Самостоятельная работа студентов

1. Изучите налоговые льготы в соответствии в НК РФ и регионального законодательства (домашнее задание).

2. Оценка имущества при налогообложении (научный доклад)

3. .Дайте определение следующих категорий транспортных средств: водное транспортное средство, судна смешанного плавания, воздушное транспортное средство (судно), гражданское воздушное средство, воздушное средство авиации общего назначения, судно рыбопромыслового флота.

4.Дать определение следующим категориям: игровой автомат, игровой стол, касса тотализатора, касса букмекерской конторы, игорный бизнес.

5. Подготовить доклад на тему: «Развитие налога на игорный бизнес: история, настоящее, будущее».

6. Организация производственного профиля была создана двумя областными обществами слепых и глухих. Среднесписочная численность работников составила 300 человек, из них 145 инвалидов. Доля инвалидов в фонде оплаты труда составила 30%. Остаточная стоимость основных средств на: 1.01 – 100 млн.руб.; 1.02 – 99 млн.руб.; 1.03 – 98 млн.руб.; 1.04 – 97 млн.руб.; 1.05 – 103 млн.руб.; 1.06 – 102 млн.руб.; 1.07 – 101 млн.руб.

Должна ли организация уплачивать налог на имущество? Если да, то рассчитайте авансовые платежи за отчетные периоды.

7. ООО «Гвоздь» занимается торговлей стройматериалов. В течение налогового периода на балансе числились следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль «Нива» ВАЗ 2123 (мощность двигателя 58,11 кВт). В конце августа машина была угнана (уголовное дело возбуждено в начале сентября);

- легковой автомобиль Daewoo Espero (мощность двигателя 104 л.с.);

- грузовой автомобиль ЗИЛ-5301 (мощность двигателя 109 л.с.). В апреля произведен капитальный ремонт автомобиля, был установлен двигатель мощностью 120 л.с.

Все транспортные средства зарегистрированы в соответствующих органах.

В течение года перечислены авансовые платежи на сумму 2 061 руб. Рассчитайте сумму транспортного налога, подлежащего в бюджет.

8.Домашнее задание. КФХ «Надежда» осуществляет производство сельскохозяйственной продукции, которая составляет в стоимостном выражении 60% общего объема производимой продукции. На балансе крестьянско-фермерского хозяйства зарегистрированы следующие транспортные средства:

- комбайн зерноуборочный с мощностью двигателя 200 л.с.;

- 2 трактора с мощностью двигателей по 160 л.с., используемые для сельскохозяйственных целей;

- грузовой автомобиль ЗИЛ с мощностью двигателя 280 л.с.;

- легковой автомобиль AUDI с мощностью двигателя 140 л.с., который с 25 апреля налогового периода находился в розыске (подтверждающий документ имеется);

- моторная лодка с мощностью 12 л.с., была приобретена и зарегистрирована в мае.

Рассчитайте сумму транспортного налога за налоговый период.

2.7 Механизм исчисления местных налогов

2.7.1 Земельный налог.

2.7.2 Налог на имущество физических лиц.

Методические рекомендации: при изучении данной темы и решении практических заданий необходимо руководствоваться положениями гл. 31 НК РФ и нормативными актами органов местного самоуправления (например, Решение Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан «Об установлении земельного налога»)., Законом РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (с последующими изменениями и дополнениями) и нормативными актами органов местного самоуправления.

Земельный налог – один из видов платежей за землю. Цель введения данного налога заключается в стимулировании рационального использования, охраны и освоения земель. Величина земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев и землепользователей.

Земельный налог устанавливается в качестве местного налога и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на этих территориях.

Представительные органы муниципальных образования имеют право определять следующие элементы земельного налога: налоговые ставки (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, а так же основания и порядок их применения, включая установленные размеры не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Обязанность по уплате земельного налога возникает с момента оформления правоустанавливающих документов (государственная регистрация права).

Налог на имущество физических лиц – это местный налог. Такие элементы налогообложения, как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, устанавливаются представительными органами соответствующих муниципальных образований, но в пределах, предусмотренных Законом РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1.Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости: от суммарной инвентаризационной стоимости; от типа использования и от иных критериев.

Налог исчисляется по месту нахождения имущества, при этом не имеет значения, эксплуатируется имущество владельцем или нет. По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года. Пересмотр, неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

Ключевые термины: кадастровая стоимость, налоговая база, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок уплаты налог,. жилые дома, квартиры, дачи и гаражи, строения и сооружения, инвентаризационная стоимость, льготы исходя из вида имущества, ставки, порядок начисления и уплаты

Вопросы для контроля освоения компетенций

1. Особенности определения налоговой базы.

2. Категории налогоплательщиков освобождаемы от уплаты земельного налога.

3. Категории налогоплательщиков, получаемые налоговую льготу в виде уменьшения налоговой базы на 10 000 руб.

4. Порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога в отношении земельных участков, используемых для жилищного строительства.

5. Плательщики и объекты налогообложения при исчислении и уплате налога на имущество физических лиц.

6. Налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц

7. Категории граждан освобожденных от уплаты налога на имущество физических лиц.

Задания

1. Сельскохозяйственная организация получила документ на право пользования участком, площадью 3 000 га, в т.ч. 2 000 га – пашня, 500 га – пастбища, сенокосы – 300 га. Определите сумму земельного налога к уплате за отчетный период, если кадастровая стоимость земли 15 288 руб. за один гектар.

2. Организация продала земельный участок (кадастровая стоимость –

1 200 000 руб., налоговая ставка – 1,5%) в апреле текущего года. Право собственности на него перешло покупателю 24 апреля.

Рассчитайте сумму земельного налога, уплачиваемого продавцом и покупателем.

3. Площадь земельного участка, зарегистрированная по состоянию на 1 января текущего года 18 200 м², в т.ч. площадь, занятая сооружениями и зданиями религиозного и благотворительного назначения 6 200 м². Площадь земельного участка, право собственности на который зарегистрировано 20 сентября составляет 2 200м², кадастровая стоимость 1 м² – 940 руб., ставка земельного налога 0,3%.

Рассчитайте земельный налог за налоговый период.

4. Для исчисления земельного налога организация, уставный капитал которой полностью состоит из вкладов общероссийских общественных организаций инвалидов, имеет земельный участок, площадью 40 500 м², из них 30 800 м² используется для производственных целей. Численность работников в организации 150 человек, в том числе численность инвалидов 80 человек. Фонд оплаты труда всех работников – 2 000 000 руб., в т.ч. фонд оплаты труда инвалидов 480 000 руб. Кадастровая стоимость 1 м² – 790 руб. Ставка земельного налога 1,5%.

Определите земельный налог за налоговый период.

5. Организация имеет земельный участок, площадью 6 500 м², приобретенный в собственность 12 января текущего налогового периода для осуществления жилищного строительства. Срок проектирования и строительства – 3 года. Завершено строительство и зарегистрировано право собственности через 2 года. Кадастровая стоимость 1 м² – 1 300 руб. Ставка земельного налога 0,3%. Рассчитайте сумму земельного налога за первый, второй и третий год владения земельным участком. Сделайте перерасчет по земельному налогу за первый и второй год владения земельным участком.

6. В приватизированной квартире инвентаризационной стоимостью 540 000 руб. проживают двое супругов - пенсионеров, а также две совершеннолетние дочери. Квартира находится в их общей совместной собственности. Местные органы власти установили ставки налога на строения по максимальным значениям, предусмотренным федеральным законодательством.

Определите налоговую базу, налогоплательщиков и сумму налога на имущество физических лиц.

7. Квартира инвентаризационной стоимостью 800 000. руб. принадлежит мужу и жене на праве совместной собственности. Представительным органом местного самоуправления определена ставка налога на имущество физических лиц со стоимости 800 000 руб. в размере 0,7%.

Определите сумму налога на имущество физических лиц каждого собственника.

8. Квартира инвентаризационной стоимостью 780 000 руб. принадлежит мужу и жене на праве совместной собственности. У мужа есть отдельная однокомнатная квартира, инвентаризационная стоимость которой составляет 290 000 руб. По соглашению сторон плательщиком налога на имущество физических лиц является жена. Местные органы власти установили ставки налога на строения по максимальным значениям, предусмотренным федеральным законодательством.

Определите сумму налога на имущество физических лиц, вносимую мужем и женой.

9. Одинокий гражданин в возрасте 40 лет имеет в собственности две квартиры инвентаризационной стоимостью соответственно 480 000 и 350 000 руб. Местные органы власти установили ставки налога на строения по максимальным значениям, предусмотренным федеральным законодательством.

Определите налогооблагаемую базу и сумму налога на имущество физических лиц.

10. Мать-пенсионерка и дочь в возрасте 35 лет проживают на праве общей совместной собственности в приватизированной квартире, инвентаризационная стоимость которой составляет 450 000 руб. Местные органы власти установили ставки налога на строения по максимальным значениям, предусмотренным федеральным законодательством.

Определите налогооблагаемую базу и сумму налога на имущество физических лиц.

11. Вдова военнослужащего, потерявшая кормильца, воспитывает дочь в возрасте 12 лет, они проживают в двухкомнатной приватизированной квартире, инвентаризационная стоимость которой составляет 600 000 руб. Местные органы власти установили ставки налога на строения по максимальным значениям, предусмотренным федеральным законодательством.

Определите, взимается ли налог на имущество физических лиц с вдовы. Если нет, то, какие следует представить документы, подтверждающие право на льготу.

12. Инвалид 2-й группы проживает с женой и сыном в возрасте 24 лет в приватизированной квартире, инвентаризационная стоимость которой составляет 540 000 руб. Местные органы власти установили ставки налога на строения по максимальным значениям, предусмотренным федеральным законодательством. Квартира находится в их общей совместной собственности.

Определите плательщиков и сумму налога на имущество физических лиц.

13. Вдова военнослужащего, погибшего при исполнении интернационального долга в Афганистане, проживает с сыном и невесткой в приватизированной квартире, инвентаризационная стоимость которой составляет 630 000 руб. Местные органы власти установили ставки налога на строения по максимальным значениям, предусмотренным федеральным законодательством.

Установите плательщиков налога на имущество физических лиц. Рассчитайте налогооблагаемую базу и сумму налога на имущество физических лиц. В какие сроки уплачивается налог на имущество физических лиц?