- •Опорный конспект лекций
- •1.2 Анализ общего объема розничного товарооборота, его состава и структуры
- •1.3 Факторный анализ розничного товарооборота
- •1.4 Сравнительный и оперативный анализ розничного товарооборота
- •1.5 Основные направления роста розничного товарооборота
- •Тема 2 – анализ товарного обеспечения
- •2.1 Сущность, значение и задачи анализа товарных запасов
- •2.2 Анализ поступления товарных запасов
- •2.3 Анализ эффективности использования товарных запасов
- •2.4 Факторный анализ товарных запасов и товарооборачиваемости
- •Тема 3 – анализ оптового товарооборота
- •3.1 Функции оптовой торговли, цель и информационное обеспечение анализа оптового товарооборота
- •3.2 Анализ оптового товарооборота по общему объему, составу и структуре
- •3.3 Особенности методики факторного анализа оптового товарооборота
- •3.4 Сравнительный и оперативный анализ оптового товарооборота
- •3.5 Резервы роста оптового товарооборота и пути рационализации товародвижения
- •Тема 4 – анализ товарооборота и выпуска собственной продукции в организациях общественного питания
- •4.1 Сущность, задачи и источники информации для анализа товарооборота и выпуска собственной продукции
- •4.2 Анализ товарооборота организаций общественного питания
- •4.3 Анализ выпуска собственной продукции
- •4.4 Анализ влияния основных факторов на развитие товарооборота и выпуска собственной продукции
- •4.5 Сравнительный и оперативный анализ товарооборота и выпуска собственной продукции
- •Тема 5 – анализ трудовых ресурсов и эффективности их использования
- •5.1 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа трудовых ресурсов
- •5.2 Анализ обеспеченности торговых организаций трудовыми ресурсами
- •5.3 Анализ движения трудовых ресурсов
- •5.4 Анализ производительности труда и факторов, определяющих ее величину
- •5.5 Факторный анализ относительных изменений эффективности использования трудовых ресурсов
- •Тема 6 – анализ обеспеченности торговых организаций основными средствами и эффективности их использования
- •6.1 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа основных средств
- •6.2 Анализ состояния, структуры и движения основных средств
- •6.3 Анализ эффективности использования основных средств с учетом воздействия факторов
- •6.4 Анализ эффективности использования площадей торговой организации
- •Тема 7 – анализ расходов на реализацию торговых организаций
- •7.2 Анализ расходов на реализацию по общему объему, составу и структуре
- •7.3 Факторный анализ расходов на реализацию
- •7.4 Анализ отдельных статей расходов на реализацию
- •7.5 Сравнительный анализ расходов на реализацию
- •7.6 Особенности анализа расходов на реализацию в оптовых организациях
- •7.7 Особенности анализа затрат на реализацию организаций общественного питания
- •7.8 Резервы экономии расходов на реализацию
- •Тема 8 − анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организаций торговли и общественного питания
- •8.1 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов торговых организаций
- •8.3 Анализ прибыли торговой организации и факторов влияющих на ее величину
- •8.4 Анализ рентабельности торговых организаций
- •8.5 Сравнительный анализ финансовых результатов деятельности торговых оргаизаций
- •8.6 Особенности анализа финансовых результатов деятельности оптовых организаций
- •8.7 Особенности анализа финансовых результатов организаций общественного питания
- •8.8 Обобщение результатов анализа и подсчет резервов повышения эффективности деятельности торговых организаций
- •Тема 9 − анализ финансового состояния организаций торговли
- •9.1 Цель, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния организации
- •9.2 Анализ состава, структуры и динамики активов организации
- •9.3 Анализ наличия, состава и структуры источников собственных и заемных средств организации
- •9.4 Анализ платежеспособности и ликвидности.
- •9.5 Анализ финансовой устойчивости, деловой активности и финансовой независимости организации
- •9.6 Расчет и оценка величины чистых активов
- •9.7 Методика диагностики потенциального банкротства
- •Тема 10 - анализ денежных потоков
- •10.1 Объекты, задачи и источники информационного обеспечения анализа денежных потоков
- •6.2 Анализ динамики и факторов изменения денежных потоков
- •В результате корректировки неденежных статей
- •6.3 Анализ сбалансированности и эффективности денежных потоков
Тема 10 - анализ денежных потоков
6.1 Объекты, задачи и источники информационного обеспечения анализа денежных потоков.
6.2 Анализ динамики и факторов изменения денежных потоков.
6.3 Анализ сбалансированности, эффективности и интенсивности денежных потоков.
10.1 Объекты, задачи и источники информационного обеспечения анализа денежных потоков
Платежеспособность и ликвидность организации находятся в непосредственной зависимости от объемов и скорости движения денежных потоков и эффективности управления ими.
Под денежными потоками понимают непрерывный процесс движения (поступление и выбытие) денежных средств, обеспечивающий финансово-хозяйственную деятельность организации, за определенный период времени.
Поступление (приток) денежных средств называется положительным денежным потоком. Выбытие (отток) денежных средств называется отрицательным денежным потоком
Разность между положительным и отрицательным денежными потоками по каждому виду деятельности или по хозяйственной деятельности организации в целом называется чистым денежным потоком (нетто –результатом). Если положительные потоки больше отрицательных (положительное сальдо), образуется резерв денежных средств. Превышение отрицательных потоков над положительными потоками (отрицательное сальдо) приводит к дефициту денежных средств.
Совокупный (чистый) денежный поток от всех видов деятельности стремится к нулю, так как отрицательное сальдо свидетельствует о дефиците денежных средств, который должен восполняться положительным потоком, а положительный чистый поток должен использоваться в обороте, а не накапливаться в остатке. При этом отрицательное сальдо по одному виду деятельности компенсируется положительным сальдо по другому его виду.
Важной предпосылкой хорошего состояния денежного потока является производство и реализация рентабельной продукции. Даже если по данным бухгалтерской отчетности организация прибыльная, она может испытывать определенные трудности в оплате срочных обязательств.
Несоответствие реального потока денежных средств сумме прибыли, отраженной в отчетности является следствием использования разных методов формирования информации. Информация о потоке денежных средств формируется по кассовому методу, т.е. по факту их движения на счетах в банке. Реальные потоки денежных средств не соответствуют сумме прибыли, отраженной в отчетности. Если, например, использовать метод признания прибыли от реализации продукции по мере ее отгрузки, тогда денежный поток и расчет прибыли могут не совпадать по времени. Продукция считается реализованной в одном временном периоде, а деньги за нее поступят в другом, поэтому ориентация при анализе финансового состояния организации только на данные о прибыли может привести к повышению финансового риска.
Основная цель анализа денежных потоков заключается в оценке способности организации генерировать денежные средства в размере (и в сроки), необходимом для осуществления планируемых расходов, выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств, определении источников их поступления и направлений расходования для контроля над текущей ликвидностью и платежеспособностью организации.
К задачам анализа денежных средств организации относятся:
оценка оптимальности объемов денежных потоков организации;
оценка оптимальности денежных потоков по видам хозяйственной деятельности:
оценка состава, структуры, направлений движения денежных средств;
оценка динамики потоков денежных средств;
выявление и измерение влияния различных факторов на формирование денежных потоков:
выявление и оценка резервов улучшения использования денежных средств;
разработка предложений по реализации резервов повышения эффективности использования денежных средств.
При анализе денежных потоков используют бухгалтерский баланс, Отчет о прибылях и убытках, Отчет о движении денежных средств, главную книгу, журналы-ордера, справки бухгалтерии и др.
Главным информационным источником является Отчет о движении денежных средств, составленный на базе прямого метода. Отчет содержит сведения об остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода, положительных и отрицательных потоках денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации. В каждом разделе отчета приводятся статьи поступлений и статьи расходования денежных средств.
При рассмотрении формулировки основных терминов и положении по данной тематике обязательно следует опираться на содержание МСФО №7 «Отчеты о движении денежных средств».