Тема 2.2. Правове регулювання оподаткування фізичних осіб.
1. Податок з доходів фізичних осіб, його правове регулювання. Платники
та об’єкт оподаткування.
2. Поняття оподаткованого доходу та його види.
3. Податкова знижка, податковий кредит та податкові соціальні пільги.
4.Ставки податку, порядок нарахування, утримання та сплати (перерахування) податку до бюджету.
5. Декларування доходів громадян.
1.Податок з доходів фізичних осіб, його правове регулювання. Платники та об’єкт оподаткування.
Податок з доходів фізичних осіб – плата фізичної особи за послуги, які надаються їй територіальною громадою, на території якої така фізична особа має податкову адресу або розташовано особу, що утримує цей податок згідно з Податковим Кодексом України – цей податок є загальнодержавним.
«Чистих» видів податків, де платниками виступають виключно фізичні особи, тільки один – податок з доходів фізичних осіб.
У сучасній історії перший варіант прибуткового оподаткування було введено в США в середині XVII ст.
В Україні прибуткове оподаткування з’явилося у 1922 р., у зв’язку з введенням прибутково – майнового податку. Стабільну законодавчу базу у сучасній Україні цей податок отримав в 2004 р.
Законодавче регулювання оподаткування фізичних осіб протягом 90-х р. ХХ ст. і дотепер було досить стабільним, якщо порівнювати його з іншими податками і зборами. 5 липня 1991р. було прийнято Закон УРСР « Про прибутковий податок з громадян УРСР, іноземних громадян та осіб без громадянства» № 1306- ХІІ. Дію було зупинено Декретом КМУ №13-92 від 26.12.1992р.
З 1.01.04р. набрав чинності Закон України «Про податок з доходів фізичних осіб» від 23.05.03р. № 889-ІV, який суттєво змінив зміст правовідносин щодо оподаткування доходів фізичних осіб. Податок діяв до прийняття і введення в дію ПКУ, тобто до 01.01.2011р.
Загальна характеристика податку з доходів фізичних осіб:
Фізичні особи: Звільнення деяких доходів Утримання у джерела виплати,
резиденти та від оподаткування, податковий за декларацією
н
ерезиденти
кредит, податкова соціальна
пільга
Платники Пільги Порядок сплати
п
одатку
Податок з доходів фізичних осіб
П
одатковий
період Вид податкових ставок
Об’єкт оподаткування
Одиниця
Джерело сплати
оподаткування
Звітній податковий Адвалерні, Загальний опод. дохід
місяць, квартал, рік пропорційні
Гривня Доходи фіз. Особи
В ст. 162 ПКУ визначено, що платниками податку є:
- фізична особа резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
- фізична особа нерезидент, яка отримує доходи з джерела їх походження в Україні;
- податковий агент.
Об’єктом оподаткування резидента є:
- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід;
- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання);
- іноземні доходи доходи (прибуток), отримані з джерел за межами України.
Об’єктом оподаткування нерезидента є:
- загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід з джерела його походження в Україні;
- доходи з джерела їх походження в Україні, які остаточно оподатковуються під час їх нарахування (виплати, надання).