- •1.1. Сутність фінансів підприємств.
- •1.2 Організація, зміст та функції фінансів підприємств.
- •1.3 Фінансові ресурси підприємств.
- •1.4. Особливості організації фінансів підприємств різних форм власності.
- •1.5 Організація фінансової діяльності на підприємствах.
- •1.6. Зміст та завдання управління фінансами підприємств.
- •2.1. Грошові розрахунки та принципи їх організації на підприємстві.
- •2.2. Поточні та інші рахунки підприємств у банках.
- •2.3 Розрахунки платіжними дорученнями.
- •2.4 Розрахунки платіжними вимогами-дорученнями.
- •2.5 Розрахунки платіжними вимогами.
- •2.6 Розрахунки із застосуванням розрахункових чеків
- •2.7 Розрахунки акредитивами.
- •2.8 Розрахунки із застосуванням векселів
- •2.9 Розрахунки пластиковими картками.
- •2.10 Розрахунково-платіжна дисципліна, санкції за її порушення, порушення касової дисципліни, способи її зміцнення.
- •3.1 Грошові кошти, характеристика і склад грошових надходжень підприємств.
- •3.2.Грошові потоки підприємств та їх види.
- •3.3 Фінансові результати діяльності підприємств, їх зміст і значення у розширенні виробництва.
- •3.4 Прибуток і рентабельність підприємства, їх економічний зміст в сучасних умовах розвитку підприємництва.
- •3.5 Методи розрахунку прибутку підприємства і обчислення рентабельності.
- •3.6 Розподіл та використання прибутку підприємства.
- •4.1 Сутність, склад і структура оборотних коштів, їх класифікація.
- •4.2 Джерела формування оборотних коштів.
- •4.3 Розрахунок нормативів власних оборотних активів на сировину, основні матеріали, напівфабрикати, палива, готової продукції.
- •5.1 Основи кредитування підприємств.
- •5.2 Види кредитів і їх форми.
- •5.3 Порядок оформлення і видачі кредиту.
- •5.4 Порядок погашення кредиту.
- •5.5 Контроль банку за використанням і погашенням кредиту.
- •6.1.Сутність, призначення і функції податків
- •6.2 Податкова система в Україні, принципи її побудови
- •6.3 Види податків та джерела їх сплати
- •6.4 Непрямі податки
- •6.4.1. Податок на додану вартість
- •6.4.2 Акцизний збір
- •6.5 Прямі податки
- •6.5.1 Оподаткування прибутку підприємств
- •6.5.2 Оподаткування доходів фізичних осіб
- •6.5.3 Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.
- •6.5.4 Оподаткування доходів від заняття підприємницькою діяльністю
- •6.5.5 Податок на землю
- •6.5.6 Плата за воду
- •6.5.7 Єдиний податок і фіксований сільськогосподарський податок
- •6.6 Місцеві податки і збори
- •6.6.1 Комунальний податок
- •6.6.2 Податок з реклами
- •6.6.3 Місцеві збори
- •Розділ 7. Оцінка фінансового стану підприємства
- •7.1 Сутність фінансового стану підприємства, показники та методика їх розрахунку.
- •7.2 Оцінка ліквідності та платоспроможності підприємства
- •7.3 Показники фінансової стійкості підприємства
- •7.4 Оцінка ділової активності підприємства
- •7.5 Комплексна оцінка фінансового стану підприємства
- •Розділ 8. Фінансове планування на підприємстві
- •8.1 Фінансове планування, його види та їх характеристика
- •8.2 Фінансовий план підприємства
- •8.3 Оперативне фінансове планування
- •8.4 Бюджетування в системі оперативного фінансового планування
- •Розділ 9. Антикризове управління підприємством.
- •9.1 Основи антикризового управління
- •9.2 Економічна сутність санації підприємств
- •9.3 Санаційний аудит, порядок його проведення
- •9.4 Порядок проведення санації підприємств
- •9.5 Фінансові джерела санації підприємств
- •9.6 Реструктуризація підприємств, її види та показник ефективності
- •9.7 Сутність банкрутства та причини його виникнення
- •9.8 Процедура виникнення боржника банкрутом
- •9.9 Порядок ліквідації підприємств
- •Термінологічний словник
- •Література
6.5.3 Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів.
Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів - це прямий, майновий податок, який нараховується і сплачується безпосередньо його платником у відповідності з діючим законодавством України.
Платниками податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів є підприємства, установи та організації, які є юридичними особами, іноземні юридичні особи, а також громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, що мають зареєстровані в Україні у відповідності з діючим законодавством власні транспортні засоби, які є об'єктами оподаткування.
У склад об'єкта оподаткування входять:
трактори (колісні), крім тих, що на гусеничному ходу;
автомобілі, призначені для перевезення не менше 10 осіб, включаючи водія;
автомобілі легкові;
автомобілі вантажні;
автомобілі спеціального призначення, крім тих, які використовуються для перевезення пасажирів і вантажу (крім автомобілів спеціального призначення швидкої допомоги та пожежних);
мотоцикли (включаючи мопеди) і веломашини з встановленим двигуном, крім тих, які мають об'єм циліндра двигуна до 50 см3;
яхти та судна парусні з допоміжним двигуном або без нього (крім спортивних);
човни моторні і катери, крім човнів з підвісним двигуном (крім спортивних);
інші човни (крім спортивних).
В той же час не є об'єктом оподаткування слідуючі види транспортних засобів:
трактори на гусеничному ході;
мотоцикли (включаючи мопеди) та веломашини з встановленим двигуном з об'ємом циліндра двигуна до 50 смЗ;
автомобілі спеціального призначення швидкої допомоги та пожежні;
транспортні засоби (вантажні, самохідні), використовувані для навантажувально-розвантажувальних робіт на територіях заводів, складів, в портах і аеропортах, а також для перевезення вантажів на короткі відстані;
- машини та механізми для сільськогосподарських робіт (зернозбиральні, картоплезбиральні, кукурудзозбиральні та інші комбайни);
тільки яхти, судна парусні та човни спортивні. Нарахування податку здійснюється з об'єму циліндрів двигуна,
вимірюваного у см3, за ставками в гривнях з кожних 100 см3 об'єму циліндрів двигуна. При цьому, розмір ставок диференційований за видами транспортних засобів (трактор, автомобіль та ін.), в залежності від їх призначення (автомобіль вантажний або легковий), від об'єму циліндрів двигуна та інших показників.
Розмір ставок за видами транспортних засобів наведений в таблиці 6.8.
Нарахування податку з наземних транспортних засобів і інших самохідних машин та механізмів здійснюється їх власниками - юридичними особами виходячи з кількості відповідного виду транспортних засобів, які є на балансі підприємства за станом на 1.01 поточного року, їх сумарного об'єму циліндрів двигунів в см3, а для водних транспортних засобів - їх довжини, і встановлених ставок податку у гривнях з 100 см3 об'єму циліндрів двигуна, або з 100 см довжини водного транспортного засобу.
Крім сплати податку власниками транспортних засобів за їх використання протягом року цей податок також сплачується одноразово при реєстрації перереєстрації) транспортних засобів. При цьому розмір податку залежить від стану транспортного засобу - нові, ті що були у користуванні до 8 років та понад 8 років. Наприклад, для легкового автомобіля з об'ємом циліндрів двигуна 1800 - 2200 см3, який використовувався понад 8 років та вперше реєструється в Україні ставка податку становить 750 грн. за 100 см3.
Для визначення суми податку за видами транспортних засобів і його загальної суми підприємства - юридичні особи складають спеціальний, затверджений податковим органом, розрахунок у трьох примірниках. Форма розрахунку наведена в таблиці 6.9.
Один примірник складеного розрахунку платники податку - юридичні особи в зазначені податковим органом строки, але не пізніше 1 березня поточного року, подається до податкового органу за місцем реєстрації підприємства.
Нарахована сума податку на транспортні засоби сплачується юридичними особами — платниками даного податку в місцевий бюджет щоквартально рівними частинами до 15 числа місяця, наступного за звітним кварталом.
Фізичними особами сплата податку на транспорт здійснюється перед реєстрацією, перереєстрацією транспортних засобів щорічно або один раз в два роки, але не пізніше першого півріччя року, в якому проводиться технічний огляд.
Таблиця 6.8.
Ставки податку з власників транспортних засобів та інших
самохідних машин і механізмів (діють з 10 січня 2009 р.).
Код за ГС опису та кодування товарів |
Опис об'єкта оподаткування |
Ставки податку на рік, грн |
8701 |
Трактори колісні (крім гусеничних) |
2,5 грн з 100 см3 |
8702 |
Автомобілі для перевезення не менше 10 осіб, включаючи водія |
5,0 грн з 100 см3 |
8703 |
Автомобілі легкові з об'ємом циліндрів двигуна: |
|
|
до 1000 см3 |
3,0 грн з 100 см3 |
|
від 1001см3 до 1500 см3 |
5,0 грн з 100 см3 |
|
від 1501см3 до1800 см3 |
7,0 грн з 100 см3 |
|
від 1801см3 до 2200см3 |
10,0 грн з 100 см3 |
|
від 2201 см3 до 3000см3 |
75,0 грн з 100 см3 |
|
від 3001 см3 і більше |
120,0 грн з 100 см3 |
8704 |
Автомобілі вантажні з об'ємом циліндрів двигуна: |
|
|
до 8200 см3 |
15,0 грн з 100 см3 |
|
від 8201см3 до 15000 см3 |
20,0 грн з 100 см3 |
|
від 15001 см3 і більше |
25,0 грн з 100 см3 |
Таблиця 6.9.
Розрахунок податку з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів по МП "Електроніка" на 2009 рік
№ п/п |
Вид і марка транспортного засобу |
Об'єм циліндрів(см.куб.) |
Кількість транспортних засобів |
Сумарний об'єм (см.куб.) |
Ставка податку на рік у грн |
Сума нарахованого податку, грн. |
Пільги |
Сума податку, що підлягає сплаті, грн | |
Потужність двигуна (кВт) |
Потужність (кВт) |
За ЮОсмЗ; За 1кВт; За 100 см довжини | |||||||
циліндрів(см.куб.) |
Кількість | ||||||||
Довжиа корпусу(м) |
Довжина(М) | ||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
1. |
Трактор колісн. "МТЗ-80" |
4400 |
1 |
4400 |
2,50 |
110 |
- |
- |
110 |
С2 |
Автомоб.вантаж. "ГАЗ-53" |
4800 |
4 |
19200 |
15,00 |
2880 |
- |
- |
2880 |
3. |
Автомоб.вантаж."ЗИЛ130" |
5500 |
2 |
11000 |
15,00 |
1650 |
- |
- |
1650 |
4. |
Автомоб.легк. "ВАЗ-2106" |
1500 |
1 |
1500 |
5,00 |
75 |
- |
- |
75 |
5. |
Автомоб.легк. "ГАЗ-24" |
2400 |
1 |
2400 |
75,00 |
1800 |
- |
- |
1800 |
6. |
Автомоб.легк. "УАЗ-469" |
2400 |
2 |
4800 |
75,00 |
3600 |
- |
- |
3600 |
|
Всього |
X |
X |
X |
X |
9515 |
- |
- |
9515 |
Строки сплати податку:
І кв. 2379 грн. до "15" квітня 2009 р.,
II кв. 2379 грн. до "15" липня 2009 р.
III кв. 2379 грн. до "15" жовтня 2009 р.,
IV кв. 2379 грн. до "15" січня 2009 р.
Керівник підприємства (організації) (підпис)
Розрахунок перевірив старший
Головний бухгалтер (підпис)
державний податковий інспектор
"14" 02 2009 р..
Перерахунки юридичними особами розміру податку у зв’язку з перереєстрацією транспортних засобів на протязі даного року не проводяться.
Якщо транспортні засоби придбані у другому півріччі, то податок сплачується у розмірі 50% встановленої суми.
Перерахунок неправильно сплаченого податку допускається не більш, як за два попередніх роки.
Власники транспортних засобів зобов’язані подавати органам Державної автомобільної інспекції або іншим органам, які здійснюють їх реєстрацію, перереєстрацію чи технічний огляд, квитанції, платіжні доручення про сплату податку, а платники звільнені від сплати цього податку, - відповідну довідку (документ), який надає право на користування цими пільгами.
У разі відсутності документів про сплату податку реєстрація, перереєстрація і технічний огляд транспортних засобів не здійснюється.
По сплаті податку на транспортні засоби його платникам надаються відповідні пільги. Так, від сплати податку звільняються:
підприємства автомобільного транспорту загального користування - за транспортними засобами, зайнятими перевезенням пасажирів, на які у встановленому законодавством порядку визначені тарифи оплати проїзду у цих транспортних засобах, незалежно від форм власності;
навчальні заклади, які повністю фінансуються з бюджетів, стосовно учбових транспортних засобів за умови використання їх відповідно до статутної діяльності;
особи, віднесені згідно законодавства України до слідуючих категорій: потерпілі внаслідок Чорнобильської катастрофи, ветерани війни, ветерани праці і інші громадяни похилого віку в Україні,відносно одного легкового автомобіля з об'ємом циліндрів двигуна до 2500 смЗ , а також інваліди І і II груп - відносно одного автомобіля незалежно від об'єму циліндрів двигуна.
На 50% менше нарахованої суми сплачують податок сільськогосподарські підприємства-товаровиробники за трактори колісні та вантажні автомобілі.
На 50% від сплати податку звільняються громадяни, у власності яких знаходяться легкові автомобілі, вироблені в країнах СНД і поставлені на облік в Україні до 1990 року включно.
За правильність нарахування і своєчасність сплати податку несуть відповідальність його платники. Так, за несплату у встановлений строк податку на транспорт підприємства-платники сплачують пеню у розмірі 120% облікової ставки Національного банку України з суми недоїмки за кожен день прострочки.
У разі приховування (заниження) об'єктів оподаткування з юридичних осіб у доход відповідного органу податковими органами справляється вся сума приховуваного (заниженого) податку і штраф у розмірі 5 % тієї ж суми. Сума приховуваного (заниженого) податку і штраф вносяться у відповідний орган за рахунок прибутку (доходу), який залишається у розпорядженні підприємств.
При відсутності обліку об'єктів оподаткування або ведення цього обліку з порушенням встановленого порядку, а також за неподання, несвоєчасне подання податковим органам розрахунків і інших документів, необхідних для нарахування і сплати податку, юридичні особи сплачують у відповідний бюджет додатково 10% належних сум податків.
Податок, що надійшов до місцевого бюджету з транспортних засобів використовується на покриття витрат по експлуатації і утриманню автомобільних доріг і на інші цілі у відповідності з порядком, затвердженим відповідною радою.