21. Экономическая природа акцизов. Перечень подакцизных товаров.

Акцизы- вид косвенных налогов на товары преимущественно массового потребления. Акцизы – старейшая форма косвенного налогообложения, первое упоминание о них относится к эпохе Древнего Рима. Уже тогда существовали акцизы на соль и некоторые другие предметы массового потребления. С развитием товарно-денежных отношений акцизная форма налогообложения становится доминирующей, хотя в дальнейшем, по мере развития прямого подоходно-имущественного обложения, акцизы несколько сдали свои позиции. Однако и по сей день акцизы используются в налоговых системах практически всех стран и играют заметную роль в формировании финансовых ресурсов государства.

Роль акцизов:

• Источник доходов бюджета

• Средство ограничения социально-вредных товаров и предметов роскоши.

Отличие акциза от НДС:

• Акцизами облагаются только товары по ограниченному перечню

• Акцизы функционируют преимущественно в производственной сфере (плательщиком является производитель подакцизных товаров. НДС – и в сфере производства и товарооборота)

Подакцизные товары (ст. 181 НК)

1. Спирт этиловый, спирт коньячный

2. Спиртосодержащая продукция ( объемная доля спирта более 9%)

3. Алкогольная продукция (объемная доля спирта более 0,5%)

4. Пиво

5. Табачная продукция

6. Автомобили легковые

7. Мотоциклы (мощность двигателя более 112,5 кВт – 150 лошадиных сил)

8. Нефтепродукты (бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин)

Не рассматриваются как подакцизные товары:

• Лекарственные средства, прошедшие гос. регистрацию в т.ч. внутриаптечного производства.

• Препараты ветеринарного значения, прошедшие гос регистрацию, разлитые в емкости не более 100 мл

• Парфюмерно-косметическая продукция, разлитая в емкости не более 100 мл, с объемной долей этилового спирта до 80% (или до 90% при наличии пульверизатора)

• Подлежащие дальнейшей переработке (использованию для технических целей) отходы, образующиеся при производстве спирта этилового, алкогольной продукции.

• Виноматериалы, виноградное, пивное сусло.

▲ К списку вопросов

22. Плательщики акцизов и объект налогообложения.

В соответствии с Налоговым кодексом плательщиками акцизов являются:

— организации;

— индивидуальные предприниматели;

— лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации (декларанты и иные лица в соответствии с таможенным законодательством).

Указанные лица признаются плательщиками акцизов, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 НК.

Операции, являющиеся объектами обложения акцизами, можно объединить в 4 группы:

1. Реализация:

- произведенных налогоплательщиками подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации;

- продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

- первичная реализация подакцизных товаров, происходящих с территории Республики Беларусь.

2. Оприходование:

- получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;

- получение (оприходование) прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на производство продукции нефтехимии.

3. Передача:

- на территории РФ лицами произведенных из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику этого сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

- передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;

- передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;

- передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

- передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику) при его выходе из организации, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества, участнику (его правопреемнику или наследнику) договора при выделе его доли или разделе имущества;

- передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе.

4. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ.

В то же время ряд операций не подлежит налогообложению:

- передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;

- реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации;

- первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожение;

▲ К списку вопросов