27. Расходы организации и их классификация для целей налогообложения прибыли.

Расходы– это экономически оправданные и документально подтверждённые затраты, произведенные налогоплательщиком и направленные на получение дохода.

Виды:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией

2. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

3. Внереализационные расходы

4. Убытки, приравненные к внереализационным расходам

Расходы, связанные с производством и реализациейделятся по целевому назначению и по экономическим элементам:

По целевому назначению:

1. Расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и/или реализацией ТРУ

2. Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии

3. Расходы на освоение природных ресурсов

4. Расходы на НИОКР

5. Расходы на обязательное и добровольное страхование

6. Прочие расходы, связанные с производством и реализацией

По экономическим элементам:

1. Материальные расходы (ПБУ 5)

2. Расходы на оплату труда

3. Суммы начисленной амортизации

4. Прочие расходы

Материальные расходы:

• Приобретение сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий (кроме того, что внутри компании – детский сад)

• Приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря

• Приобретение топлива, воды и энергии всех видов

• Приобретение работ, услуг сторонних организаций

Расходы, приравненные к материальным:

• Потери от недостачи и/или порчи при хранении и транспортировке МПЗ в пределах норм естественной убыли

• Технологические потери при производстве и/или транспортировки

Расходы на оплату труда:

• Начисления работникам

• Надбавки

• Содержание работников

• Компенсации

• Премии

Нормируемые расходы – это затраты, которые относятся к расходам, предусмотренных НК при исчислении н/о прибыли в пределах установленных норм. Причем расходы должны быть обоснованы: положение по з/пл, коллективный трудовой договор.

Нормируемые суммы платежей по договорам:

• Долгосрочного страхования жизни (более 5 лет)

• Негосударственного пенсионного страхования – 12% от расходов

• Добровольного личного страхования работников – 6%

• Добровольного страхования от несчастных случаев и проф заболеваний – не более 15 тыс руб. на 1 работника

Прочие расходы:

1. Ремонт ОС

2. Расходы на НИОКР

3. Расходы на разведку природных ресурсов

4. Расходы на некоторые виды ДМС

5. Налоги и сборы

6. Арендные платежи

7. Компенсация за использование личных автомобилей для служебных поездок

8. Представительские расходы

9. Расходы на рекламу

10. Др.

Внереализационные (не связанные с производством и реализацией):

1. Расходы на содержание арендуемого имущества

2. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам

3. Отрицательная курсовая разница

4. Судебные расходы и арбитражные сборы

5. Штрафы, пени

6. Расходы на услуги банков

Убытки, приравненные к внереализационным расходам:

1. Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном периоде

2. Суммы безнадежных долгов

3. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам

4. Потери от стихийных бедствий

▲ К списку вопросов ►25: Плательщики НП