8.3 Оперативне фінансове планування

У вирішенні питань підвищення ефективності виробництва велика роль належить оперативному управлінню. З іншого боку, ефективність управління виробничими процесами, регулювання розрахунків з робітниками підприємства, покупцями та постачальниками, лан­ками фінансово-кредитної системи (бюджетом, централізованими позабюджетними фондами, установами банків та ін.), забезпечен­ня платоспроможності підприємства значною мірою залежить від організації оперативного фінансового планування.

Оперативне фінансове планування включає складання, насамперед, платіжного календаря.

Платіжний календар - це документ, в якому відображаються поточні надходження і витрачання грошових коштів підприємства на певний період часу.

Призначення платіжного календаря - встановлення розмірів по­точних витрат та об'ємів надходження грошових коштів, послідовність та строки виконання всіх розрахунків на певний відрізок часу підприємства. Він дає можливість фінансовим службам підприємства забезпечити своєчасне виконання розрахунків і платіжних зобов'язань, встановлення змін та рівня платоспроможності, а також фінансування нормальної господарської діяльності підприємства у відповідному періоді.

Розраховується платіжний календар на короткі проміжки часу -місяць, п'ятнадцять днів, декада. Найбільш доцільним є складання платіжного календаря на місяць з подекадною розбивкою.

Складається платіжний календар з двох розділів.

У першому розділі показуються всі види витрат (платежів) підприємства за плановий період: витрати на виплату заробітної пла­ти і прирівняних до неї платежів; суми податків і платежів, що сплачу­ються до бюджету й позабюджетні фонди; витрати на оплату рахунків постачальників за товарно-матеріальні цінності і за надані послуги, а також рахунків постачальників за виконані роботи з капітального будівництва та капітального ремонту; суми сплачуваної простроченої кредиторської заборгованості; суми кредитів і відсотків, що погашаються за ними, та інші види платежів.

У другому розділі відображаються залишки грошових коштів за рахунками в банках та в касі підприємства, а також очікуваних над­ходжень грошових коштів з різноманітних джерел: виручка від продажу основних фондів і товарно-матеріальних цінностей; надходження від погашення дебіторської заборгованості; надходження з централізованих джерел; надходження у вигляді кредитів банків; інші надходження.

При складанні платіжного календаря використовуються дані обліку операцій за рахунками в банках та в касі підприємства, планові дані про строки випуску і продажу продукції, послуг, договори з постачальниками на поставки матеріальних ресурсів, відомості про термінові і прострочені платежі постачальникам та підрядчикам, встановлені у відповідності з чинним законодавством строки виплати заробітної плати робітникам підприємства, погоджені з податковим органом (встановлені законо­давством) строки сплати відповідних податків та платежів у бюджет та позабюджетні фонди, кредитні договори з банками, затверджені розміри видачі, строки погашення кредиту та розмір сплати за нього, дані про становище дебіторської та кредиторської заборгованості та ін. Форма платіжного календаря наведена в таблиці 8.3.

Таблиця 8.3.

Платіжний календар підприємства

на березень 2008 р.

№ п/п	Розділи та статті календаря І. Витрати коштів		Разом за місяць	У тому числі за декадами
				І	II	III
1.	Платежі в Пенсійний фонд		35,0	20,0		15,0
2.	Невідкладні потреби підприємства		18,0	6,0	6,0	6,0
3.	Податки та інші платежі в централізовані фонди		38,0	-	38,0	-
4.	Заробітна плата та прирівняні до неї платежі		105,0	60,0	-	45,0
5.	Оплата простроченої кредиторської заборгованості постачальникам		15,0	5,0	5,0	5,0
6.	Оплата рахунків постачальників		150,0	50,0	50,0	50,0
7.	Оплата рахунків підрядчиків		105,0	45,0	60,0	-
8.	Погашення прострочених позик		-	-	-	-
9.	Погашення термінових позик		-	-	-	-
10.	Виплата відсотків за позиками		-		-	-
11.	Інші платежі		10	3,5	3,5	3,0
	Усього витрат		476,0	189,5	162,5	124,0
II. Надходження коштів
1.		Залишок коштів на рахунках у банках і в касі підприємства	15	15	-	-
2.		Виручка від продажу продукції, робіт та послуг	405,0	144,5	146,5	114,0
3.		Виручка від продажу основних фондів та товарно-матеріальних цінностей	30,0	10,0	10,0	10,0
4.		Надходження простроченої дебіторської заборгованості	15,0	15,0	-	-
5.		Надходження з централізованих джерел	10,0	100	-	-
6.		Надходження короткостроковихкредиті	-	-	-	-
7.		Інші надходження кошті	11,0	-	11,0
8.		Усього надходжень	486,0	194,5	167,5	124,0
9.		Перевищення надходжень над витратами	10	5	5
10.		Перевищення витрат над надходженнями	-	-	-	-

Співвідношення між обома розділами календаря - надходженнями та витратами коштів повинно бути таким, щоб забезпечити їх рівність, або, що краще, перевищення надходжень коштів над їх витратами.

Зайві кошти в даному випадку осядуть на поточному рахунку підприємства, і це буде означати значну стійкість його фінансового стану та платоспроможність у наступному періоді. Перевищення ви­трат над надходженнями грошових коштів свідчить про зниження можливості підприємства в покритті наступних витрат. У цьому випадку підприємство повинно знаходити резерви збільшення обсягів грошо­вих надходжень за рахунок збільшення кількості реалізації продукції, прийняття заходів із прискорення розрахунків за неї, з прискорення стягнення дебіторської заборгованості, зі скорочення відповідних видів витрат або перенесення їх оплати на наступні періоди та ін.

Однак незалежно від співвідношення дохідної і видаткової частин платіжного календаря, його складання та використання в оперативному управлінні підприємства дає можливість здійснити контроль за над­ходженням грошових коштів та їх цільовим використанням, що сприяє зміцненню розрахунково-платіжної та фінансової дисципліни.