28. Порядок начисления амортизации для целей налогообложения прибыли.

1. Основные средства – часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией

2. Нематериальные активы – приобретенные или созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности, используемые в производстве продукции

• Находятся у налогоплательщика на праве собственности

• Используются для извлечения дохода

• Стоимость погашается путем начисления амортизации

• Срок полезного использования более 12 мес

• Первоначальная стоимость (сумма расходов на приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведения до состояния пригодного для использования, без учета других налогов) более 40 тыс руб.

Методы начисления амортизации:

1. Линейный: АОмес = ПС* 1/к *100%

• ПС – первоначальная стоимость,

• К- срок полезного использования в мес.

2. Нелинейный метод (его применение ограничено): АО мес = Бгр * n/100

• Бгр – суммарный баланс группы – это сумма первоначальной стоимости объектов, входящих в одну амортизационную группу

• N– число месяцев со дня ввода в эксплуатацию

• Все имущество разделено на 10 групп: 1) 1-2 года 2) 2-3 года 3) 3-5 лет…ит.д. Группу можно посмотреть в классификаторе ОС. Если он там отсутствует, то срок полезного использования зависит от технических характеристик.

• Остаточная стоимость объекта определяется: Sn=S(1-0,01*k)^n

• k- норма амортизации.

С 2007 года введено понятие «амортизационная премия». Налогоплательщик имеет право принять к расходам 30% первоначальной стоимости объекта (по гр. 3-7) или 10% (по гр. 1-2, 8-10) в момент постановки ОС на учет.

Используются также повышающие коэффициенты. 2- по объектам, работающим в условиях агрессивной среды и повышенной сменности. 3 – у лизингодателей и высокоэнергоэффективного оборудования.

▲ К списку вопросов

29. Порядок определения налогооблагаемой прибыли.

1. Выручка от реализации ТРУ, имущественных прав – Косвенные налоги – Признанные расходы, связанные с производством = Прибыль (убыток) от реализации

2. Внереализационные доходы – Косвенные налоги – Внереализационные расходы = Прибыль (убыток) от внереализационных операций

3. Прибыль (убыток) от реализации + Прибыль (убыток) от внереализационных операций – Прибыль, доход, облагаемые по специальным ставкам = Налоговая база

4. Налоговая база – Сумма убытка полученного в предыдущем налоговом периоде = Налогооблагаемая прибыль

Основная ставка 20%, специальные ставки: 9%, 15%, 0%. (См. вопрос 30)

Базовая налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% — в бюджеты субъектов Федерации. При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в субфедеральные бюджеты, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Например, в СПб 13,5% если инвестиции в ОС составили более 300 млн руб., если от 150 до 300 млн. руб., то 15,5%.

▲ К списку вопросов ► 30. Ставки по налогу на прибыль.

30. Ставки налога на прибыль. Налогообложение отдельных видов доходов.

Базовая налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% — в бюджеты субъектов Федерации. При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в субфедеральные бюджеты, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Например, в СПб 13,5% если инвестиции в ОС составили более 300 млн руб., если от 150 до 300 млн. руб., то 15,5%.

По государственным ценным бумагам доходы и расходы при выбытии определяются без процентного (купонного) дохода. Это связано с тем, что процентный (купонный) доход по государственным ценным бумагам облагается не по основной ставке 20%, а по ставкам 0%, 9% или 15%.

Иностранные юридические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации от деятельности, не связанной с образованием постоянного представительства, облагаются налогом на доходы от источника выплаты. Налоги по доходам от дивидендов, процентов, от долевого участия в предприятиях с иностранными инвестициями иностранные юридические лица уплачивают по ставке 15 %. Налог на доходы от использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам доходов, источник которых находится на территории РФ, уплачивается по ставке 20 %.

• 15% на доходы в виде процентов, полученных владельцами государственных и муниципальных ценных бумаг.

• 9% дивиденды, полученные от российских и иностранных организаций российскими организациями

• 9% на проценты по некоторым муниципальным ценным бумагам

• 0% по государственным и муниципальным ценным бумагам, эмитированным до 20.01.1997 года

• 0% на прибыль, полученную ЦБ от осуществления деятельности, связанной с регулированием денежного обращения

• 0% на прибыль организаций, осуществляющих образовательную и медицинскую деятельность

• 0% на дивиденды от некоторых дочерних организаций, при соблюдении условий: владение цен бум не менее 365 дней, цен бум приобретены на сумму 500 млн руб, доля участия в организации не менее 50%, организация не зарегистрирована в офшорах,

Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью, в РФ через постоянное представительство облагаются налогом по ставкам:

• 10% на доходы от использования, сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов, других транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок

• 15% на дивиденды

• 20% остальные доходы

▲ К списку вопросов