2.10 Розрахунково-платіжна дисципліна, санкції за її порушення, порушення касової дисципліни, способи її зміцнення.

Усі господарюючі суб'єкти повинні правильно, відповідно до чин­них нормативних документів, організовувати зберігання та витрачання грошових коштів, своєчасно розраховуватися за своїми платіжними зобов'язаннями з постачальниками продукції, товарів, робіт, послуг, з ланками фінансово-кредитної системи, установами та організаціями, як правило, в безготівковому порядку через установи банків та під їх контролем, тобто дотримуватися розрахунково-платіжної дисципліни. За неправильне зберігання та витрачання грошових коштів, несвоєчасні розрахунки та платежі підприємства сплачують на користь відповідних суб'єктів у встановленому розмірі пеню, штрафи, неустойки.

Так, платники грошових коштів, які недотримуються встановле­них термінів платежів, тобто порушують їх, за прострочення платежу відповідно до Закону України "Про відповідальність за несвоєчасне ви­конання грошових зобов'язань" від 22.11.96 р. сплачують на користь от­римувача коштів пеню в розмірі, встановленому в договорі сторін, але не більше подвійної облікової ставки НБУ, що діяла в період, за який стягується пеня. Платники самостійно нараховують пеню і подають банку платіжні доручення на її перерахування, як правило, одночасно з оплатою основного боргу.

При несвоєчасній сплаті податків та платежів у бюджет платник сплачує пеню в розмірі 120 % облікової ставки НБУ, що діяла на день виникнення заборгованості.

За правильність нарахування пені відповідальність несе банк от­римувача грошових коштів.

За порушення розрахунково-платіжної дисципліни несуть відповідальність і установи банків. Так, за несвоєчасне зарахування коштів на рахунки клієнтів з вини банків вони сплачують отриму­вачу коштів пеню в розмірі, передбаченому договором на проведен­ня розрахунково-касового обслуговування, але не більше подвійної облікової ставки НБУ, що діяла у період за який стягується пеня. З іншого боку, підприємства всіх форм власності повинні повертати в п’ятиденний термін платникам помилково зараховані на їхні рахунки грошові кошти. При невиконанні цієї вимоги з керівника та головного бухгалтера підприємства стягується в бюджет штраф в розмірі двох неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

У випадках порушення юридичними особами всіх форм власності, фізичними особами - суб'єктами підприємницької діяльності норм з урегулювання обігу готівки в національній валюті до них, у відповідності з Указом Президента від 11.05.99 р. "Про застосування штрафних санкцій а порушення норм з регулювання обігу готівки", застосовуються фінансові санкції у вигляді штрафів таких розмірах:

• за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касах у подвійному розмірі суми, виявленої понад лімітної готівки за кожен день;

• за неоприбуткування в касах готівки - в п'ятикратному розмірі неоприбуткованих сум;

• за витрачання готівки із виручки, отриманої від реалізації продукції, робіт, послуг, та інших касових надходжень на ви­плату заробітної плати, матеріального заохочення, допомоги всіх видів, компенсацій при наявності заборгованості за податками - в розмірі здійснених виплат;

• за перевищення встановлених термінів використання виданої підзвіт готівки, а також за видачу готівки підзвіт без повного звіту за використання раніше виданих коштів - у розмірі 25% виданих підзвіт сум;

• за здійснення розрахунків готівкою без надання отримувачем коштів платіжного документа (товарного або касового чека, квитанцій до касового ордера і т. ін.), який би підтверджував сплату покупцем готівки;

• за використання отриманої в установах банків готівки не за цільовим призначенням - у розмірі витраченої суми.

• Крім того, чинним законодавством та договорами можуть бути передбачені додаткові санкції за окремі порушення виконання грошо­вих зобов'язань.

Питання для самоконтролю

1. Що таке розрахунки та які принципи їх організації?

2. У чому сутність безготівкових розрахунків і ким чином вони пов’язані з готівковими?

3. Що таке грошовий оборот?

4. Як можна класифікувати безготівкові розрахунки підприємств?

5. Які рахунки і з якою метою можуть відкривати підприємства в установах банків?

6. Які документи необхідно подати у банківську установу для відкриття поточного рахунку?

7. За якими формами розрахункових документів можуть здійснюватись безготівкові розрахунки?

8. Що таке платіжне доручення?

9. Які найбільш поширенні причини повернення платіжних доручень без виконання?

10. У якому випадку до платіжного доручення необхідно додавати ще якісь документи?

11. Як змінити призначення платежу після відправки платіжного доручення?

12. Які будуть наслідки, якщо у платіжному дорученні вказано помилкові реквізити отримувача?

13. Що таке платіжна вимога – доручення?

14. Що таке розрахунковий чек?

15. В чому полягає сутність акредитиву та який порядок розрахунку ним?

16. Які види акредитивів може відкривати банк?

17. Як закривається акредитив?

18. Як виконується акредитив за дорученням банку-емітента?

19. Як здійснюється оплата на умовах акредитива?

20. Яким чином здійснюється залік взаємної заборгованості?

21. Що таке вексель і які існують його види?

22. Що таке податковий вексель?

23. У яких випадках рух безготівкових грошових коштів можна вважати помилковим та як здійснюється повернення помилково перерахованих коштів?

24. Що таке готівкові розрахунки та які особливості їх організації?

25. На які операції не поширюються обмеження щодо готівкових розрахунків?

26. Яка відповідальність передбачена за порушення у сфері готівкового обігу?

27. Як отримати чекову книжку і зняти готівку з поточного рахунку підприємства за один день?

28. Яка відповідальність передбачена за перевищення ліміту готівкових розрахунків з одним підприємством за один день?

29. Як встановлюється ліміт каси?

30. Які наслідки не встановлення ліміту каси або встановлення завищеного ліміту каси?

31. Яку готівку підприємства можуть зберігати в касі понад встановлений ліміт?

32. Який порядок здачі готівкової виручки до каси банку?

33. Що таке касові операції та як відбувається їх оформлення?

34. За якими напрямками і з якою метою здійснюється контроль за дотриманням касової дисципліни?

35. Чи можуть бути застосовані штрафні санкції до підприємця за перевищення нормативу готівкових розрахунків з одним підприємством (підприємцем) в один день?

Розділ 3.Грошові надходження підприємства.