1.1 Экономическое содержание и функции налогов.

1.1.1 Понятие налога и его признаки.

1.2.2 Элементы налога.

1.2.3 Классификация налогов.

1.2.4 Функции налогов, принципы налогообложения

Методические рекомендации: при изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 1,2,3,7 НК РФ.

Налог – это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований ( ст. 8 НК РФ ).

Для налога характерны следующие признаки:

- императивность (обязательность);

- индивидуальная безвозмездность;

- законность;

- уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства;

- абстрактность;

- относительная регулярность.

Налог должен быть точно определен. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения (ст. 17 НК РФ) (таблица 1.1).

Таблица 1.1 Основные элементы налога

Элемент	Характеристика
Налогоплательщики	ЮЛ, ФЛ, ИП, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы
Объект налогообложения	- реализация товаров (работ, услуг); - имущество; - прибыль;		- доходы, расходы; - действия налогоплательщика; - иное обстоятельство.
Налоговая база	- стоимостная характеристика объекта НО; - количественная характеристика объекта НО; - физическая характеристика объекта НО.				100 тыс. руб. прибыли 1000 штук сигарет 90 л.с.
Налоговая ставка	величина налога на единицу измерения налоговой базы
	твердые	процентные				комбинированные
Налоговый период	период времени, по истечении которого исчисляется и уплачивается налог
Отчетный период	период времени, по истечении которого исчисляются и уплачиваются авансовые платежи
Порядок исчисления	Н = НБ * НС или Н– НЛ = (НБ – НЛ) * (НС – НЛ)
	ЮЛ и ИП самостоятельно (по декларации; по кадастру; у источника)			ФЛ и ИП ← расчет осуществляют налоговые органы
Порядок уплаты	в установленный срок в денежной форме по безналичному расчету или наличными
Налоговые льготы	преимущество одних налогоплательщиков перед другими

Налогам присущи следующие функции: фискальная, экономическая (распределительная, регулирующая) и контрольная.

Использование налогов в качестве основного источника доходов государства требует разработки определенных принципов налогообложения.

Основополагающие принципы налогообложения были разработаны А. Смитом: принцип справедливости; принцип удобства; принцип определенности; принцип экономии.

В настоящее время принципы налогообложения сгруппированы в три группы:

- экономические принципы (принцип равенства и справедливости, принцип эффективности, принцип соразмерности налогов, принцип множественности);

- организационные принципы (принцип универсализации налогообложения, принцип удобства времени и взимания налога для налогоплательщика, принцип разделения налогов по уровням власти, принцип единства налоговой системы, принцип гласности, принцип одновременности, принцип определенности);

- юридические принципы (принцип законной формы установления, принцип приоритетности законодательства).

Ключевые термины: налог, сбор, элементы налога, функции налогов, принципы налогообложения.

Вопросы для контроля освоения компетенций

1. История налогообложения

2. Эволюция научных взглядов на экономическую природу налогов и их роль в развитии общества

3. Налоги как экономическая категория. Распределение и перераспределение ВВП посредством налогов.

4. Элементы налогообложения.

5. Регрессивные, прогрессивные и пропорциональные налоговые ставки.

6. Виды налоговых льгот.

7. Сроки и способы уплаты налогов.

8. Признаки классификации налогов.

9. Функции налогов;

10. Показатели налогового бремени (нагрузки).

Задания

1. Поясните, как вы понимаете слова о том, что налогообложение играет важную роль не только при формировании государственных финансовых ресурсов, но и служит механизмом перераспределения национального дохода, т.е. валового внутреннего продукта (ВВП), который представляет собой стоимость всех произведенных за год товаров и услуг.

2. Известный русский экономист Н.И. Тургенев писал, что налоги – суть средства к достижению цели общества и государства. Поясните, какие цели преследуют государство и общество при налогообложении. Объясните, почему понятия «государство» и «налогообложение» неразрывно связаны между собой.

3. Назовите элементы налогообложения, которые соответствуют приведенным ниже характеристикам:

а) сумма, из которой выплачивается налог;

б) часть налоговой базы, подлежащая уплате в бюджет;

в) исключения из общего режима налогообложения;

г) совокупность действий по фактическому внесению сумм налога в бюджет;

д) характеристика налога, определяемая по данным бухгалтерского учета;

ж) стоимостное выражение объекта налогообложения.

4. Назовите способы взимания указанных налогов:

а) налог на имущество организации – начисляется и выплачивается предприятием, исходя из стоимости его основных средств;

б) налог на доходы физических лиц - начисляется и удерживается бухгалтерией предприятия из заработанной платы работников;

в) земельный налог – выплачивается исходя из качества, местоположения и размера земельного участка;

г) налог на прибыль организаций на дивиденды по акциям – начисляется и перечисляется в бюджет организацией, выплачивающей доход по ценам бумагам;

д) транспортный налог - выплачивается исходя из вида транспортного средства и мощности его двигателя;

е) акцизы – налоги, которые уплачивают организации, производящие и реализующие алкогольную и табачную продукцию.

5. В приведенном списке укажите виды налоговых льгот, которые используются в каждом случае:

а) от уплаты земельного налога освобождаются бюджетные организации;

б) для детских товаров применяется пониженная ставка НДС;

в) освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц расходы, уплаченные за обучение детей в образовательных учреждениях.

Поясните, каковы цели предоставления льгот?

6. Какие функции налогов характеризуют следующие изменения в налоговом законодательстве:

а) снижение ставки НДС;

б) отмена налога с продаж;

в) снижения ставки налога на прибыль организаций;

г) замена прогрессивного подоходного налога на пропорциональный;

д) ежегодное повышение акцизов на бензин;

е) уменьшение налоговых льгот для малых предприятий по налогу на прибыль;

ж) введение электронной формы сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности.

7. По каким признакам можно классифицировать налоги:

а) на федеральные, региональные и местные

б) на налоги с физических лиц, юридических лиц, с физических и юридических лиц;

в) на общие и специальные;

г) на прямые и косвенные;

д) на закрепленные и регулирующие.

8. Назовите, какие из перечисленных признаков налогов характеризуют прямые налоги, а какие – косвенные:

а) налоги, которые выплачивает потребитель;

б) налоги, влияющие на платежеспособный спрос населения;

в) налоги на доходы;

г) налоги, которые выплачивает производитель;

д) налоги на товары и услуги;

е) налоги, усиливающие инфляционные процессы;

ж) налоги на расходы;

з) налоги, которые выплачивает собственник имущества.

9 Прокомментируйте экономические принципы налогообложения, сформулированные русским экономистом Н.И. Тургеневым:

а) равномерное распределение налогов;

б) определенность;

в) собирание налогов в удобнейшее время;

г) ориентация большей части налогового бремени на чистый доход;

д) дешевое собирание налогов.

Как они соотносятся с принципами классической теории А. Смита?