, услуги). То же самое относится и к сделкам, осуществляе- мым на территории РК, но отвечающим вышеназванным требова- ниям. Государственный контроль осуществляют органы налоговой службы и таможенные органы РК.

Особый порядок формирования тарифов на регулируемые услуги (товары, работы) установлен для субъектов естественных монополий. Согласно ст. 15-1 Закона РК «О естественных монопо- лиях» от 9 июля 1998 г. № 272-I тарифы (цены, ставки сборов) или их предельные уровни на регулируемые услуги (товары, работы) субъекта естественной монополии, утверждаемые уполномочен- ным органом, должны быть не ниже стоимости затрат, необходи- мых для предоставления регулируемых услуг (производства това- ров, работ), и учитывать возможность получения прибыли, обес- печивающей эффективное функционирование субъекта естествен- ной монополии.

Уполномоченный орган при утверждении тарифа (цены, ставки сбора) или его предельного уровня применяет особый по- рядок формирования затрат, предусматривающий следующие по- ложения:

1)регулирование затрат, включаемых в тариф (цену, ставку сбора) или его предельный уровень;

2)ограничение статей расходов субъекта естественной мо- нополии в пределах технических и технологических норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии, а также нормативных техни- ческих потерь;

3)установление перечня расходов, не учитываемых при формировании тарифа (цены, ставки сбора) или его предельного уровня;

4)ограничение прибыли, включаемой в тариф (цену, ставку сбора) или его предельный уровень;

5)согласование применяемых методов начисления износа основных средств;

105

6)согласование переоценки основных средств и направле- ний использования средств амортизационных отчислений, преду- сматриваемых тарифной сметой субъекта естественной монопо- лии.

В настоящее время наряду с преобразованием форм и отно- шений собственности как основополагающих начал формирования рынка осуществляются меры по демонополизации экономики и развитию конкуренции, среди которых важное место занимает ан-

тимонопольное регулирование. Правовое регулирование конку-

ренции и ограничения монополистической деятельности направ- лено на установление правил ведения хозяйственной деятельности предприятиями-монополистами, а также контроль за их осуществ- лением.

К сферам естественных монополий в Республике Казахстан относятся услуги (товары, работы):

1)по транспортировке нефти и (или нефтепродуктов по ма- гистральным трубопроводам;

2)по хранению, транспортировке газа или газового конден- сата по магистральным и (или) распределительным трубопрово- дам, эксплуатации газораспределительных установок и связанных

сними газораспределительных газопроводов;

3)по передаче и (или) распределению электрической энер-

гии;

4)по производству, передаче, распределению и (или) снаб- жению тепловой энергией;

5)по технической диспетчеризации отпуска в сеть и потреб- ления электрической энергии;

6)магистральных железнодорожных сетей;

7)подъездных путей;

8)аэронавигации;

9)портов, аэропортов;

10)телекоммуникаций при условии отсутствия конкурент- ного оператора связи по причине технологической невозможности либо экономической нецелесообразности предоставления данных видов услуг, за исключением универсальных услуг телекоммуни- каций;

11)по предоставлению в имущественный наем (аренду) или пользование кабельной канализации и иных основных средств,

106

технологически связанных с присоединением сетей телекоммуни- каций к сети телекоммуникаций общего пользования;

12)водохозяйственной и (или) канализационной систем;

13)общедоступные услуги почтовой связи (п. 1 ст. 4 Закона

оестественных монополиях).

В соответствии с действующим законодательством субъекту естественной монополии запрещается:

1)оказывать услуги и осуществлять иную деятельность, не относящуюся к сферам естественных монополий, за исключением деятельности:

- технологически связанной с регулируемыми услугами (то- варами, работами);

- установленной законодательством РК о почте; - в случае, когда доходы от оказания регулируемых услуг

(товаров, работ), относящихся к сфере естественной монополии, не превышают одного процента доходов от всей деятельности субъ- екта рынка за один календарный год;

- в случае, когда доходы от иной деятельности не превыша- ют пяти процентов от всей деятельности субъекта естественной монополии за один календарный год;

- в случае невозможности организационного и территори- ального обособления структурного подразделения, оказывающего услуги (товары, работы) в сфере естественной монополии;

2)иметь на праве собственности и (или) хозяйственного ве- дения имущество, не связанное с производством и предоставлени- ем регулируемых услуг (товаров, работ) субъектом естественной монополии, а также с осуществлением деятельности, разрешенной для субъекта естественной монополии в соответствии с законода- тельством;

3)владеть акциями (долями) или иным образом участвовать

вдеятельности коммерческих организаций, кроме негосударствен- ных накопительных пенсионных фондов, специальных финансо- вых компаний, а также иных организаций, осуществляющих дея- тельность, разрешенную для субъекта естественной монополии законодательством;

4)взимать за регулируемые услуги (товары, работы) плату, превышающую размер, установленный уполномоченным органом;

107

5)навязывать условия доступа к регулируемым услугам (то- варам, работам) субъектов естественных монополий или совер- шать иные действия, ведущие к дискриминации потребителей;

5-1) передавать принадлежащее на праве собственности или ином законном основании имущество, используемое в технологи- ческом цикле при производстве и (или) предоставлении регули- руемых услуг (товаров, работ), в доверительное управление, иму- щественный найм (аренду), включая лизинг;

6)уступать право требования, связанное с предоставляемы- ми регулируемыми услугами (товарами, работами), за исключени- ем уступки права требования специальной финансовой компании по сделкам секьюритизации, при условии, что это не приведет к повышению тарифов (цен, ставок сборов) на регулируемые услуги (товары, работы) субъекта естественной монополии;

7)отказывать в предоставлении регулируемых услуг (това- ров, работ) добросовестным потребителям в связи с неоплатой не- добросовестными потребителями использованного объема регули- руемых услуг (товаров, работ);

8)включать в тарифы (цены, ставки сборов) или их предель- ные уровни на регулируемые услуги (товары, работы) затраты, не связанные с их предоставлением;

9)требовать оплаты предоставленных регулируемых услуг (товаров, работ), не соответствующих требованиям к качеству ре- гулируемых услуг (товаров, работ), установленным государствен- ными органами в пределах их компетенции;

10)признавать коммерческой тайной информацию:

-содержащуюся в тарифной смете;

-о затратах на приобретение и установку приборов учета ре- гулируемых коммунальных услуг и механизме взимания платы, приобретении и установке приборов учета регулируемых комму- нальных услуг;

-о предоставляемых регулируемых коммунальных услугах (товарах, работах).

Конституция РК, гражданское законодательство и специаль- ные нормативные акты запрещают экономическую деятельность, направленную на монополизацию и недобросовестную конкурен- цию. В частности, в ст. 11 ГК РК прямо установлено, что монопо- листическая и иная деятельность, направленная на ограничение

108

или устранение законной конкуренции, получение необоснован- ных преимуществ, ущемление прав и законных интересов потре- бителей, не допускается.

Антимонопольное законодательство должно правовыми средствами способствовать развитию конкуренции, то есть состя- зательности предпринимателей на товарных рынках, которая огра- ничивает возможности каждого отдельного предпринимателя не- гативно воздействовать на общие условия обращения товаров (ус- луг) и стимулирует производство тех товаров и услуг, которые не- обходимы потребителю.

Антимонопольное регулирование, таким образом, представ- ляет собой целенаправленную деятельность государства и его ор- ганов по установлению и реализации правил ведения экономиче- ской деятельности на товарных рынках с целью защиты добросо- вестной конкуренции.

Любому государству для осуществления его функций необ- ходимы финансовые средства, основным источником получения которых являются налоги и другие обязательные платежи, вноси- мые в бюджет. В этой связи огромное значение имеет добросове- стное и своевременное исполнение налоговых обязательств субъ- ектами предпринимательской деятельности, и, соответственно,

налоговое регулирование.

В Республике Казахстан действуют налоги и другие обяза- тельные платежи в бюджет, установленные Кодексом РК «О нало- гах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговым ко- дексом) от 12 июня 2001 г. № 209-II ЗРК.

Налоговое законодательство РК основывается на следующих принципах:

1)обязательности уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет (данный принцип означает, что налогопла- тельщик обязан исполнять налоговые обязательства в соответст- вии с налоговым законодательством в полном объеме и в установ- ленные сроки);

2)определенности налогообложения (в соответствии с этим принципом налоги и другие обязательные платежи в бюджет РК должны быть определенными – определенность налогообложения означает возможность установления в налоговом законодательстве всех оснований и порядка возникновения, исполнения и прекра- щения налоговых обязательств налогоплательщика);

109

3)справедливости налогообложения (согласно данному принципу налогообложение в РК является всеобщим и обязатель- ным, при этом запрещается предоставление налоговых льгот ин- дивидуального характера);

4)единства налоговой системы (этот принцип означает, что налоговая система РК является единой на всей территории РК в отношении всех налогоплательщиков);

5)гласности налогового законодательства (в соответствии

сданным принципом нормативные правовые акты, регулирующие вопросы налогообложения, подлежат обязательному опубликова- нию в официальных изданиях).

Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Прямые на- логи устанавливаются непосредственно с дохода или имущества и взимаются в процессе приобретения и накопления материальных благ.

Прямые налоги подразделяются на реальные и личные. К ре- альным относятся налоги на отдельные виды дохода или объекты имущества, например на землю, недвижимое имущество. К лич- ным налогам относятся, например, налог на прибыль, единый на- лог на вмененный доход, подоходный налог с физических лиц.

Косвенные налоги – это налоги на потребление товаров и услуг, устанавливаемые в виде надбавок к ценам, и взимаемые в процессе расходования материальных благ. К косвенным налогам относятся, например, акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж, таможенные пошлины.

Налоговое регулирование предпринимательских отношений проявляется одновременно как деятельность государства по обес- печению полноты поступлений в бюджет налогов и других обяза- тельных платежей, так и деятельность государства по предостав- лению различных льгот и преференций в целях обеспечения ус- тойчивого экономического роста. К числу налоговых инструмен- тов, стимулирующих предпринимательскую деятельность, можно отнести, например, дифференциацию налоговых ставок, предос- тавление возможности проведения ускоренной амортизации ос- новных средств, различного рода налоговые льготы, некоторые специальные налоговые режимы.

Специальный налоговый режим введен для субъектов мало- го бизнеса и устанавливает упрощенный порядок исчисления и

110