Самостоятельная работа студентов.

1. Исчисление и уплата НДФЛ индивидуальными предпринимателями при различных системах налогообложения.

2. Домашнее задание. Гражданин является индивидуальным предпринимателем. В отчётном году он получил следующие доходы:

- от предпринимательской деятельности за наличный расчёт-60тыс.руб. и за безналичный расчёт -12тыс.руб.(освобождён от уплаты НДС)4

- выручка поступала равномерно, ежемесячно по 5тыс.руб. наличными и 1тыс.руб. безналичными;

- доход по договору подряда -9тыс.руб.( в т.ч. за апрель- 3тыс.руб., за май- 3тыс.руб., за июнь- 3тыс.руб.);

-1юля взял заем у другого индивидуального предпринимателя сроком на 3 месяца под 6% годовых в сумме 50тыс.руб. Проценты начисляются по окончании договора;

- в течение года у него был валютный депозит. Сумма депозита -20тыс.дол..Ставка по депозиту-10%годовых. Курс в течение года не менялся и составил30руб. за 1дол. Доход по депозиту гражданин получал ежеквартально в последний день квартала.

Расходы при осуществлении предпринимательской деятельности составили:

- материальные затраты -15тыс.руб.;

- заработная плата работникам-20тыс.руб.;

-арендная плата помещения-12тыс.руб.;

- прочие расходы-1тыс.руб.

В своей предпринимательской деятельности гражданин использует компьютер стоимостью 24тыс.руб., срок полезного использования -4года.

Гражданин имеет семью -двое детей (3 и 10 лет), жена работает. В течение года он оплатил за свое обучение в вузе 54тыс.руб., приобрел медикаменты для жены и ребёнка 014тыс.руб., перечислил пожертвования муниципальному театру- 5тыс.руб Рассчитайте сумму НДФЛ, которую предприниматель должен уплатить. Заполните налоговую декларацию.

2.5 Исчисление и уплата ресурсных и прочих налоговых платежей

2.5.1 Налог на добычу полезных ископаемых

2.5.2 Водный налог

2.5.3 Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов

2.5.4 Государственная пошлина.

Методические рекомендации: при изучении данной темы и решения практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 26.,25.1,25.2,25.3 НК РФ.

Налог на добычу полезных ископаемых – это федеральный налог, который действует на территории РФ с 1 января 2002 года. Суть налогообложения ресурсов заключается в перераспределении ренты или сверхприбыли для эффективного использования природных ресурсов с помощью бюджетно-налогового механизма.

Объектом является полезные ископаемые - минеральные образования земной коры, химический состав и физические свойства которых, позволяют использовать их в материальном производстве. Необходимым условием признания полезных ископаемых объектом налогообложения является факт их извлечения из природной среды (т.е. недр).

К полезным ископаемым относятся: антрациты, бурый и каменный угли, горючие сланцы, углеводородное сырье ( п.2ст.337 НКРФ).

Количество добытых полезных ископаемых определяется прямым и косвенным методом.

Прямой метод предполагает применение измерительных средств и устройств.

Косвенный метод основан на расчетах с использованием данных о содержании добытого полезного ископаемого, в извлекаемом из недр, минеральном сырье.

Метод определения количества добытого полезного ископаемого, применяемый налогоплательщиком, в обязательном порядке подлежит утверждению в учетной политике для целей налогообложения.

Для оценки стоимости добытых полезных ископаемых используются три способа:

- оценка по ценам реализации без учета государственных субвенций;

- оценка по цене реализации (применяется при условии, что отсутствует государственные субвенции к ценам реализации добываемых полезных ископаемых);

- оценка по расчетной стоимости (применяется, когда у налогоплательщика отсутствует факт реализации добытого полезного ископаемого). Расчетная стоимость равна совокупности расходов на добычу полезных ископаемых в течение налогового периода.

Налоговые ставки дифференцирование по видам добытых полезных ископаемых (п.2ст.342 НКРФ).У некоторых полезных ископаемых применяется 0% (п.1ст.342).Налоговая ставка по нефти корректируется на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть и на коэффициент, учитывающий степень выработанности конкретного участка недр.

Водный налог относится к федеральным налогам.

В НК РФ приведен перечень видов водопользования, не признаваемых объектами налогообложения. Данный перечень является закрытым (ст. 333.9 НК РФ)

Налоговая база определяется по каждому виду водопользования. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам из поверхностных и подземных водных объектов в пределах лимита. Если лимит на квартал не установлен, то он определяется расчетным путем как 1/4 годового лимита. При заборе сверх лимита налоговая ставка в части такого превышения устанавливается в 5-кратном размере.

При заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения предусмотрен льготный порядок налогообложения, который выражается в применении пониженной налоговой ставки – 70 руб. за 1 000 м³ забранной воды из водного объекта.

Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов заменили плату за пользование объектами животного мира и аукционную систему продажи квот на вылов объектов водных биологических ресурсов в целях промышленного рыболовства. Эти сборы введены с 1 января 2004 года гл. 25.1 НК РФ, относятся к федеральным налогам и сборам и обязательны для уплаты на всей территории РФ.

В НК РФ установлено несколько ставок сборов для каждой группы объектов налогообложения. Для каждого вида объектов животного мира существует своя ставка сбора, определенная в абсолютных единицах – рублях за единицу облагаемой базы. Ставки не зависят от места обитания конкретного вида животных и применяются на всей территории РФ (п.1 ст. 333.3 НК РФ). При изъятии молодняка (в возрасте до одного года) диких копытных животных ставка сбора за пользование объектами животного мира определены в размере 50% от ставок.

Ставка сбора за объекты животного мира определены в размере 0%, если пользование такими объектами осуществляется в целях охраны здоровья населения, устранения угрозы жизни человека, изучения запасов и промышленной экспертизы, регулирования видового состава и др. (п.3 ст. 333.3 НК РФ).

Объекты водных биологических ресурсов подразделяются на две группы: морские млекопитающие и другие объекты водных биологических ресурсов. Ставки сбора за пользование объектами водных биоресурсов (за исключением млекопитающих) установлены по видам и за 1 тонну в рублях по бассейнам (п.4 ст. 333.3 НК РФ), ставки по морским млекопитающим устанавливаются в рублях за 1 тонну (п.5 ст. 333.3 НК РФ). Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, в т.ч. морских млекопитающих устанавливается в размере 0% при использовании таких объектов при рыболовстве в целях воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов и научно-исследовательских и контрольных целях (п.6 ст. 333.3 НК РФ). РФ). Суммы сбора за пользование объектами животного мира уплачиваются плательщикам при получении лицензии, суммы сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов уплачиваются в виде разового и регулярного взносов.

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершение в отношение этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных налоговым законодательством.

Юридически значимые действия, облагаемые государственной пошлиной можно объединить в четыре группы:

- обращение в суды общей юрисдикции;

- обращение в арбитражные суды;

- обращение к нотариусу;

- государственная регистрация и оформление иных юридических действий.

Ставки государственной политики могут быть фиксированными, адвалорными или смешанными.

В ряде случаев уплаченную пошлину можно вернуть, если:

- выигран спор в суде с государственным органом;

- ошибочно уплачена пошлина в большем размере, чем необходимо;

- иск был оставлен судом без рассмотрения.

Ключевые термины: полезное ископаемое, добытое полезное ископаемое, прямой и косвенный метод определения количества добытого полезного ископаемого; методы определения стоимости добытого полезного ископаемого, забор воды, лимит водопользования, использование акватории водных объектов, сплав древесины в плотах и кошелях, налоговые льготы, объекты животного мира, водные биологические ресурсы, разовый сбор, регулярные платежи, государственная пошлина, юридически значимые действия, случаи и сроки уплаты государственной пошлины.

Вопросы для контроля освоения компетенций

1. Налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых.

2. Объект налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых.

3. Льготы, предусмотренные при налогообложении добычи полезных ископаемых.

4. Стоимостная оценка добытого полезного ископаемого.

5. Расчет суммы налога и сроки его уплаты.

6.Случаи, в которых организации и физические лица являются плательщиками водного налога.

7.Виды водопользования, признаваемые объектом налогообложения водным налогом.

8.Перечень видов водопользования, не признаваемых объектом налогообложения водным налогом.

9.Установление налоговых ставок по водному налогу.

10.Порядок расчета и уплаты водного налога.

11. Плательщики сбора за пользование объектами животного мира и объектами водных и биологических ресурсов.

12. Виды пользования объектами животного мира или объектами водных биологических ресурсов необлагаемые сбором.

13. Случаи применения льготных ставок сбора.

14. Порядок и сроки уплаты сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

15.Механизм формирования ставки государственной пошлины.

16.Размер государственной пошлины.

17.Случаи возврата государственной пошлины.

18.Категории налогоплательщиков освобожденных от уплаты государственной пошлины.

Задания

1. В налоговом периоде организация добыла 58т торфа. Добытая продукция была реализована: 36 т по цене 5 900 руб. за тонну (с учетом НДС), 14 т – по цене 4 720 руб. за тонну (с учетом НДС).

Определите сумма налога на добычу полезных ископаемых. Ставка – 4%.

2. В налоговом периоде организация добыла 1 300т руды цветных металлов, из которых реализовано 400т по цене 3 186 руб. за тонну (с НДС) и 600т по цене 2 655 руб. за тонну (с НДС). Организация имеет субвенцию бюджета в объеме 90 000 руб., которая учтена в выручке от реализации.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых. Ставка - 8%.

3. В налоговом периоде добыто 100 000 л минеральной воды, из которых 56 000 л использовано для лечебных ванн в санатории, принадлежащим организации, 33 000 л воды реализовано на сторону в бутылках емкостью 0,5 л по цене 23,6 руб. за бутылку (с учетом НДС).

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых.

4. Стоимость добытого и реализованного полезного ископаемого по ценам с учетом НДС, акцизов – 70 800 тыс.руб., сумма акциза по реализованной продукции – 18 300 тыс. руб., ставка НДС - 18%. Ставка налога на добычу полезных ископаемых - 16,5%. Расходы налогоплательщика по доставке продукции – 1 300 тыс.руб. Определите сумму налога па добычу полезных ископаемых.

5 Установлен лимит забора воды в 2 400 тыс.м³. Фактический объем изъятой воды - 2 680 тыс. м³, в т.ч. для ликвидации пожара - 180 тыс.м³. Ставка установлена за 1 000 м³ - 294 руб. Рассчитайте сумму водного налога.

6.Совхоз осуществляет водозабор из реки и артезианских скважин. В налоговом периоде используется речной воды для производственных нужд 135 тыс.м³, в т.ч. для полива 90 тыс.м³; артезианской воды на хозяйственные нужды использовано 24 тыс. м³ (налоговые ставки соответственно 294 руб. и 348 руб. за 1 000 м³). Определите сумму водного налога к уплате.

7.У организации на балансе числится гидроэлектростанция на Волге. За квартал ГЭС выработала 5 000 000 кВт-ч электроэнергии. Ставка налога при пользовании водными объектами для выработки электроэнергии - 9,84 руб. за 1 000 кВт-ч электроэнергии. Определите сумму водного налога к уплате.

8. Организация осуществляет разведение карпа в коммерческих целях. Площадь озера составляет 8 кв.км. Определите сумму водного налога за квартал, если ставка - 30 120 руб. за кв. км. в год.

9. Организация получила разрешение на изъятие из среды обитания шести медведей, в т.ч. двух в целях проведения научных исследований в соответствии с законодательством РФ; 10 кабанов, в т.ч. четырех в возрасте до одного года. Ставка сбора за одно животное: медведь – 3 000 руб., кабан – 450 руб.

Определите сумму сбора за пользование объектами животного мира.

10 Организация получила разрешение на лов следующих видов биологических ресурсов с 1 октября по 31 декабря (таблица 2.5):

Таблица 2.5 Исходные данные

Ресурсы	Объем, т	Ставка за 1т, руб.
Минтай	420	2 000
Крабы	200	35 000
Камбала	500	100
в т.ч. для целей регулирования видового состава	200
Треска	800	3 000
в т.ч. для удовлетворения личных нужд народов крайнего севера	100

Определите сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов и рассчитайте сумму разового и регулярных взносов сбора.

11. Индивидуальному предпринимателю, являющемуся представителем коренных малочисленных районов Севера, выдано разрешение на отстрел следующих животных: 10 медведей, из которых 4 медведя отстреливаются в целях устранения угрозы для жизни людей; 20 пятнистых оленей, из которых 2 оленя для удовлетворения личных нужд. Ставка сбора за одно животное: медведь – 3 000 руб.; пятнистый олень – 600 руб.

Определите сумму сбора, взимаемую за пользование объектами животного мира и укажите срок уплаты в бюджет.

12. Индивидуальный предприниматель получил разрешение на отстрел дикого северного оленя в количестве 1 200 животных. По истечении срока действия лицензии число отстреленных животных составило 1 090. Кроме того, предпринимателю был поручен отстрел 10 животных для промышленной экспертизы.

Исчислите сумму сбора за пользование объектами животного мира и определите порядок уплаты этого сбора.

13. В суде общей юрисдикции рассматривается исковое заявление имущественного характера. Цена иска определенна в размере 1 175 000 руб. Истцом является физическое лицо - инвалид 2-й группы.

Рассчитаете размер государственной пошлины, подлежащей уплате истцом.

14. Гражданка Иванова Е.И. наследует жилой дом умершего супруга. Супруги проживали совместно. Иванова Е.И. продолжает проживать в этом доме после смерти супруга. Наследуемое имущество оценивается в 1 500 000 руб. Определите размер государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство на жилой дом.

15. Супруга обратилась в районный суд с иском о расторжение брака. Определите размер государственной пошлины, подлежащей уплате в бюджет.

16. Организация подало в арбитражный суд заявление о признание принятого по результатам выездной проверки решения налогового органа не действительным и о последующем возврате излишне взысканного налога на прибыль в сумме 1 400 000 руб.

Определите, в каком размере необходимо уплатить организации государственную пошлину при обращении в арбитражный суд.

17. Построенной в г. Нефтекамске гостинице, присвоено наименование «Россия». Каков размер государственной пошлины на право использования наименования «Россия»?