14. Экономическое содержание ндс. Методы определения добавленной стоимости.

Добавленная стоимость – часть стоимости товаров, работ, услуг, которую производитель добавляет к стоимости сырья, материалов, работ, услуг третьих лиц, используемых в процессе производства.

НДС – налог на суммарную налоговую базу, представляющую собой стоимостное выражение операций по реализации ТПРУ и иных операций, облагаемых по одной ставке, уменьшенный на сумму налоговых вычетов.

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, влияющий на процесс ценообразования и структуру потребления. В моделях западных экономических систем он выполняет важную роль в регулировании товарного спроса. Переход к косвенному налогообложению в нашей стране обусловлен необходимостью решения следующих задач:

• ориентации на гармонизацию налоговых систем стран Европы;

• обеспечения стабильного источника доходов в бюджет;

• систематизации доходов.

Основная функция НДС – фискальная. В среднем НДС формирует 13,5 % доходов бюджетов стран, применяющих этот налог. В РФ - около 5%-7%.

Методы определения ДС:

1. Сложение (аддитивный)

ДС=ЗП+ОСФ+АО+Р_пр+Пр

ЗП - заработная плата

ОСФ – отчисления в социальные фонды

АО – Амортизационные отчисления

Р_пр – Прочие расходы (внереализационные расходы; расходы от производства и реализации:1)материальные расходы. 2) расходы на оплату труда. 3) Амортизация. 4) Прочие расходы)

Пр – Прибыль

НДС = (ЗП+ОСФ+АО+Р_пр+Пр)*С_ндс

2. Вычитание (инвойсный)

СТ= Расходы (бухгалтерские)+ПР = МР+ДС

ДС= СТ-МР

СТ – стоимость

МР – материальные расходы

ПР – прибыль

НДС = (СТ-МР)*С_ндс

НДС_бюдж = СТ*С_ндс – МР*С_ндс

СТ*С_ндс – сумма НДС, предъявляемая покупателю.

МР*С_{ндс –} сумма НДС, принимаемая к вычету (сумма НДС, уплаченная поставщикам МР). Отражается в счетах фактур полученных, формируется книга покупок.

Налоговые вычеты предоставляются только в том случае, если мы являемся плательщиками НДС

Пример: Оптовик и розничный продавец работают с НДС

Этап движения товара	Стоимость покупки без НДС	НДС при покупке	Стоимость продажи без НДС	НДС при продаже	Цена продажи	НДС в бюджет
Предприятие-первичный производитель сырья	-	-	10 000	1 800	11 800	1 800
Обрабатывающие предприятия	10 000	1 800	20 000	3 600	23 600	1 800
Оптовый продавец	20 000	3 600	25 000	4 500	29 500	900
Розничный продавец	25 000	4 500	30 000	5400	35 400	900
Конечный потребитель	30 000	5 400
		ВЫЧЕТ				НДС при продаже -Вычет

▲ К списку вопросов

15. Плательщики ндс. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Круг плательщиков НДС очень широк. Ими выступают все организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица, согласно законодательству Российской Федерации, и осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность. В соответствии со ст. 143 НК РФ плательщиками НДС являются также лица, признаваемые таковыми в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ. При условии осуществления производственной и иной коммерческой деятельности плательщиками НДС могут быть предприятия с иностранными инвестициями; международные объединения и иностранные юридические лица.

С 1.01. 2001 г. в число плательщиков НДС вошли индивидуальные предприниматели, которые теперь уравнены с организациями в отношении исчисления и уплаты НДС.

Плательщики:

1. Плательщики НДС, осуществляющие деятельность на территории РФ (лица, определяемые в соответствии с НК РФ:

• Организации

• ИП

2. Плательщики НДС на таможне в связи с перемещением товаров через таможенную Границу ТС(лица, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ)

Таможенные платежи (за оформление, за хранение, за сопровождение):

• НДС при ввозе товара

• Акцизы при ввозе товара

• Ввозные таможенные пошлины

• Вывозные ТП

• Таможенные сборы

Плательщики НДС на таможне – декларанты и иные лица (таможенный брокер, владелец таможенного склада, таможенный перевозчик), на которых возложена обязанность по уплате таможенных платежей.

Не являются плательщиками НДС организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (ст 18 нк):

• Система налогообложения для с/х товаропроизводителей (ЕСХН) – СН СХТ (гл 26.1)

• Упрощенная система налогообложения- УСН (гл. 26.2)

• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – ЕНВД (например, бытовые и ветеринарные услуги; услуги ремонта, техобслуживания, мойки и хранения автотранспортных средств; автотранспортные услуги; розничная торговля; услуги общественного питания; ) (гл. 26.3)

• Система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции – СН СРП (гл.26.4)

• Патентная система налогообложения (с 2013 года) гл 26.5 Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

Расширив круг налогоплательщиков, НК РФ дает право получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика организациям и индивидуальным предпринимателям. Условием для этого является размер выручки от реализации товаров (работ, услуг) без НДС – в течение предшествующих трех месяцев она не должна превышать в совокупности двух миллионов рублей. Следующее условие для освобождения: за три предшествующих последовательных календарных месяца налогоплательщик не реализовывал подакцизные товары. Освобождение не применяется при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Механизм освобождения:

Субъекты

• Организации

• ИП

Основание:

• Сумма выручки за от реализации товаров (работ, услуг )за 3 последовательных месяца не превышает 2 млн. рублей;

• В течении 3 месяцев не было реализации подакцизных товаров.

Срок: 12 календарных месяца.

Порядок: в налоговый орган до 20 числа:

• Письменное уведомление;

• Документы, подтверждающие право на освобождение

Последствия нарушения условий:

• Потеря права на освобождение

• Восстановление суммы НДС и уплата в бюджет;

• Взыскание налоговых санкций и пени

▲ К списку вопросов