2.4 Исчисление и уплата ндфл индивидуальными предпринимателями

2.4.1 Общие правила исчисления ндфл налогоплательщиками .

2.4.2 Исчисление и уплата ндфл индивидуальными предпринимателями

2.4.3 Исчисление и уплата ндфл нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой.

Методические рекомендации: при изучении данной темы и решения практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 23,25 НК РФ.

В отдельную категорию плательщиков НДФЛ выделены индивидуальные предприниматели. К ним относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Особенностью обложения НДФЛ индивидуальных предпринимателей является то, что в законодательстве они, с одной стороны, рассматриваются в качестве самостоятельных налогоплательщиков данного налога, а с другой - в качестве налоговых агентов, то есть лиц, которые обязаны исчислять и удерживать НДФЛ у физических лиц и перечислять его в бюджет.

При расчете налогооблагаемого дохода предпринимателя учитываются все доходы, полученные им в налоговом периоде (календарном году). Такими доходами для него будут являться не только его доходы от предпринимательской деятельности, но и все прочие доходы, которые он получал как физическое лицо, то есть вне рамок предпринимательской деятельности. К числу последних, например, могут относиться: оплата труда при работе на предприятии по трудовому договору (в том числе по совместительству), вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, доходы от размещения средств в банке и материальной выгоды при получении кредитов под процентную ставку ниже учетной ставки ЦБ РФ, авторские гонорары, доходы от продажи личного имущества и др.

При этом НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности ИП уплачивает самостоятельно, а с прочих доходов, полученных им в качестве физического лица, НДФЛ, как правило, удерживает работодатель.

Механизм расчета облагаемого дохода для граждан, ведущих предпринимательскую деятельность, отражается порядком декларирования физическими лицами подлежащего налогообложению граждане-предприниматели в любом случае независимо от размера и вида полученных доходов обязаны подавать в налоговый орган по месту регистрации декларацию о фактически полученных ими доходах и произведенных расходах.

Нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой"Налог на прибыль организаций" НК РФ.

Ключевые термины: индивидуальный предприниматель, нотариус, адвокат, доходы ,расходы , авансовые платежи, вычеты.

Вопросы для контроля освоения компетенций

1.Доходы, учитываемые при расчете НДФЛ индивидуальными предпринимателями.

2. Расходы уменьшающие доходы при расчёте НДФЛ , индивидуальными предпринимателями.

3. Авансовые платежи по НДФЛ, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями

4 Сроки подачи налоговой декларации по НДФЛ индивидуальными предпринимателями.

5.Методы признания доходов и расходов при исчислении НДФЛ индивидуальными предпринимателями.

Задания

1. Индивидуальный предприниматель занимался торговлей с 1 января по 31 декабря текущего года. У него двое детей: 10 и 15 лет. Сумма общего дохода от предпринимательской деятельности за год составила 600 000 руб. Расходы за год, связанные с предпринимательской деятельностью и подтвержденные документами, составили 130 000 руб.

Определите НДФЛ.

2. Индивидуальный предприниматель имеет двух детей: 11 и 20 лет. Доходы от предпринимательской деятельности (за вычетом документально подтвержденных расходов) составили 150 000 руб. за год.

Определить суммы авансовых платежей и НДФЛ к уплате за год, если налоговая база предыдущего года составила 136 000 руб.

3. Индивидуальный предприниматель П.П. Петров за год получил доход от предпринимательской деятельности в размере 658 253 руб. , а также доход в натуральной форме в виде приза, полученного от участия в рекламной кампании, в сумме 21 137 руб. ). Иных доходов в течение года у предпринимателя не было. Документально подтвержденные расходы на осуществление предпринимательской деятельности составили 431 596 руб. Определите НДФЛ.

4. Доход нотариуса П.П. Петрова от частной практики за предыдущий год составил 300 000 руб. За первые три квартала текущего года П.П. Петров получил доход в размере 250 000 руб.

Однако в конце октября и ноябре доходы нотариуса резко увеличились в связи с закрытием государственной нотариальной конторы в соседнем районе. За этот период нотариус заработал более 370 000 руб.

Следует ли нотариусу представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ с указанием новой суммы предполагаемого дохода? Ответ обоснуйте.

5. Адвокату П.И. Власову налоговый орган произвел расчет авансовых платежей за. Налоговый период и направил уведомление об уплате следующих сумм:

- не позднее 16 июля - 27 560 руб.;

- не позднее 15 октября - 13 780 руб.;

- не позднее 15 января - 13 780 руб.

В связи с увеличением количества обращений клиентов за адвокатской помощью П.И. Власов определил, что в налоговом периоде. его предполагаемый доход более чем на 50% превысит сумму, полученную в предшествующем налоговом периоде. Поэтому в августе налогового периода . он подал в инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ с увеличенной суммой дохода в размере 680 000 руб.

Какие суммы укажут налоговые органы в новом уведомлении по не наступившим срокам уплаты налога? Ответ обоснуйте.

6. В мае налогового периода. адвокату П.И. Власову пришло налоговое уведомление, согласно которому он уплатил следующие суммы авансовых платежей:

13 июля - 15 000 руб.;

12 октября - 7500 руб.

Однако в ноябре стало ясно, что реальный доход от деятельности адвокатского кабинета за год будет более чем на 50% меньше, чем тот, на основании которого рассчитаны авансовые платежи.

Адвокат направил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ, в которой указал предполагаемый доход на текущий год в уменьшенном размере.

В течение скольких дней налоговый орган должен произвести перерасчет? Определите переплату по авансовым платежам.

7. Индивидуальный предприниматель И.И. Иванов в налоговом периоде. занимался оптовой торговлей. От этого вида деятельности он получил доход в общей сумме 825 000 руб.

Кроме того, в январе налогового периода предприниматель получил дивиденды по акциям организации "Альфа" в размере 37 000 руб.

Фактически произведенные расходы, связанные с осуществлением деятельности, составили 467 000 руб., в том числе материальные расходы - 310 000 руб., расходы на оплату труда персонала - 144 000 руб., прочие ненормируемые расходы - 13 000 руб.

Предприниматель в течение налогового периода в соответствии с налоговым уведомлением уплатил авансовые платежи на общую сумму 45 500 руб.:

9 июля 2012 г. - 22 750 руб.;

12 октября 2012 г. - 11 375 руб.;

14 января 2013 г. - 11 375 руб.

Льгот и права на вычеты (за исключением профессионального) предприниматель не имеет.

Определите сумму НДФЛ к доплате