- •Податкова система
- •Навчально-методичне видання Податкова система
- •03127, М.Київ-127, вул. Героїв Оборони, 10
- •Тема 1. Теоретичні основи оподаткування
- •1. Сутність та економічна природа податків
- •2. Функції та класифікація податків
- •3. Податкова політика
- •4. Податкова система: науково обґрунтовані принципи формування
- •5. Елементи податку
- •Тема 2. Податкова система україни та організація податкової роботи
- •1. Елементи податкової системи
- •2. Система податкових органів
- •1. Елементи податкової системи
- •2. Система податкових органів
- •3. Права та обов’язки платників податків
- •Тема 3. Податок на прибуток підприємств
- •2. Платники податку на прибуток та об’єкт оподаткування
- •3. Порядок визначення доходів та їх склад
- •4. Склад витрат та порядок їх визнання
- •5. Об’єкти амортизації
- •6. Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів. Методи нарахування амортизації
- •8. Порядок обчислення та сплати податку
- •Тема 4. Оподаткування доходів фізичних осіб
- •2. Податкова знижка
- •3. Податкові соціальні пільги
- •4. Ставки податку
- •Види ставок податку з доходів фізичних осіб
- •5. Порядок нарахування утримання та сплати податку
- •6. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування
- •Тема 5. Податок на додану вартість
- •1. Платники податку
- •2. Об’єкт оподаткування
- •3. Операції, що не є об’єктом оподаткування
- •4. Операції, звільнені від оподаткування
- •5. База оподаткування
- •6. Ставки податку
- •7. Порядок обчислення і сплати податку
- •7.2. Податковий кредит
- •8. Податкова накладна
- •9. Порядок бюджетного відшкодування пдв
- •10. Податкові періоди
- •11. Спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства
- •Тема 6. Акцизний податок
- •1. Загальні положення щодо акцизного податку
- •2. Платники акцизного податку
- •3. Об’єкт оподаткування
- •4. Обчислення акцизного податку
- •5.Порядок подання звітності з акцизного збору та його сплата
- •6. Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів
- •6. Акцизні склади
- •Тема 7. Мито та митні збори
- •1. Поняття мита та митних зборів
- •2. Порядок обчислення та сплати мита
- •3. Митні збори та послуги, за які вони стягуються
- •4. Порядок визначення митної вартості
- •Тема 8. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
- •Тема 9. Екологічний податок
- •Тема 11. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в україні
- •Тема 12. Плата за користування надрами
- •Тема 13. Місцеві податки і збори
- •1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •2. Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •3. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •4. Туристичний збір
- •Тема 14. Плата за землю
- •Тема 15. Фіксований сільськогосподарський податок
- •Тема16. Спрощена система оподаткування обліку та звітності
- •Перелік видів діяльності, при здійсненні яких юридичні та фізичні особи не можуть бути платниками єдиного податку Обмеження, які стосуються як юридичних так і фізичних осіб
- •Обмеження, які стосуються фізичних осіб
- •Обмеження, які стосуються юридичних осіб
- •1. Не можуть бути платниками єп:
- •2. Ставки єдиного податку
- •Тема 17. Збір за користування радіочастотним ресурсом україни
- •Тема 18. Збір за спеціальне використання води
- •Тема 19. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •Глосарій
- •1. Яка функція податків полягає у забезпеченні доходів бюджетів різних рівнів?
- •4. Укажіть класифікаційні характеристики груп податків
- •6. Вибрати для кожного з принципів побудови податкового законодавства характеристику
- •8. Величина яких податкових ставок не змінюється залежно від розміру доходу, який оподатковується
- •10. Величина яких податкових ставок збільшується із збільшенням розміру доходу, який оподатковується
- •13. Величина яких податкових ставок зменшується із збільшенням розміру доходу, який оподатковується
- •14. Оберіть правильне визначення для кожної з податкових категорій
- •15. Яке слово пропущене в реченні?
- •16. Розставити податки у відповідності до ставок
- •18. Укажіть основні засоби, які підлягають амортизації, із перелічених нижче згідно пку
- •19. Укажіть мінімально допустимі строки корисного використання основних засобів згідно пку
- •53. Особа підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку на додану вартість у разі:
- •54. Суб'єкти підприємницької діяльності, що перейшли на спрощену систему оподаткування, самостійно обирають одну з наступних ставок податку:
- •55. Ставки фіксованого сільськогосподарського податку встановлені з розрахунку на:
- •56. Скільки становить єдиний податок за ставкою 6%, якщо виручка від реалізації продукції (без пдв) - 9000 грн?
- •60. Розставити ставки податку на доходи фізичних осіб в залежності від сфери застосування
- •61. Розставити ставки у відповідності до податків:
- •74. Платниками якого податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової нерухомості :
- •75. Вставте відповідність між переліченими податками та об’єктами оподаткування податками:
- •76. Вставте відповідність між переліченими податками та об’єктами оподаткування податками:
- •82. Чи сплачують платники збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності за торговельну діяльність у пунктах продажу товарів:
- •88. Чи справляється збір за спеціальне використання води за воду, що використовується для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб населення :
- •89. Чи справляється збір за спеціальне використання води за воду, що використовується для протипожежних потреб:
- •90. База оподаткування збору за першу реєстрацію транспортного засобу визначається:
- •94. До податкових агентів, що сплачують екологічний податок належать суб’єкти господарювання, які:
- •100. Акцизний податок це:
- •101. Датою виникнення податкових зобов’язань щодо підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, є дата:
- •102. Датою виникнення податкових зобов’язань у разі ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України є дата:
- •103. Платниками фсп з урахуванням обмежень, можуть бути:
- •104. Об'єктом оподаткування фсп є:
- •105. Ставка фсп для ріллі, сіножатей, пасовищ складає:
- •117. Ставка єдиного податку для суб’єктів малого підприємництва‑фізичних осіб не може становити:
- •118. Суб’єкт підприємницької діяльності‑юридична особа, який перейшов на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, самостійно обирає одну з наступних ставок єдиного податку:
- •119. Існують такі ставки єдиного податку для юридичних осіб:
Тема 18. Збір за спеціальне використання води
Платниками збору є водокористувачі - суб'єкти господарювання незалежно від форми власності: юридичні особи, їх філії, відділення, представництва, інші відокремлені підрозділи без утворення юридичної особи (крім бюджетних установ), постійні представництва нерезидентів, а також фізичні особи - підприємці, які використовують воду, отриману шляхом забору води з водних об'єктів (первинні водокористувачі) та/або від первинних або інших водокористувачів (вторинні водокористувачі), та використовують воду для потреб гідроенергетики, водного транспорту і рибництва.
Об'єктом оподаткування збором є фактичний обсяг води, який використовують водокористувачі, з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання.
Об'єктом оподаткування збором за спеціальне використання води без її вилучення з водних об'єктів є:
- для потреб гідроенергетики - фактичний обсяг води, що пропускається через турбіни гідроелектростанцій для вироблення електроенергії;
- для потреб водного транспорту - час використання поверхневих вод вантажним самохідним і несамохідним флотом, що експлуатується (залежно від тоннажності), та пасажирським флотом, що експлуатується (залежно від кількості місць).
Об'єктом оподаткування збором за спеціальне використання води для потреб рибництва є фактичний обсяг води, необхідної для поповнення водних об'єктів під час розведення риби та інших водних живих ресурсів (у тому числі для поповнення, яке пов'язане із втратами води на фільтрацію та випаровування).
Збір не справляється:
- за воду, що використовується для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб населення (сукупності людей, які знаходяться на даній території в той чи інший період часу, незалежно від характеру та тривалості проживання, в межах їх житлового фонду та присадибних ділянок);
- за воду, що використовується для протипожежних потреб;
- за воду, що використовується для потреб зовнішнього благоустрою територій міст та інших населених пунктів;
- за воду, що використовується для пилозаглушення у шахтах і кар'єрах;
-за воду, що забирається науково-дослідними установами, перелік яких затверджується Кабінетом Міністрів України, для проведення наукових досліджень у галузі рисосіяння та для виробництва елітного насіння рису;
- за воду, що втрачена в магістральних та міжгосподарських каналах зрошувальних систем та магістральних водогонах;
- за підземну воду, що вилучається з надр для усунення шкідливої дії вод (підтоплення, засолення, заболочення, зсуву, забруднення тощо), крім кар'єрної, шахтної та дренажної води, що використовується у господарській діяльності після вилучення та/або отримується для використання іншими користувачами;
- за воду, що забирається для забезпечення випуску молоді цінних промислових видів риби та інших водних живих ресурсів у водні об'єкти;
- за морську воду, крім води з лиманів;
- за воду, що використовується садівницькими та городницькими товариствами (кооперативами);
- за воду, що забирається для реабілітації, лікування та оздоровлення реабілітаційними установами для інвалідів та дітей-інвалідів, підприємствами, установами та організаціями фізкультури та спорту для інвалідів та дітей-інвалідів, які засновані всеукраїнськими громадськими організаціями інвалідів відповідно до закону.
Збір за спеціальне використання води для потреб гідроенергетики не справляється з гідроакумулюючих електростанцій, які функціонують у комплексі з гідроелектростанціями.
Збір за спеціальне використання води для потреб водного транспорту не справляється:
- з морського водного транспорту, який використовує річковий водний шлях виключно для заходження з моря у морський порт, розташований у пониззі річки, без використання спеціальних заходів забезпечення судноплавства (попуски води з водосховищ та шлюзування);
- під час експлуатації водних шляхів стоянковими (нафтоперекачувальні станції, плавнафтобази, дебаркадери, доки плавучі, судна з механічним обладнанням та інші стоянкові судна) і службово-допоміжними суднами та експлуатації водних шляхів річки Дунаю.
Ставки збору за спеціальне використання вод встановлюються:
для поверхневих вод – на основі техногенного навантаження, якості води в даних водних об’єктах, їх здатності до самоочищення (самовідновлення), кількості водокористувачів;
– для підземних вод– з урахуванням якості води, кількості водокористувачів та відповідно запасів підземних вод.
Збір за спеціальне використання води водних об’єктів обчислюється, виходячи з фактичних обсягів використаної води (підземної, поверхневої, отриманої від інших водокористувачів) водних об’єктів з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання, встановлених у дозволі на спеціальне водокористування лімітів використання води, ставок збору та коефіцієнтів.
Збір за спеціальне використання води для потреб рибництва обчислюється, виходячи з фактичних обсягів води, необхідної для поповнення водних об’єктів під час розведення риби та інших водних живих ресурсів (у тому числі для поповнення, яке пов’язане із втратами води на фільтрацію та випаровування), та ставок збору.До ставок збору житлово-комунальними підприємствами застосовується коефіцієнт 0,3, а для теплоелектростанцій з прямоточною системою водоспоживання збір за фактичний обсяг води, що пропускається через конденсатори турбін для охолодження конденсату, обчислюється із застосуванням коефіцієнта 0,005 відповідно до ставок збору.
Збір обчислюється виходячи з фактичних обсягів використаної води (підземної, поверхневої, отриманої від інших водокористувачів) водних об'єктів з урахуванням обсягу втрат води в їх системах водопостачання, встановлених у дозволі на спеціальне водокористування, лімітів використання води, ставок збору та коефіцієнтів.
За обсяги води, переданої водокористувачем - постачальником іншим водокористувачам без укладення з останніми договору на поставку води, збір обчислюється і сплачується таким водокористувачем - постачальником.
Водокористувачі, які використовують воду із змішаного джерела, обчислюють збір, враховуючи обсяги води в тому співвідношенні, у якому формується таке змішане джерело, що зазначається в дозволах та договорах на поставку води, з урахуванням втрат води в їх системах водопостачання, ставок збору та коефіцієнтів.
Водокористувачі, які використовують воду з каналів, обчислюють збір виходячи з фактичних обсягів використаної води з урахуванням втрат води в їх системах водопостачання, встановлених лімітів використання води, ставок збору, встановлених для водного об'єкта, з якого забирається вода в канал, та коефіцієнтів.
Збір за спеціальне використання води для потреб гідроенергетики обчислюється, виходячи з фактичних обсягів води, пропущеної через турбіни гідроелектростанцій, та ставки збору.
Обсяг фактично використаної води обчислюється водокористувачами самостійно на підставі даних первинного обліку згідно з показаннями вимірювальних приладів.
За відсутності вимірювальних приладів обсяг фактично використаної води визначається водокористувачем за технологічними даними (тривалість роботи агрегатів, обсяг виробленої продукції чи наданих послуг, витрати електроенергії, пропускна спроможність водопровідних труб за одиницю часу тощо). У разі відсутності вимірювальних приладів, якщо можливість їх встановлення існує, збір сплачується у двократному розмірі.
Органи, що видають дозволи на спеціальне водокористування, щороку до 20 січня подають органам державної податкової служби та органам водного господарства інформацію про водокористувачів, яким видано такі дозволи.
Водокористувачі, яким видано дозволи на спеціальне водокористування та які здійснюють постачання води іншим водокористувачам, щороку до 20 січня подають органам державної податкової служби та органам водного господарства перелік водокористувачів - абонентів.
Особливості обчислення збору при встановленні лімітів використання води
У разі перевищення водокористувачами встановленого річного ліміту використання води збір обчислюється і сплачується у п'ятикратному розмірі виходячи з фактичних обсягів використаної води понад встановлений ліміт використання води, ставок збору та коефіцієнтів.
За понадлімітне використання води збір обчислюється за кожним джерелом водопостачання окремо згідно з установленими ставками збору та коефіцієнтами.
Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному кварталу.
Платники збору обчислюють суму збору наростаючим підсумком з початку року та складають податкові декларації.
Податкові декларації збору подаються платниками збору органам державної податкової служби у строки, визначені для квартального податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації.
Податкова декларація за спеціальне використання води для потреб водного транспорту за перший квартал не подається.
Збір сплачується платниками збору у строки, визначені для квартального податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації.
Збір за спеціальне використання води для потреб водного транспорту за перший квартал не сплачується.
Платники збору подають одночасно з податковими деклараціями органам державної податкової служби копії дозволу на спеціальне водокористування, договору на поставку води та статистичної звітності про використання води.
У разі несплати збору або сплати його в неповному обсязі платниками збору протягом шести місяців органи державної податкової служби подають інформацію про таких платників збору до органів, що видають дозволи на спеціальне водокористування, для вжиття стосовно них заходів згідно із законом.
Контрольні запитання
1. Хто є платниками збору за спеціальне використання води?
2. Що є об’єктом оподаткування збору за спеціальне використання води?
3. В яких випадках збір, за спеціальне використання води, не справляється?
4. За яких умов застосовується коефіцієнт при розрахунку збору за спеціальне використання води?
5. Порядок обчислення збору за спеціальне використання води.
6. Особливості обчислення збору при встановленні лімітів використання води.
7. Порядок сплати збору за спеціальне використання води.
8. Вкажіть базовий податковий період для збору за спеціальне використання води.
9. Як обчислюється сума податкових зобов’язань збору за спеціальне використання води?
10. Об’єкти оподаткування збором за спеціальне використання води, без вилучення води з водних об’єктів.