8.8 Обобщение результатов анализа и подсчет резервов повышения эффективности деятельности торговых организаций

Основными резервами роста показателей прибыли и рентабельности являются:

• увеличение объема реализации товаров, работ, услуг

• избавление от залежалых и неходовых товаров

• избавление от ненужных основных средств

• экономия и рациональное использование всех видов ресурсов

• сокращение расходов на реализацию товаров, работ, услуг за счет детального анализа каждой статьи учетной номенклатуры

• уменьшение расходов по всем видам деятельности (по текущей, инвестиционной, финансовой и иной деятельности).

Тема 9 − анализ финансового состояния организаций торговли

Вопросы:

9.1 Цель, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния организации.

9.2 Анализ состава, структуры и динамики активов организации.

9.3 Анализ наличия, состава и структуры источников собственных и заемных средств организации.

9.4 Анализ платежеспособности и ликвидности.

9.5 Анализ финансовой устойчивости, деловой активности и финансовой независимости организации.

9.6 Расчет и оценка величины чистых активов.

9.7 Методика диагностики потенциального банкротства.

9.1 Цель, задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния организации

Под финансовым состоянием организации понимают ее способность обеспечить процесс хозяйственной деятельности финансовыми ресурсами и возможность соблюдения нормальных финансовых взаимоотношений с работниками организации, другими организациями, банками, бюджетом и т.д.

Необходимость проведения анализа финансового состояния определена следующими нормативными документами:

- Постановление Министерства финансов Республики Беларусь и Министерства экономики Республики Беларусь от 27.12.2011 г. № 140/206 «Об утверждении Инструкции о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования»;

- Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 12.12.2011 г. № 1672 «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования».

Гражданско-правовая, уголовная и административная ответственность за действие и бездействие, связанные с неплатежеспособностью должника, предусмотрены соответствующими кодексами РБ.

Инструкцией 140/206 установлено, что анализ финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования и применяется в отношении государственных и негосударственных юридических лиц (кроме бюджетных, страховых организаций, банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, ассоциаций и союзов, казенных предприятий), их обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, индивидуальных предпринимателей, принявших решение о ведении бухгалтерского учета.

Основная цель анализа финансового состояния организации – получение объективной оценки ее платежеспособности и финансовой устойчивости, деловой активности, эффективности деятельности и выработка рекомендаций по совершенствованию финансовой деятельности.

Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

- дать развернутую характеристику финансового состояния организации на начало и конец отчетного периода, чтобы оценить какими активами (имуществом) она располагает, как они размещены, насколько эффективно используются и за счет каких источников сформированы;

- оценить платежеспособность организации, ликвидность ее активов, структуру бухгалтерского баланса и вероятность банкротства;

- оценить выполнение заданий по основным показателям хозяйственной деятельности организации;

- выявить недостатки в финансово-хозяйственной деятельности и определить меры по устранению финансового состояния организации;

- принять конкретные управленческие решения по улучшению использования финансовых ресурсов и повышению эффективности хозяйственной деятельности организации.

По результатам анализа финансового состояния и платежеспособности проводится подготовка экспертных заключений об их финансовом состоянии и платежеспособности.

В качестве критериев для оценки удовлетворительности структуры бух баланса организация использует следующие показатели:

• коэффициент текущей ликвидности;

• коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;

• коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами.

Экономическая сущность и значение данных коэффициентов отражены в постановлении № 1672.

Источниками информации являются формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, утвержденные Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.201 г. № 111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности и утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности».

Для проведения экспресс анализа финансового состояния и платежеспособности организации могут использоваться и статистические данные.

В ходе экспресс-анализа осуществляется «чтение» бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Для общей оценки динамики и состояния организации составляется агрегированный бух баланс.

Признаками общей положительной оценки могут являться:

• рост собственного капитала;

• отсутствие резких изменений в статьях;

• относительное равновесие дебиторской и кредиторской задолженности;

• отсутствие убытков.