4.2. Учет денежных средств и кредитов

Предприятие после своей регистрации в исполкоме открывает в выбранном банке расчетный счет и, по необходимости, валютный счет. Для этого необходимо предоставить в банк:

1) заявление на открытие счета (по особой форме);

2) карточки с образцами подписей директора предприятия, главного бухгалтера в двух экземплярах с образцом оттиска печати предприятия. На карточках может быть и одна подпись, только директора предприятия. Карточки должны быть заверены нотариально;

3) копию Устава предприятия, заверенную исполкомом и нотариусом;

4) справку из ГНИ о внесении в реестр налогоплательщиков (УНН).

После открытия счетов в банке большинство операций банк проводит безналичным путем на основании платежных поручений, платежных требований, расчетных чеков и других документов. В бухгалтерском учете денежные средства предприятия учитываются на следующих счетах:

50 «Касса»;

51 «Расчетный счет»;

52 «Валютный счет»;

55 «Специальные счета в банках»;

56 «Денежные документы»;

57 «Переводы в пути»;

58 «Краткосрочные финансовые вложения».

Поступление денежных средств отражается по дебету этих счетов, а выбытие денежных средств отражается по кредиту этих счетов. Многие предприятия для пополнения производственных запасов пользуются кредитами банка или займами других предприятий. Для этого используются счета:

90 «Краткосрочные кредиты банков»;

92 «Долгосрочные кредиты банков»;

94 «Краткосрочные займы»;

95 «Долгосрочные займы».

Возникновение кредиторской задолженности предприятия по кредитам и займам отражается по кредиту этих счетов, а погашение этой задолженности – по дебету этих счетов. Ниже приведены некоторые хозяйственные операции по движению денежных средств и их отражение на корреспондирующих счетах.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		дебет	кредит
1.	Получение кредитов, займов	51,52	90,92,94,95
2.	Сдача наличных денежных средств на счета банков	51,52	50
3.	Поступление выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг, основных средств, прочих активов	50,51,52	46,62,47,48
4.	Поступление в кассу наличных денежных средств со счетов в банке	50	51,52
5.	Выдача заработной платы и сумм под отчет	70,71	50
6.	Возврат авансов, ранее перечисленных поставщикам	50,51,52	61
7.	Поступление платежей по претензиям	50,51,62	63
8.	Получение предоплаты под поставку материальных ценностей	50,51,52	64
9.	Поступление средств целевого финансирования и вступительных и паевых взносов учредителей.	50,51,52	96
10.	Поступление процентов по расчетному и валютным счетам, штрафов, пени, неустоек	50,51,52	80
11.	Перечисление денежных средств на лимитированную чековую книжку и на выставление аккредитива	55	51,52,90,92,94,95
12.	Перечисление поставщикам за товарно-материальные ценности	60,76	51,52,55
13.	Погашение кредитов банка и займов предприятия	90,92,94,95	51,52,55
14.	Приобретение ценных бумаг	06,58	51,52
15.	Приобретение путевок предприятием	56	50,51,52
16.	Выдача путевок своим сотрудникам	73	56
17.	Внесение сотрудниками платы за путевки	50	73
18.	Перечисление средств на благотворительные цели	81,86,88	50,51,52

Аналитический учет по счетам 51, 52, 55 ведется по выпискам банка, по чековым книжкам отдельно по каждой книжке, по кредитам и займам по каждому заключенному кредитному договору и займу. Для учета кассовых операций на каждом предприятии ведется кассовая книга, которая должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена подписями директора, главного бухгалтера и печатью предприятия.