- •1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: концепции, нормативно-правовое регулирование
- •1.1. Сущность концепций регулирования бухгалтерского учета
- •1.2. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в рф
- •2.1. Понятие, виды и состав бухгалтерской отчетности
- •2.2. Пользователи бухгалтерской отчетности. Требования, предъявляемые к ней
- •2.3. Порядок представления бухгалтерской отчетности. Публичность бухгалтерской отчетности
- •3. Бухгалтерский баланс и модели его построения
- •3.1. Понятие и классификация бухгалтерских балансов
- •3.2. Элементы бухгалтерского баланса
- •3.3. Модели бухгалтерских балансов
- •3.4. Оценка статей бухгалтерского баланса. Методы корректировки оценки статей бухгалтерского баланса в условиях инфляции
- •3.5. Структура, состав и оценка статей бухгалтерского баланса, используемого в российской практике. Порядок формирования отчетных показателей бухгалтерского баланса
- •3.6. Типы хозяйственных операций по их влиянию на валюту бухгалтерского баланса
- •3.7. Значение бухгалтерского баланса
- •4. Отчет о прибылях и убытках
- •4.1. Отчет о прибылях и убытках: экономическая интерпретация статей, схема построения в соответствии с российскими стандартами
- •4.2. Принципы построения отчета о прибылях и убытках в соответствии с международными стандартами
- •5. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •5.1. Структура и схема построения отчета об изменениях капитала в российской практике
- •5.2. Схема построения отчета об изменениях капитала в соответствии с мсфо
- •5.3. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств в соответствии с национальными стандартами
- •5.4. Модели составления отчета о движении денежных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности
- •5.5. Структура, порядок составления и значение приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
- •6. Пояснительная записка как составная часть годовой бухгалтерской отчетности предприятия
- •6.1. Общие требования к пояснительной записке
- •6.2. Структура и содержание пояснительной записки
- •6.3. Особенности раскрытия некоторых видов информации в пояснительной записке
- •6.4. Порядок раскрытия информации об аффилированных лицах
- •7. Сводная консолидированная бухгалтерская отчетность
- •7.1. Сводная (консолидированная) бухгалтерская отчетность: понятие, общие принципы составления, порядок представления
- •7.2. Отличительные особенности сводной и консолидированной отчетности
- •7.3. Порядок консолидации бухгалтерского баланса
- •7.4. Правила консолидации отчета о прибылях и убытках
- •7.5. Директивы Европейского Сообщества о консолидированной отчетности
- •7.6. Международные стандарты финансовой отчетности по сводной финансовой отчетности
- •8. Информация по сегментам
- •8.1. Понятие и виды отчетных сегментов. Порядок выделения и значение информации по отчетным сегментам
- •8.2. Порядок формирования показателей по отчетному сегменту
- •8.3. Способ представления и состав информации по отчетным сегментам
- •8.4. Внутренняя отчетность как разновидность информации по сегментам
- •8.5. Сегментная отчетность в соответствии с мсфо
- •9.1. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в рф
- •9.2. Понятие трансформации. Виды корректировок. Трансформационные таблицы
- •9.3. Организация работы по трансформации бухгалтерской отчетности. Разработка базовых документов
- •9.4. Порядок проведения трансформации бухгалтерской отчетности в формат мсфо
- •10. Аудит бухгалтерской отчетности
- •10.1. Понятие и цель аудита
- •10.2. Виды искажений бухгалтерской отчетности
- •10.3. Влияние ошибок на достоверность бухгалтерской отчетности. Методы и порядок исправления ошибок
- •11. Статистическая отчетность
- •11.1. Понятие и объекты статистического учета. Состав статистической отчетности
- •11.2. Содержание форм статистической отчетности и порядок ее представления
- •Глоссарий терминов
3.3. Модели бухгалтерских балансов
Существуют две модели бухгалтерского баланса: с акцентом на совокупные активы (табл. 2) и с акцентом на капитал собственников (табл. 3).
Таблица 2
Горизонтальный бухгалтерский баланс (с акцентом на совокупные активы)
Показатели |
2003 г. |
2003 г. |
2002 г. |
2002 г. |
Активы |
|
|
|
|
Долгосрочные активы |
|
|
|
|
Основные средства |
x |
|
x |
|
Деловая репутация (гудвил) |
x |
|
x |
|
Производственные лицензии |
x |
|
x |
|
Инвестиции в ассоциированные компании |
x |
|
x |
|
Прочие финансовые активы |
x |
|
x |
|
|
|
x |
|
x |
Краткосрочные активы |
|
|
|
|
Запасы |
x |
|
x |
|
Задолженности покупателей и заказчиков и прочие дебиторские задолженности |
x |
|
x |
|
Предоплаты |
x |
|
x |
|
Денежные средства и их эквиваленты |
x |
|
x |
|
|
|
x |
|
x |
Итого активы |
|
x |
|
x |
Капитал и обязательства |
|
|
|
|
Капитал и резервы |
|
|
|
|
Выпущенный капитал |
x |
|
x |
|
Фонды (резервы) |
x |
|
x |
|
Накопленная прибыль (убыток) |
x |
|
x |
|
|
|
x |
|
x |
Доля меньшинства |
|
x |
|
x |
Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
Займы, включающие выплату процентов |
x |
|
x |
|
Отложенные налоги |
x |
|
x |
|
Пенсионные обязательства |
x |
|
x |
|
|
|
x |
|
x |
Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
x |
|
|
x |
Краткосрочные займы |
x |
|
|
x |
Текущая часть займов, включающих выплату процентов |
x |
|
|
x |
Резерв по гарантиям |
x |
|
|
x |
|
|
x |
|
x |
Итого капитал и обязательства |
|
x |
|
x |
Итого капитал и обязательства |
|
x |
|
x |
Таблица 3
Вертикальный бухгалтерский баланс (с акцентом на капитал собственников)
Показатели |
2003 г. |
2003 г. |
2002 г. |
2002 г. |
Чистые активы |
|
|
|
|
Долгосрочные активы |
|
|
|
|
Основные средства |
x |
|
x |
|
Деловая репутация (гудвил) |
x |
|
x |
|
Производственные лицензии |
x |
|
x |
|
Инвестиции в ассоциированные компании |
x |
|
x |
|
Прочие финансовые активы |
x |
|
x |
|
|
|
x |
|
x |
Краткосрочные активы |
|
|
|
|
Этим моделям соответствуют следующие балансовые уравнения:
А= Е + L; (1)
А – L = Е, (2)
где А – сумма активов;
Е – величина собственного капитала (капитал и резервы);
L – величина кредиторской задолженности.
Первое уравнение показывает всю совокупность активов и источников их образования, а второе акцентирует внимание на чистые активы и собственный капитал. Первое уравнение является наиболее распространенным в мировой практике (США, Франция), в том числе в России. При этом может варьироваться лишь последовательность разделов. Например, в США и Франции принято активы размещать в порядке убывания их ликвидности, а пассивы – по возрастанию сроков погашения обязательств. В России же активы и пассивы размещаются в обратной последовательности. Вторая модель бухгалтерского баланса находит применение в Великобритании.