3. Классификация налогов.

Определения можно найти в вопросе ► 2: Элементы налога.

В соответствии с действующим законодательством утверждены следующие виды налогов с учетом правил исчисления и уплаты их на территории РФ (принадлежность к уровням власти/управления):

• 1. Федеральные налоги имеется единый механизм уплаты (единые ставки, сроки, декларации): НДС, НП, акцизы, налог на доходы физических лиц, водный налог (за пользованием водными объектами), государственная пошлина.

• 2. Налоги субъектов федерации (региональные) - влияние субъектов федерации при утверждении категорий льготников, налоговые ставки: например, Налог на имущество организаций, транспортный налог.

• 3. Местные налоги - земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Классификация налога

• Косвенные – налоги, которые включены в цену товара в виде надбавки, увеличивают и уплачиваются в цене конечного потребителя.

• Прямые – налоги, которые взимаются непосредственно из доходов налогоплательщика.

По платежеспособности:

• Личные (налоги, которые учитывают платежеспособности налогоплательщика)

• Реальные (которые не учитывают платежеспособность и уровень дохода)

Налоговый агент – лицо, на которое возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению в налоговый бюджет.

По субъекту налога: Налоги физических лиц, Налоги юридических лиц, Налоги ФЛ и ЮЛ

Виды ставки:

• Твердые (специфические) устанавливаются в фиксированном размере на каждую единицу налогообложения

• Процентные (адвалорные) устанавливаются в % к единице налога

• Комбинированные (сочетают твердую и процентную ставки)

• Кратные МРОТ

Объект налога:

• Имущество

• Прибыль, доход

• Земля

• Рента

• Капитал

• Средства потребления

Метод обложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы:

• Равные (для каждого равная сумма)

• Пропорциональные (для каждого равная ставка)

• Прогрессивные (с ростом налоговой базы возрастает ставка налога)

• Регрессивные (с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога); с 2001-2010 это был единый социальный налог

Периодичность: Разовые (уплата связана с бессистемным, случайным событием) или Регулярные (систематические, текущие)

Бюджетное назначение: Общие или Целевые (предназначенные для формирования конкретного расхода бюджета)

Носитель налога – лицо, которое несет экономическое бремя налогообложения (налоговая нагрузка и т.д.).

▲ К списку вопросов► 2: Элементы налога

4. Структура и принципы построения современной налоговой системы рф.

Налоговая система РФ- совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Действующая ныне в Российской Федерации система налогообложения была введена в 1991-1992 гг. Проводившаяся налоговая реформа была обусловлена необходимостью экономических преобразований, что потребовало разработки принципиально новой налоговой политики. Одним из ее элементов была попытка внедрения налогового регулирования как наиболее действенного инструмента общей системы регулирования развивающихся рыночных отношений. Предполагалось, что налоговая система позволит ограничить стихийность рыночных отношений, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктур, добиться снижения инфляции.

Блок необходимых законов, нормативно обеспечивающих налоговую систему РФ, был принят в конце 1991 г. и был призван реализовать следующие основные принципы построения налоговой системы:

- единый подход в вопросах налогообложения, включая предоставление права на получение налоговых льгот, а также защиту законных интересов всех налогоплательщиков;

- четкое разграничение прав по установлению и взиманию налоговых платежей между различными уровнями власти;

- приоритет норм, установленных налоговым законодательством, над иными законодательно-нормативными актами, не относящимися к нормам налогового права и в той или иной мере затрагивающими вопросы налогообложения;

- однократность налогообложения, означающая, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за установленный законом период налогообложения;

- определение конкретного перечня прав и обязанностей налогоплательщиков, с одной стороны, и налоговых органов – с другой.

В соответствии с законом «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» на территории России стали взиматься налоги, сборы и пошлины, образующие налоговую систему РФ. Но действующая с 1992 г. налоговая система РФ оказалась крайне несовершенной. Причин для этого много, и прежде всего – отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения.

Необходимость реформирования сложившейся налоговой системы России была очевидной. Принятый Государственной думой Налоговый кодекс РФ (часть I) был введен в действие с 1 января 1999 г. и призван решить следующие важнейшие задачи:

• построение стабильной, единой для РФ налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового правового пространства;

• развитие налогового федерализма, позволяющего обеспечить доходами федеральный, региональный и местные бюджеты закрепленными за ними и гарантированными налоговыми источниками;

• создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей достижение баланса общегосударственных и частных интересов и способствующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности и увеличению богатства государства и его граждан;

• снижение общего налогового бремени (до 32,4% ВВП) и уменьшение числа налогов (до 30);

• формирование единой налоговой правовой базы;

• совершенствование системы ответственности плательщиков за нарушение налогового законодательства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ в стране установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные. Наиболее актуальным вопросом, нашедшим свое решение в Налоговом кодексе, является налоговый федерализм, т.е. распределение полномочий федеральных органов власти, органов власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. Эти полномочия распределены между уровнями власти и местным самоуправлением, исходя из положения, что все федеральные, региональные и местные налоги и сборы являются элементами единой налоговой системы РФ. Предусматривается установление правовых механизмов взаимодействия этих элементов.

• 1. Федеральные налоги: имеется единый механизм уплаты (единые ставки, сроки, декларации): НДС, НП, акцизы, налог на доходы физических лиц, водный налог (за пользованием водными объектами), государственная пошлина.

• 2. Налоги субъектов федерации ( региональные )- влияние субъектов федерации при утверждении категорий льготников, налоговые ставки: например, Налог на имущество организаций, транспортный налог.

• 3. Местные налоги - земельный налог, налог на имущество физических лиц.

• Принципы:

В НК РФ (ст. 3) отмечаются следующие принципы налогообложения:

1. принцип всеобщности и равенства налогообложения (каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога);

2. принцип отсутствия дискриминационного характера налогов(налоги и сборы не могут различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (кроме ввозных таможенных пошлин));

3. принцип экономической определенности(налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными);

4. соблюдение единого экономического пространства(не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств);

5. принцип индивидуальной ответственности налогоплательщиков(ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ);

6. принцип определенности элементов налогообложения(при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения);

7. принцип точности и удобности уплаты налогов(акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы так, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить);

8. принцип приоритетности налогоплательщика(все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)).

▲ К списку вопросов