- •1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: концепции, нормативно-правовое регулирование
- •1.1. Сущность концепций регулирования бухгалтерского учета
- •1.2. Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета в рф
- •2.1. Понятие, виды и состав бухгалтерской отчетности
- •2.2. Пользователи бухгалтерской отчетности. Требования, предъявляемые к ней
- •2.3. Порядок представления бухгалтерской отчетности. Публичность бухгалтерской отчетности
- •3. Бухгалтерский баланс и модели его построения
- •3.1. Понятие и классификация бухгалтерских балансов
- •3.2. Элементы бухгалтерского баланса
- •3.3. Модели бухгалтерских балансов
- •3.4. Оценка статей бухгалтерского баланса. Методы корректировки оценки статей бухгалтерского баланса в условиях инфляции
- •3.5. Структура, состав и оценка статей бухгалтерского баланса, используемого в российской практике. Порядок формирования отчетных показателей бухгалтерского баланса
- •3.6. Типы хозяйственных операций по их влиянию на валюту бухгалтерского баланса
- •3.7. Значение бухгалтерского баланса
- •4. Отчет о прибылях и убытках
- •4.1. Отчет о прибылях и убытках: экономическая интерпретация статей, схема построения в соответствии с российскими стандартами
- •4.2. Принципы построения отчета о прибылях и убытках в соответствии с международными стандартами
- •5. Приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
- •5.1. Структура и схема построения отчета об изменениях капитала в российской практике
- •5.2. Схема построения отчета об изменениях капитала в соответствии с мсфо
- •5.3. Содержание и порядок составления отчета о движении денежных средств в соответствии с национальными стандартами
- •5.4. Модели составления отчета о движении денежных средств в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности
- •5.5. Структура, порядок составления и значение приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
- •6. Пояснительная записка как составная часть годовой бухгалтерской отчетности предприятия
- •6.1. Общие требования к пояснительной записке
- •6.2. Структура и содержание пояснительной записки
- •6.3. Особенности раскрытия некоторых видов информации в пояснительной записке
- •6.4. Порядок раскрытия информации об аффилированных лицах
- •7. Сводная консолидированная бухгалтерская отчетность
- •7.1. Сводная (консолидированная) бухгалтерская отчетность: понятие, общие принципы составления, порядок представления
- •7.2. Отличительные особенности сводной и консолидированной отчетности
- •7.3. Порядок консолидации бухгалтерского баланса
- •7.4. Правила консолидации отчета о прибылях и убытках
- •7.5. Директивы Европейского Сообщества о консолидированной отчетности
- •7.6. Международные стандарты финансовой отчетности по сводной финансовой отчетности
- •8. Информация по сегментам
- •8.1. Понятие и виды отчетных сегментов. Порядок выделения и значение информации по отчетным сегментам
- •8.2. Порядок формирования показателей по отчетному сегменту
- •8.3. Способ представления и состав информации по отчетным сегментам
- •8.4. Внутренняя отчетность как разновидность информации по сегментам
- •8.5. Сегментная отчетность в соответствии с мсфо
- •9.1. Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в рф
- •9.2. Понятие трансформации. Виды корректировок. Трансформационные таблицы
- •9.3. Организация работы по трансформации бухгалтерской отчетности. Разработка базовых документов
- •9.4. Порядок проведения трансформации бухгалтерской отчетности в формат мсфо
- •10. Аудит бухгалтерской отчетности
- •10.1. Понятие и цель аудита
- •10.2. Виды искажений бухгалтерской отчетности
- •10.3. Влияние ошибок на достоверность бухгалтерской отчетности. Методы и порядок исправления ошибок
- •11. Статистическая отчетность
- •11.1. Понятие и объекты статистического учета. Состав статистической отчетности
- •11.2. Содержание форм статистической отчетности и порядок ее представления
- •Глоссарий терминов
5.5. Структура, порядок составления и значение приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) расшифровывает некоторые показатели бухгалтерского баланса (приложение 5). Форма № 5 содержит следующие разделы:
«Нематериальные активы» – отражается состав, движение и амортизация нематериальных активов. При этом следует учитывать нормы ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов».
«Основные средства» – отражаются остатки, движение и амортизация основных средств в разрезе классификационных групп; переданные и полученные в аренду основные средства; переведенные на консервацию основные средства, а также объекты недвижимости, принятые в эксплуатацию и находящиеся в процессе государственной регистрации.
Справочно приводятся результаты переоценки основных средств и изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации. При формировании показателей этого раздела необходимо принимать во внимание требования ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
«Доходные вложения в материальные ценности» – приводятся данные об остатках и движении имущества, переданного в лизинг и предоставленного по договору проката другим фирмам и гражданам для получения дохода, а также суммы амортизации доходных вложений. При формировании показателей этого раздела следует руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
«Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки» – приводятся данные об остатках средств на НИОКР на начало отчетного года; сумма средств, направленных предприятием на эти цели, и сумма затрат на НИОКР в отчетном году; остатки средств на НИОКР на конец отчетного года. Справочно отражается сумма расходов по незаконченным научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам на начало и конец отчетного года. Аналогичные данные приводятся по затратам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, не давшие положительных результатов. При заполнении этого раздела следует руководствоваться нормами ПБУ 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», утвержденного приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 115н.
«Расходы на освоение природных ресурсов» – в этом разделе отражаются данные о затратах фирмы на разведку природных месторождений полезных ископаемых и их оценку, пробное бурение скважин и др. Данный раздел заполняют в том же порядке, что и предыдущий раздел.
«Финансовые вложения» – приводятся данные о долгосрочных и краткосрочных финансовых вложениях на начало и конец отчетного периода в разрезе их видов:
- вклады в уставные капиталы других организаций;
- государственные и муниципальные ценные бумаги;
- ценные бумаги других организаций;
- предоставленные займы;
- депозитные вклады;
- прочие.
При заполнении этого раздела следует применять нормы ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного приказом Минфина РФ от 10.12.2002 № 126.
«Дебиторская и кредиторская задолженность» – приводятся остатки
дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода после предварительного ее разделения на долгосрочную и краткосрочную в разрезе ее видов.
«Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)» – приводятся расходы по обычным видам деятельности в разрезе элементов затрат, перечень которых определен ПБУ 10/99 «Расходы организации»: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация; прочие затраты. В этом разделе приводится изменение остатков незавершенного производства; расходов будущих периодов; резервов предстоящих расходов. Все данные отражаются в разделе за отчетный и предыдущий год.
«Обеспечения» – в этом разделе приводятся полученные обеспечения обязательств и платежей и выданные обеспечения обязательств и платежей на начало и конец отчетного года. В качестве обеспечения обязательств и платежей могут быть векселя и имущество (объекты основных средств, ценные бумаги и др.). При формировании показателей этого раздела следует руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
«Государственная помощь». Этот раздел заполняют предприятия, которые получили деньги из бюджета на ведение хозяйственной деятельности. Государственная помощь может быть в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов. Приводятся данные о возвращенных суммах государственной помощи за предыдущий год, остаток государственной помощи на конец предыдущего года. За отчетный период приводятся данные об остатках государственной помощи на начало отчетного года и полученные суммы государственной помощи за отчетный год. Данный раздел заполняется в соответствии с нормами ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утвержденным приказом Минфина РФ от 16.10.2000 № 92н.
Взаимосвязь показателей формы № 5 с показателями других форм бухгалтерской отчетности приведена в приложении 6.
Показатели формы № 5 являются расшифровкой показателей бухгалтерского баланса и служат источником информации для анализа финансового состояния предприятия и финансовых результатов.