1.2 Особенности построения налоговой системы в рф.

1.2.1 Понятие и структура налоговой системы.

1.2.2. Субъекты, объекты и виды налоговых отношений.

Методические рекомендации: при изучении данной темы и выполнения практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 2, 4-6 НК РФ.

Налоговая система – это основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.

Основными элементами налоговой системы являются:

- система налогов и сборов;

- налоговые отношения;

- участники налоговых отношений;

- нормативная правовая база сферы налогообложения;

- информационное обеспечение налогообложения.

Система налогов и сборов – совокупность взимаемых в нашей стране налогов и сборов федерального, регионального и местного уровней, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством.

Налоговые отношения – это охраняемые государством общественные отношения, возникающие в сфере налогообложения. Налоговые отношения возникают:

- по установлению, введению и взиманию налогов (сборов);

- по налоговому контролю за соблюдением налогового законодательства;

- по защите прав и законных интересов субъектов налогового права;

- по привлечению к ответственности за содержание правонарушений в сфере налогообложения.

Основу функционирования налоговой системы РФ составляет система нормативно-правовых актов, регулирующих налогообложение: Конституция РФ, международные договоры, решения Конституционного Суда РФ, федеральные конституционные законы, специальное налоговое законодательство (федеративное законодательство о налогах и сборах, региональное законодательство о налогах, нормативно-правовые акты о местных налогах, принятые представительными (законодательными) органами муниципальных образований), общее налоговое законодательство, подзаконные нормативно-правовые акты.

Основными принципами функционирования налоговой системы выступают: подвижность (эластичность) налогообложения, единство правовой базы, справедливость и достаточность налогообложения, организационное единство системы налоговых органов, единство налоговой политики.

Ключевые термины: налоговая система, федеральные налоги сборы, региональные налоги, местные налоги, налоговые отношения, субъекты налоговых отношений,

Вопросы для контроля освоения компетенций

1. Структура налоговой системы.

2. Порядок установления федеральных, региональных, местных налогов и сборов

3. Особенности налоговых правоотношений.

4. Характеристика основных элементов налоговой системы.

Задания

1. Определите основные элементы налоговой системы: совокупность элементов налога, совокупность налогов и сборов, система государственных органов, осуществляемых взимание и контроль за уплатой налогов, принципы построения налогов, методы и формы налогообложения, система государственной поддержки малого бизнеса, разграничения полномочий федеральных, региональных и местных органов власти.

2. Любая налоговая система может быть эффективной, только когда предусмотрена множественность налогов, что, с одной стороны, имеет положительные аспекты, а с другой – отрицательные. Поясните, какие из перечисленных ниже признаков характеризуют принцип множественности налогов как положительное явление, а какие можно отнести к недостаткам:

а) умеренность налогообложения отдельными налогами;

б) трудности в осуществлении контроля за соблюдением налогового законодательства;

в) общая налоговая нагрузка менее обременительна;

г) увеличение издержек сбора налогов.

3. Законодательные органы субъектов Российской Федерации установили новый региональный налог на граждан, не имеющих детей. Правомерны ли эти действия? Ответ обоснуйте.

4. Из списка федеральных, региональных и местных налогов выберите налоги, которые выплачиваются только юридические лица, только физические лица, и юридические и физические лица.

Самостоятельная работа студентов

1. Допустимы ли частые и существенные корректировки положений налогового законодательства? Ответ обоснуйте.

2. Разработайте схему взаимодействия бюджетов трех уровней: федерального, регионального и местного.

3. Подготовить выступление по теме «Основные этапы становления налоговой системы РФ».