- •Податкова система
- •Навчально-методичне видання Податкова система
- •03127, М.Київ-127, вул. Героїв Оборони, 10
- •Тема 1. Теоретичні основи оподаткування
- •1. Сутність та економічна природа податків
- •2. Функції та класифікація податків
- •3. Податкова політика
- •4. Податкова система: науково обґрунтовані принципи формування
- •5. Елементи податку
- •Тема 2. Податкова система україни та організація податкової роботи
- •1. Елементи податкової системи
- •2. Система податкових органів
- •1. Елементи податкової системи
- •2. Система податкових органів
- •3. Права та обов’язки платників податків
- •Тема 3. Податок на прибуток підприємств
- •2. Платники податку на прибуток та об’єкт оподаткування
- •3. Порядок визначення доходів та їх склад
- •4. Склад витрат та порядок їх визнання
- •5. Об’єкти амортизації
- •6. Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів. Методи нарахування амортизації
- •8. Порядок обчислення та сплати податку
- •Тема 4. Оподаткування доходів фізичних осіб
- •2. Податкова знижка
- •3. Податкові соціальні пільги
- •4. Ставки податку
- •Види ставок податку з доходів фізичних осіб
- •5. Порядок нарахування утримання та сплати податку
- •6. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування
- •Тема 5. Податок на додану вартість
- •1. Платники податку
- •2. Об’єкт оподаткування
- •3. Операції, що не є об’єктом оподаткування
- •4. Операції, звільнені від оподаткування
- •5. База оподаткування
- •6. Ставки податку
- •7. Порядок обчислення і сплати податку
- •7.2. Податковий кредит
- •8. Податкова накладна
- •9. Порядок бюджетного відшкодування пдв
- •10. Податкові періоди
- •11. Спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства
- •Тема 6. Акцизний податок
- •1. Загальні положення щодо акцизного податку
- •2. Платники акцизного податку
- •3. Об’єкт оподаткування
- •4. Обчислення акцизного податку
- •5.Порядок подання звітності з акцизного збору та його сплата
- •6. Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів
- •6. Акцизні склади
- •Тема 7. Мито та митні збори
- •1. Поняття мита та митних зборів
- •2. Порядок обчислення та сплати мита
- •3. Митні збори та послуги, за які вони стягуються
- •4. Порядок визначення митної вартості
- •Тема 8. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
- •Тема 9. Екологічний податок
- •Тема 11. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в україні
- •Тема 12. Плата за користування надрами
- •Тема 13. Місцеві податки і збори
- •1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •2. Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •3. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •4. Туристичний збір
- •Тема 14. Плата за землю
- •Тема 15. Фіксований сільськогосподарський податок
- •Тема16. Спрощена система оподаткування обліку та звітності
- •Перелік видів діяльності, при здійсненні яких юридичні та фізичні особи не можуть бути платниками єдиного податку Обмеження, які стосуються як юридичних так і фізичних осіб
- •Обмеження, які стосуються фізичних осіб
- •Обмеження, які стосуються юридичних осіб
- •1. Не можуть бути платниками єп:
- •2. Ставки єдиного податку
- •Тема 17. Збір за користування радіочастотним ресурсом україни
- •Тема 18. Збір за спеціальне використання води
- •Тема 19. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •Глосарій
- •1. Яка функція податків полягає у забезпеченні доходів бюджетів різних рівнів?
- •4. Укажіть класифікаційні характеристики груп податків
- •6. Вибрати для кожного з принципів побудови податкового законодавства характеристику
- •8. Величина яких податкових ставок не змінюється залежно від розміру доходу, який оподатковується
- •10. Величина яких податкових ставок збільшується із збільшенням розміру доходу, який оподатковується
- •13. Величина яких податкових ставок зменшується із збільшенням розміру доходу, який оподатковується
- •14. Оберіть правильне визначення для кожної з податкових категорій
- •15. Яке слово пропущене в реченні?
- •16. Розставити податки у відповідності до ставок
- •18. Укажіть основні засоби, які підлягають амортизації, із перелічених нижче згідно пку
- •19. Укажіть мінімально допустимі строки корисного використання основних засобів згідно пку
- •53. Особа підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку на додану вартість у разі:
- •54. Суб'єкти підприємницької діяльності, що перейшли на спрощену систему оподаткування, самостійно обирають одну з наступних ставок податку:
- •55. Ставки фіксованого сільськогосподарського податку встановлені з розрахунку на:
- •56. Скільки становить єдиний податок за ставкою 6%, якщо виручка від реалізації продукції (без пдв) - 9000 грн?
- •60. Розставити ставки податку на доходи фізичних осіб в залежності від сфери застосування
- •61. Розставити ставки у відповідності до податків:
- •74. Платниками якого податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової нерухомості :
- •75. Вставте відповідність між переліченими податками та об’єктами оподаткування податками:
- •76. Вставте відповідність між переліченими податками та об’єктами оподаткування податками:
- •82. Чи сплачують платники збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності за торговельну діяльність у пунктах продажу товарів:
- •88. Чи справляється збір за спеціальне використання води за воду, що використовується для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб населення :
- •89. Чи справляється збір за спеціальне використання води за воду, що використовується для протипожежних потреб:
- •90. База оподаткування збору за першу реєстрацію транспортного засобу визначається:
- •94. До податкових агентів, що сплачують екологічний податок належать суб’єкти господарювання, які:
- •100. Акцизний податок це:
- •101. Датою виникнення податкових зобов’язань щодо підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, є дата:
- •102. Датою виникнення податкових зобов’язань у разі ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України є дата:
- •103. Платниками фсп з урахуванням обмежень, можуть бути:
- •104. Об'єктом оподаткування фсп є:
- •105. Ставка фсп для ріллі, сіножатей, пасовищ складає:
- •117. Ставка єдиного податку для суб’єктів малого підприємництва‑фізичних осіб не може становити:
- •118. Суб’єкт підприємницької діяльності‑юридична особа, який перейшов на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, самостійно обирає одну з наступних ставок єдиного податку:
- •119. Існують такі ставки єдиного податку для юридичних осіб:
Тема 17. Збір за користування радіочастотним ресурсом україни
Користування радіочастотним ресурсом в Україні здійснюється на платній основі. Збір за користування радіочастотним ресурсом є спеціальним ресурсним платежем та частиною податкової системи України. Збір за користування радіочастотним ресурсом - це загальнодержавний збір, який справляється як плата за користування радіочастотним ресурсом України. Специфічна діяльність суб'єктів, пов'язана із застосуванням радіочастотного ресурсу, регулюється чинним законодавством України.
Платниками збору є загальні користувачі радіочастотного ресурсу України, визначені законодавством про радіочастотний ресурс, які користуються радіочастотним ресурсом України в межах виділеної частини смуг радіочастот загального користування на підставі:
- ліцензії на користування радіочастотним ресурсом України;
- ліцензії на мовлення та дозволу на експлуатацію радіоелектронного засобу та випромінювального пристрою;
- дозволу на експлуатацію радіоелектронного засобу та випромінювального пристрою, отриманого на підставі договору з власником ліцензії на мовлення;
- дозволу на експлуатацію радіоелектронного засобу та випромінювального пристрою.
Об'єкт оподаткування збором
Об'єктом оподаткування збором є ширина смуги радіочастот, що визначається як частина смуги радіочастот загального користування у відповідному регіоні та зазначена в ліцензії на користування радіочастотним ресурсом України або в дозволі на експлуатацію радіоелектронного засобу та випромінювального пристрою для технологічних користувачів та користувачів, які користуються радіочастотним ресурсом для розповсюдження телерадіопрограм.
Ширина смуги радіочастот визначається у МГц. Смуга радіочастот - це частина радіочастотного спектра, визначена певним інтервалом радіочастот.
Таблиця17.1
Ставки збору
Вид радіозв'язку |
Діапазон радіочастот |
Ставка збору за 1 МГц смуги радіочастот на місяць, гривень | ||
1. |
Радіорелейний зв'язок фіксованої радіослужби |
0,03-300 ГГц |
0,36 | |
2. |
Радіозв'язок фіксованої, рухомої сухопутної та морської радіослужб |
0,03-470 МГц |
347,75 | |
3. |
Радіозв' язок у системі охоронної та охоронно-пожежної сигналізації |
30-470 МГц |
347,75 | |
4. |
Радіозв'язок з використанням радіоподовжувачів |
30-470 МГц |
174,42 | |
5. |
Радіозв' язок у системі передавання даних з використанням шумоподібних сигналів |
1427-2400 МГц 2400-2483,5 МГц 5150-5850 МГц |
8,78 | |
6. |
Радіозв' язок у системі з фіксованим абонентським радіодоступом стандарту DECT |
30-3000 МГц |
17,55 | |
7. |
Транкінговий радіозв'язок |
30-470 МГц |
1 078,35 | |
8. |
Пошуковий радіозв'язок |
30-960 МГц |
13 909,96 | |
9. |
Радіолокаційна та радіонавігаційна радіослужби |
30-3000 МГц 3-30 ГГц |
35,10 | |
10. |
Радіозв' язок супутникової рухомої та фіксованої радіослужб |
30-3000 МГц 3-30 ГГц |
23,04 | |
11. |
Стільниковий радіозв'язок |
300-2200 МГц |
8 666,30 | |
12. |
Радіозв 'язок у багатоканаль-них розподільчих системах для передавання та ретрансляції телевізійного зображення, передавання звуку, цифрової інформації |
2-7 ГГц 10-42,5 ГГц |
15,36 5,49 | |
13. |
Передавання звуку залежно від потужності: |
30 кГц-30 МГц |
| |
до 1 кВт включно |
416,86 | |||
від 1,1 до 10 кВт включно |
626,39 | |||
від 10,1 до 100 кВт включно |
886,38 | |||
від 101 до 500 кВт включно |
1 043,25 | |||
від 501 кВт і вище |
1 733,26 | |||
14. |
Передавання та ретрансляція телевізійного зображення залежно від потужності: |
30-300 МГц |
| |
від 1 до 10 Вт включно |
17,55 | |||
від 10,1 до 100 Вт включно |
52,66 | |||
від 101 до 1 кВт включно |
86,66 | |||
від 1,1 до 5 кВт включно |
139,32 | |||
від 5,1 до 20 кВт включно |
261,09 | |||
від 20,1 кВт і вище |
347,75 | |||
15. |
Передавання звуку залежно від потужності: |
66-74 МГц 87,5-108 МГц |
| |
до 100 Вт включно |
130,54 | |||
від 101 до 1 кВт включно |
261,09 | |||
від 1,1 до 10 кВт включно |
416,86 | |||
від 10,1 кВт і вище |
522,17 | |||
16. |
Передавання та ретрансляція телевізійного зображення залежно від потужності: |
300-880 МГц |
| |
|
до 10 Вт включно |
|
12,07 | |
|
від 10,1 до 100 Вт включно |
|
24,13 | |
|
від 101 до 1 кВт включно |
|
52,66 | |
|
від 1,1 до 5 кВт включно |
|
104,22 | |
|
від 5,1 до 20 кВт включно |
|
208,43 | |
|
від 20,1 кВт і вище |
|
261,09 | |
17. |
Види радіозв'язку (служби, системи, радіотехнології, радіоелектронні засоби, випромінювальні пристрої), що не зазначені у пунктах 1-16 цієї статті |
9 кГц-400 ГГц |
522,17 |
Порядок обчислення збору
Базовий податковий (звітний) період для збору дорівнює календарному місяцю.
Перелік користувачів радіочастотного ресурсу - платників збору та/або зміни до нього подаються центральному органу державної податкової служби центральним органом з регулювання у сфері телекомунікацій, користування радіочастотним ресурсом та надання послуг поштового зв'язку із зазначенням виду зв'язку, смуги радіочастотного ресурсу, регіонів користування радіочастотним ресурсом двічі на рік: до 1 березня та до 1 вересня поточного року, станом на 1 січня та 1 липня відповідно за формою, встановленою центральним органом державної податкової служби за погодженням з центральним органом з регулювання у сфері телекомунікацій, користування радіочастотним ресурсом та надання послуг поштового зв' язку.
Платники збору обчислюють суму збору, виходячи з виду радіозв'язку, розміру встановлених ставок та ширини смуги радіочастот по кожному регіону окремо.
Розрахунки збору подаються платниками збору до органів державної податкової служби у строки, визначені для місячного податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації.
Порядок сплати збору
Збір сплачується платниками збору у строки, визначені для місячного податкового (звітного) періоду, за місцем податкової реєстрації.
У разі несплати збору або сплати його в неповному обсязі платниками збору протягом шести місяців органи державної податкової служби подають інформацію про таких платників збору до центрального органу з регулювання у сфері телекомунікацій, користування радіочастотним ресурсом та надання послуг поштового зв'язку для вжиття до них заходів згідно із законодавством.
Інформацію про платників збору, які користуються радіочастотним ресурсом для розповсюдження телерадіопрограм, які протягом шести місяців не сплатили збір або сплатили його в неповному обсязі, органи державної податкової служби подають до Національної ради України з питань телебачення і радіомовлення для вжиття до них заходів згідно із законодавством.
Контрольні питання
1. Платники збору за користування радіочастотним ресурсом України.
2. Об'єкт оподаткування збором за користування радіочастотним ресурсом України.
3. Порядок обчислення збору за користування радіочастотним ресурсом України.
4. Порядок сплати збору за користування радіочастотним ресурсом України.
5. Як платники обчислюють суму збору?
6. Вкажіть базовий податковий період для збору за користування радіочастотним ресурсом.
7. Які дії передбачені органами ДПС у разі несплати збору платниками в повному обсязі.
8. Залежно від чого змінюються ставки збору за користування радіочастотним ресурсом України?