- •И. Т. Шахбазова
- •Содержание
- •Предисловие
- •Раздел 1. Основы теории бухгалтерского учета глава 1. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •1.1. Виды учета и измерители, применяемые в нем
- •1.2. Классификация объектов бухгалтерского учета
- •1.3. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •Активы предприятия
- •1.4. Задачи учета и требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету
- •Глава 2. Бухгалтерские счета, двойная запись, бухгалтерский баланс
- •2.1. Понятие счета, его виды, план счетов бухгалтерского учета
- •Активный счет
- •2.2. Сущность двойной записи хозяйственных операций на счетах
- •2.4. Влияние хозяйственных операций на баланс
- •(На 1 октября)
- •Журнал регистрации хозяйственных операций за октябрь
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам за октябрь
- •Бухгалтерский баланс предприятия на 1 ноября
- •Глава 3. Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •3.1. Документооборот и инвентаризация средств
- •3.2. Учетные регистры и формы бухгалтерского учета
- •3.3. Методологическое и правовое обеспечение бухгалтерского учета
- •Раздел 2. Бухгалтерский учет и аудит на предприятии глава 4. Учет формирования предприятия
- •4.1. Уставный фонд (капитал) и его учет
- •4.2. Учет денежных средств и кредитов
- •4.3. Учет основных средств и их износа
- •4.4. Учет нематериальных активов и их износа
- •Глава 5. Учет процесса снабжения
- •5.1. Учет поступления и расхода материалов
- •5.2. Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов (мбп) и их износа
- •5.3. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •5.4. Учет расчетов с разными дебиторами, кредиторами и с подотчетными лицами
- •Глава 6. Учет расчетов по оплате труда
- •6.1. Расчет основной оплаты
- •6.2. Расчет дополнительной оплаты
- •6.3. Удержания и вычеты из заработной платы
- •6.4. Аналитический и синтетический учет оплаты труда
- •6.5. Обязательные отчисления и платежи от фонда оплаты труда
- •Глава 7. Учет затрат на производство продукции
- •7.1. Классификация и методы учета затрат
- •7.2. Общая схема учета затрат на производство
- •7.3. Калькулирование фактической себестоимости готовой продукции
- •Журнал хозяйственных операций мп за месяц по затратам на пошив юбок и брюк
- •Глава 8. Учет процесса реализации
- •8.1. Учет готовой продукции и ее реализация
- •8.2. Учет реализации прочих активов
- •8.3. Внереализационные доходы и расходы
- •Глава 9. Учет процесса распределения
- •9.1. Учет финансовых результатов
- •9.2. Учет использования прибыли
- •9.3. Учет фондов и резервов
- •Глава 10. Бухгалтерская отчетность
- •10.1. Состав и порядок предоставления отчетов
- •10.2. Учетная политика предприятия
- •Глава 11. Аудит на предприятии
- •11.1. Понятие и сущность аудита
- •11.2. Методика аудита
- •11.3. Аудит денежных средств
- •11.4. Аудит расчетных операций
- •11.5. Аудит труда и заработной платы
- •11.6. Аудит затрат на производство
- •11.7. Аудит финансовых результатов и использования прибыли
- •11.8. Аудит товарных операций
- •11.9. Пример аудита на предприятии
- •Аудиторское заключение
- •О достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Оао "Центроэнергомонтаж"
- •За 1999 год
- •Директор по аудиту
- •Перечень первичных документов и бухгалтерских регистров, применяемых на предприятии
- •План счетов бухгалтерского учета
- •7. Финансовые результаты и использование прибыли
- •8. Фонды и резервы
- •9. Кредиты и финансирование
- •Бухгалтерский баланс
- •Литература
- •Шахбазова Ирина Тимофеевна Бухгалтерский учет и аудит Конспект лекций
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за октябрь
тыс. руб.
№ счета |
Наименование счета |
Сальдо на начало месяца |
Обороты за месяц |
Сальдо на конец месяца | |||
дебет |
кредит |
дебет |
кредит |
дебет |
кредит | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
01 |
Основные средства |
100000 |
- |
- |
- |
100000 |
- |
10 |
Материалы |
50000 |
- |
20000 |
10000 |
60000 |
- |
20 |
Основное производство |
60000 |
- |
10000 |
- |
70000 |
- |
40 |
Готовая продукция |
150000 |
- |
- |
- |
150000 |
- |
50 |
Касса |
2000 |
- |
- |
- |
2000 |
- |
51 |
Расчетный счет |
38000 |
- |
- |
30000 |
8000 |
- |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
- |
60000 |
30000 |
20000 |
- |
50000 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
- |
20000 |
- |
5000 |
- |
25000 |
85 |
Уставный капитал |
- |
200000 |
- |
- |
- |
200000 |
88 |
Фонд специального назначения |
- |
80000 |
5000 |
- |
- |
75000 |
90 |
Краткосрочные кредиты банков |
- |
40000 |
- |
- |
- |
40000 |
|
Итого за месяц: |
400000 |
400000 |
65000 |
65000 |
390000 |
390000 |
Проверяем равенство итоговых оборотов ведомости с итогом журнала хозяйственных операций.
4) Составим по данным оборотной ведомости упрощенный баланс предприятия на 1 ноября.
Бухгалтерский баланс предприятия на 1 ноября
тыс. руб.
Актив |
Код строки |
На нач. месяца (сумма) |
На кон. месяца (сумма) |
Пассив |
Код строки |
На нач. месяца (сумма) |
На кон. месяца (сумма) |
1 |
2 |
3 |
4 |
1 |
2 |
3 |
4 |
Основные средства (01) Производственные запасы (10)
Незавершенное производство(20)
Готовая продукция (40)
Касса (50) Расчетный счет (51) |
110
210
214
215
261
262 |
100
50
60
150
2
38 |
100
60
70
150
2
8 |
Уставный капитал (85) Фонды специального назначения (88) Краткосрочные кредиты банков (90) Кредиторская задолженность: Поставщики и подрядчики (60) по оплате труда (70) |
310
340
511
521
526
|
200
80
40
60
20 |
200
75
40
50
25 |
Баланс |
399 |
400 |
390 |
Баланс |
599 |
400 |
390 |
Таким образом, хозяйственные операции за месяц изменили статьи баланса и сам баланс.
В активе:
увеличилась статья "Производственные запасы" с 50 тыс. руб. до 60 тыс. руб.;
увеличилась статья "Незавершенное производство" с 60 тыс. руб. до 70 тыс. руб.;
уменьшилась статья "Расчетный счет" с 38 тыс. руб. до 8 тыс. руб.
В пассиве:
уменьшилась статья "Фонды специального назначения" с 80 тыс. руб. до 75 тыс. руб.;
уменьшилась статья "Кредиторская задолженность поставщикам" с 60 тыс. руб. до 50 тыс. руб.;
увеличилась статья "Кредиторская задолженность по оплате труда" с 20 тыс. руб. до 25 тыс. руб.
Сам баланс уменьшился как в активе, так и в пассиве с 400 тыс. руб. до 390 тыс. руб.
Бухгалтерские балансы широко используются для управления предприятием (фирмой) и анализа их финансового положения. Для оценки финансового положения предприятия по данным бухгалтерского баланса рассчитывается четыре группы показателей:
1) ликвидность; 2) деловая активность;
3) рентабельность; 4) платежеспособность и финансовая устойчивость.