- •Податкова система
- •Навчально-методичне видання Податкова система
- •03127, М.Київ-127, вул. Героїв Оборони, 10
- •Тема 1. Теоретичні основи оподаткування
- •1. Сутність та економічна природа податків
- •2. Функції та класифікація податків
- •3. Податкова політика
- •4. Податкова система: науково обґрунтовані принципи формування
- •5. Елементи податку
- •Тема 2. Податкова система україни та організація податкової роботи
- •1. Елементи податкової системи
- •2. Система податкових органів
- •1. Елементи податкової системи
- •2. Система податкових органів
- •3. Права та обов’язки платників податків
- •Тема 3. Податок на прибуток підприємств
- •2. Платники податку на прибуток та об’єкт оподаткування
- •3. Порядок визначення доходів та їх склад
- •4. Склад витрат та порядок їх визнання
- •5. Об’єкти амортизації
- •6. Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів. Методи нарахування амортизації
- •8. Порядок обчислення та сплати податку
- •Тема 4. Оподаткування доходів фізичних осіб
- •2. Податкова знижка
- •3. Податкові соціальні пільги
- •4. Ставки податку
- •Види ставок податку з доходів фізичних осіб
- •5. Порядок нарахування утримання та сплати податку
- •6. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування
- •Тема 5. Податок на додану вартість
- •1. Платники податку
- •2. Об’єкт оподаткування
- •3. Операції, що не є об’єктом оподаткування
- •4. Операції, звільнені від оподаткування
- •5. База оподаткування
- •6. Ставки податку
- •7. Порядок обчислення і сплати податку
- •7.2. Податковий кредит
- •8. Податкова накладна
- •9. Порядок бюджетного відшкодування пдв
- •10. Податкові періоди
- •11. Спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства
- •Тема 6. Акцизний податок
- •1. Загальні положення щодо акцизного податку
- •2. Платники акцизного податку
- •3. Об’єкт оподаткування
- •4. Обчислення акцизного податку
- •5.Порядок подання звітності з акцизного збору та його сплата
- •6. Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів
- •6. Акцизні склади
- •Тема 7. Мито та митні збори
- •1. Поняття мита та митних зборів
- •2. Порядок обчислення та сплати мита
- •3. Митні збори та послуги, за які вони стягуються
- •4. Порядок визначення митної вартості
- •Тема 8. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
- •Тема 9. Екологічний податок
- •Тема 11. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в україні
- •Тема 12. Плата за користування надрами
- •Тема 13. Місцеві податки і збори
- •1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •2. Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •3. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •4. Туристичний збір
- •Тема 14. Плата за землю
- •Тема 15. Фіксований сільськогосподарський податок
- •Тема16. Спрощена система оподаткування обліку та звітності
- •Перелік видів діяльності, при здійсненні яких юридичні та фізичні особи не можуть бути платниками єдиного податку Обмеження, які стосуються як юридичних так і фізичних осіб
- •Обмеження, які стосуються фізичних осіб
- •Обмеження, які стосуються юридичних осіб
- •1. Не можуть бути платниками єп:
- •2. Ставки єдиного податку
- •Тема 17. Збір за користування радіочастотним ресурсом україни
- •Тема 18. Збір за спеціальне використання води
- •Тема 19. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •Глосарій
- •1. Яка функція податків полягає у забезпеченні доходів бюджетів різних рівнів?
- •4. Укажіть класифікаційні характеристики груп податків
- •6. Вибрати для кожного з принципів побудови податкового законодавства характеристику
- •8. Величина яких податкових ставок не змінюється залежно від розміру доходу, який оподатковується
- •10. Величина яких податкових ставок збільшується із збільшенням розміру доходу, який оподатковується
- •13. Величина яких податкових ставок зменшується із збільшенням розміру доходу, який оподатковується
- •14. Оберіть правильне визначення для кожної з податкових категорій
- •15. Яке слово пропущене в реченні?
- •16. Розставити податки у відповідності до ставок
- •18. Укажіть основні засоби, які підлягають амортизації, із перелічених нижче згідно пку
- •19. Укажіть мінімально допустимі строки корисного використання основних засобів згідно пку
- •53. Особа підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку на додану вартість у разі:
- •54. Суб'єкти підприємницької діяльності, що перейшли на спрощену систему оподаткування, самостійно обирають одну з наступних ставок податку:
- •55. Ставки фіксованого сільськогосподарського податку встановлені з розрахунку на:
- •56. Скільки становить єдиний податок за ставкою 6%, якщо виручка від реалізації продукції (без пдв) - 9000 грн?
- •60. Розставити ставки податку на доходи фізичних осіб в залежності від сфери застосування
- •61. Розставити ставки у відповідності до податків:
- •74. Платниками якого податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової нерухомості :
- •75. Вставте відповідність між переліченими податками та об’єктами оподаткування податками:
- •76. Вставте відповідність між переліченими податками та об’єктами оподаткування податками:
- •82. Чи сплачують платники збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності за торговельну діяльність у пунктах продажу товарів:
- •88. Чи справляється збір за спеціальне використання води за воду, що використовується для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб населення :
- •89. Чи справляється збір за спеціальне використання води за воду, що використовується для протипожежних потреб:
- •90. База оподаткування збору за першу реєстрацію транспортного засобу визначається:
- •94. До податкових агентів, що сплачують екологічний податок належать суб’єкти господарювання, які:
- •100. Акцизний податок це:
- •101. Датою виникнення податкових зобов’язань щодо підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, є дата:
- •102. Датою виникнення податкових зобов’язань у разі ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України є дата:
- •103. Платниками фсп з урахуванням обмежень, можуть бути:
- •104. Об'єктом оподаткування фсп є:
- •105. Ставка фсп для ріллі, сіножатей, пасовищ складає:
- •117. Ставка єдиного податку для суб’єктів малого підприємництва‑фізичних осіб не може становити:
- •118. Суб’єкт підприємницької діяльності‑юридична особа, який перейшов на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, самостійно обирає одну з наступних ставок єдиного податку:
- •119. Існують такі ставки єдиного податку для юридичних осіб:
Тема 9. Екологічний податок
Платниками податку є суб’єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, під час провадження діяльності яких на території України і в межах її континентального шельфу та виключної (морської) економічної зони здійснюються:
- викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення;
- скиди забруднюючих речовин безпосередньо у водні об’єкти;
- розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах, крім розміщення окремих видів відходів як вторинної сировини;
- утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені);
- тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк.
Платниками податку є суб’єкти господарювання, юридичні особи, що не провадять господарську (підприємницьку) діяльність, бюджетні установи, громадські та інші підприємства, установи та організації, постійні представництва нерезидентів, включаючи тих, які виконують агентські (представницькі) функції стосовно таких нерезидентів або їх засновників, а також громадяни України, іноземці та особи без громадянства, які здійснюють викиди забруднюючих речовин в атмосферу пересувними джерелами забруднення у разі використання ними палива.
Не є платниками податку за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) суб’єкти діяльності у сфері використання ядерної енергії.
Не є платниками податку, що справляється за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) та/або тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк, державні спеціалізовані підприємства з поводження з радіоактивними відходами, основною діяльністю яких є зберігання, переробка та захоронення тих радіоактивних відходів, що знаходяться у власності держави, а також дезактивація радіаційно-забруднених об’єктів.
Не є платниками податку за розміщення відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах суб’єкти господарювання, які мають ліцензію на збирання і заготівлю відходів як вторинної сировини, провадять статутну діяльність із збирання і заготівлі таких відходів, що розміщуються на власних територіях (об’єктах), та надають послуги у цій сфері.
Податок, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива, утримується і сплачується до бюджету податковими агентами під час реалізації такого палива.
До податкових агентів належать суб’єкти господарювання, які:
- здійснюють оптову торгівлю паливом;
- здійснюють роздрібну торгівлю паливом (.
Об’єктом та базою оподаткування є:
- обсяги та види забруднюючих речовин, які викидаються в атмосферне повітря стаціонарними джерелами;
- обсяги та види забруднюючих речовин, які скидаються безпосередньо у водні об’єкти;
- обсяги та види (класи) відходів, що розміщуються у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах протягом звітного кварталу, крім обсягів та видів (класів) окремих відходів як вторинної сировини, що розміщуються на власних територіях (об’єктах) суб’єктів господарювання, які мають ліцензію на збирання і заготівлю окремих видів відходів як вторинної сировини і провадять статутну діяльність із збирання і заготівлі таких відходів;
- обсяги та види палива, реалізованого податковими агентами;
- обсяги та категорія радіоактивних відходів, що утворюються внаслідок діяльності суб’єктів господарювання та/або тимчасово зберігаються їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк;
- обсяги електричної енергії, виробленої експлуатуючими організаціями ядерних установок (атомних електростанцій).
Ставки податку за викиди в атмосферне повітря окремих забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення:
Назва забруднюючої речовини |
Ставка податку, гривень за тонну |
Азоту оксиди |
1221 |
Аміак |
229 |
Ангідрид сірчистий |
1221 |
Ацетон |
458 |
Бенз (о) пірен |
1554343 |
Бутилацетат |
275 |
Ванадію п’ятиокис |
4580 |
Водень хлористий |
46 |
Вуглецю окис |
46 |
Вуглеводні |
69 |
Газоподібні фтористі сполуки |
3023 |
Тверді речовини |
46 |
Кадмію сполуки |
9664 |
Марганець та його сполуки |
9664 |
Нікель та його сполуки |
49238 |
Озон |
1221 |
Ртуть та її сполуки |
51757 |
Свинець та його сполуки |
51757 |
Сірководень |
3924 |
Сірковуглець |
2550 |
Спирт н-бутиловий |
1221 |
Стирол |
8916 |
Фенол |
5542 |
Формальдегід |
3023 |
Хром та його сполуки |
32779 |
Ставки податку за викиди в атмосферне повітря стаціонарними джерелами забруднення забруднюючих речовин (сполук):
Клас небезпечності |
Ставка податку, гривень за тонну |
I |
8733 |
II |
2000 |
III |
298 |
IV |
69 |
Для забруднюючих речовин (сполук на які не встановлено клас небезпечності (крім двоокису вуглецю), ставки податку застосовуються залежно від установлених орієнтовнобезпечних рівнів впливу таких речовин (сполук) у атмосферному повітрі населених пунктів:
Орієнтовнобезпечний рівень впливу речовин (сполук) (міліграмів на куб. метр) |
Ставка податку, гривень за тонну |
Менше 0,0001 |
367612 |
0,0001 0,001 (включно) |
31497 |
0,001 0,01 (включно) |
4351 |
0,01 0,1 (включно) |
1221 |
0,1 більше 10 |
46 |
Ставка податку за викиди двоокису вуглецю становить 0,2 гривні за 1 тонну.
Ставки податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива:
Вид палива |
Ставка податку, гривень за тонну |
Бензин неетилований |
68 |
Бензин сумішевий |
56 |
Зріджений нафтовий газ |
92 |
Дизельне біопаливо |
58 |
Дизельне пальне із вмістом сірки: |
|
більш як 0,2 мас. % |
68 |
більш як 0,035 мас. %, але не більш як 0,2 мас. % |
52 |
більш як 0,005 мас. %, але не більш як 0,035 мас. % |
47 |
не більш як 0,005 мас. % |
30 |
Мазут |
68 |
Стиснений природний газ |
46 |
Бензин авіаційний |
47 |
Гас |
58 |
Ставки податку за скиди окремих забруднюючих речовин у водні об’єкти:
Назва забруднюючої речовини |
Ставка податку, гривень за тонну |
Азот амонійний |
802 |
Органічні речовини (за показниками БСК 5) |
321 |
Завислі речовини |
23 |
Нафтопродукти |
4718 |
Нітрати |
69 |
Нітрити |
3939 |
Сульфати |
23 |
Фосфати |
641 |
Хлориди |
23 |
Ставки податку за скиди у водні об’єкти забруднюючих речовин на які встановлено гранично допустиму концентрацію або орієнтовнобезпечний рівень впливу:
Гранично допустима концентрація забруднюючих речовин або орієнтовнобезпечний рівень впливу (міліграмів на літр) |
Ставка податку, гривень за тонну |
до 0,001 (включно) |
84033 |
0,001 0,1 (включно) |
60928 |
0,1 1 (включно) |
10504 |
1 10 (включно) |
1069 |
понад 10 |
214 |
За скиди забруднюючих речовин у ставки та озера ставки податку, збільшуються у 1,5 раза.
Ставки податку за розміщення окремих видів надзвичайно небезпечних відходів:
- обладнання та приладів, що містять ртуть, елементи з іонізуючим випромінюванням, 431 гривня за одиницю;
- люмінесцентних ламп 7,5 гривні за одиницю.
Ставки податку за розміщення відходів, які встановлюються залежно від класу небезпеки та рівня небезпечності відходів:
Клас небезпеки відходів |
Рівень небезпечності відходів |
Ставка податку, гривень за тонну |
I |
надзвичайно небезпечні |
700 |
II |
високонебезпечні |
25,5 |
III |
помірно небезпечні |
6,4 |
IV |
малонебезпечні |
2,5 |
|
малонебезпечні нетоксичні відходи гірничодобувної промисловості |
0,25 |
За розміщення відходів, на які не встановлено клас небезпеки, застосовується ставка податку, встановлена за розміщення відходів I класу небезпеки.
Коефіцієнт до ставок податку, який встановлюється залежно від місця (зони) розміщення відходів у навколишньому природному середовищі:
Місце (зона) розміщення відходів |
Коефіцієнт |
В межах населеного пункту або на відстані менш як 3 км від таких меж |
3 |
На відстані від 3 км і більше від меж населеного пункту |
1 |
Ставка податку за утворення радіоактивних відходів виробниками електричної енергії експлуатуючими організаціями ядерних установок (атомних електростанцій), включаючи вже накопичені, становить 0,0063 гривні у розрахунку на 1 кВт-год виробленої електричної енергії.
Коригуючий коефіцієнт, який встановлюється для експлуатуючих організацій ядерних установок (атомних електростанцій) залежно від активності радіоактивних відходів:
Категорія відходів |
Коефіцієнт |
Високоактивні |
50 |
Середньоактивні та низькоактивні |
2 |
Ставки податку за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк:
Категорія відходів |
Ставка податку за тимчасове зберігання радіоактивних відходів (крім відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання), гривень за куб. метр |
Ставка податку за тимчасове зберігання радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання, гривень за куб. сантиметр |
Високоактивні |
300 000 |
10 000 |
Середньоактивні та низькоактивні |
5 600 |
2 000 |
Порядок обчислення податку
Суми податку обчислюються платниками податку та податковими агентами самостійно щокварталу.
У разі якщо під час провадження господарської діяльності платником податку здійснюються різні види забруднення навколишнього природного середовища та/або забруднення різними видами забруднюючих речовин, такий платник зобов’язаний визначати суму податку окремо за кожним видом забруднення та/або за кожним видом забруднюючої речовини.
Суми податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення (Пвс), обчислюються платниками податку самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів викидів, ставок податку за формулою:
п
Пвс = ∑ (Мі х Нпі),
і = 1,
де Мі фактичний обсяг викиду і-тої забруднюючої речовини в тоннах (т);
Нпі ставки податку в поточному році за тонну і-тої забруднюючої речовини у гривнях з копійками.
Суми податку, який справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення (Пвп), обчислюються податковими агентами самостійно щокварталу виходячи з кількості фактично реалізованого палива та ставок податку за формулою:
п
Пвп = ∑ Мі х Нпі,
і = 1,
де Мі - кількість фактично реалізованого палива і-того виду в тоннах (т);
Нпі ставки податку в поточному році за тонну і-того виду палива у гривнях з копійками.
Суми податку, який справляється за скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти (Пс), обчислюються платниками самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів скидів, ставок податку та коригуючих коефіцієнтів за формулою:
п
Пс = ∑ (Млі х Нпі х Кос),
i = 1,
де Млі обсяг скиду і-тої забруднюючої речовини в тоннах (т);
Нпі ставки податку в поточному році за тонну і-того виду забруднюючої речовини у гривнях з копійками;
Кос коефіцієнт, що дорівнює 1,5 і застосовується у разі скидання забруднюючих речовин у ставки і озера (в іншому випадку коефіцієнт дорівнює 1).
Суми податку, який справляється за розміщення відходів (Прв), обчислюються платниками самостійно щокварталу виходячи з фактичних обсягів розміщення відходів, ставок податку та коригуючих коефіцієнтів за формулою:
п
Прв = ∑ (Нпі х Млі х Кт х Ко),
і = 1,
де Нпі ставки податку в поточному році за тонну і-того виду відходів у гривнях з копійками;
Млі обсяг відходів і-того виду в тоннах (т);
Кт коригуючий коефіцієнт, який враховує розташування місця розміщення відходів;
Ко коригуючий коефіцієнт, що дорівнює 3 і застосовується у разі розміщення відходів на звалищах, які не забезпечують повного виключення забруднення атмосферного повітря або водних об’єктів.
Суми податку, який справляється за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені), обчислюються платниками податку експлуатуючими організаціями (операторів) атомних електростанцій, включаючи експлуатуючі організації (оператори) дослідницьких реакторів, самостійно щокварталу на основі показників виробництва електричної енергії, ставки податку, а також пропорційно обсягу та активності радіоактивних відходів виходячи з фактичного об’єму радіоактивних відходів, утворених за базовий податковий (звітний) період, і з фактичного об’єму радіоактивних відходів, накопичених до 1 квітня 2009 року, та коригуючого коефіцієнта за формулою:
АЕС = On х Н + (рнс х С1нс х V1нс + рв х С1в х V1в) +1/32 (рнс х С2нс х V2нс + рв х С2в х V2в),
де АЕС сума податку, який справляється за утворення радіоактивних відходів (включаючи вже накопичені) експлуатуючими організаціями (операторами) атомних електростанцій, обчислена за базовий податковий (звітний) період, у гривнях з копійками;
On фактичний обсяг електричної енергії, виробленої за базовий податковий (звітний) період експлуатуючими організаціями (операторами) атомних електростанцій, кВт-год (для дослідницьких реакторів дорівнює 0);
Н ставка податку, який справляється за електричну енергію, вироблену експлуатуючими організаціями (операторами) атомних електростанцій, що переглядається у разі потреби один раз на рік, у гривнях за 1 кВт-год;
1/32 коефіцієнт реструктуризації податку за накопичені до 1 квітня 2009 року радіоактивні відходи (коефіцієнт діє з 1 квітня 2011 року до 1 квітня 2019 року, протягом іншого періоду дорівнює 0);
рв коригуючий коефіцієнт для високоактивних відходів, наведений у пункті 247.2 статті 247 цього Кодексу;
рнс коригуючий коефіцієнт для середньоактивних та низькоактивних відходів;
С1нс собівартість зберігання 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання) низькоактивних і середньоактивних радіоактивних відходів, утворених їх виробниками за базовий податковий (звітний) період, у гривнях з копійками;
С1в собівартість зберігання 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання) високоактивних радіоактивних відходів, утворених їх виробниками за базовий податковий (звітний) період, у гривнях з копійками;
С2нс собівартість зберігання 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання) низькоактивних і середньоактивних радіоактивних відходів, накопичених їх виробниками до 1 квітня 2009 року, у гривнях з копійками;
С2в собівартість зберігання 1 куб. метра (1 куб. сантиметра радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання) високоактивних радіоактивних відходів, накопичених їх виробниками до 1 квітня 2009 року, у гривнях з копійками;
V1нс фактичний об’єм низькоактивних і середньоактивних радіоактивних відходів, прийнятих до сховища експлуатуючих організацій (операторів) атомних електростанцій за базовий податковий (звітний) період, куб. метрів (куб. сантиметрів для радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання);
V1в фактичний об’єм високоактивних радіоактивних відходів, прийнятих до сховища експлуатуючих організацій (операторів) атомних електростанцій за базовий податковий (звітний) період, куб. метрів (куб. сантиметрів для радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання);
V2нс фактичний об’єм низькоактивних і середньоактивних радіоактивних відходів, накопичених у сховищах експлуатуючих організацій (операторів) атомних електростанцій до 1 квітня 2009 року, куб. метрів (куб. сантиметрів для радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання);
V2в фактичний об’єм високоактивних радіоактивних відходів, накопичених у сховищах експлуатуючих організацій (операторів) атомних електростанцій до 1 квітня 2009 року, куб. метрів (куб. сантиметрів для радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання).
Інші платники податку суб’єкти діяльності у сфері використання ядерної енергії обчислюють суми податку, що справляється за утворення радіоактивних відходів їх виробниками, пропорційно обсягу та активності радіоактивних матеріалів щокварталу, що сплачується у загальному розмірі 10 відсотків вартості (без урахування податку на додану вартість) кожного джерела іонізуючого випромінювання, яка визначається з дати придбання (купівлі-продажу) цього джерела. Вартість здавання накопичених до 1 квітня 2009 року радіоактивних відходів для таких суб’єктів визначається за договорами між виробниками радіоактивних відходів і спеціалізованими підприємствами з поводження з радіоактивними відходами.
Суми податку, який справляється за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк, обчислюються платниками податку виробниками радіоактивних відходів самостійно щокварталу на підставі ставок податку, наведених у пункті 248.1 статті 248 цього Кодексу, та пропорційно строку зберігання таких відходів понад установлений строк за формулою:
S зберігання = N х V х T зберігання,
де S зберігання сума податку, який справляється за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк, обчислена за базовий податковий (звітний) період, календарний квартал, у гривнях з копійками;
N ставка податку, який справляється за тимчасове зберігання радіоактивних відходів їх виробниками понад установлений особливими умовами ліцензії строк;
V фактичний об’єм радіоактивних відходів, які зберігаються у виробника таких відходів понад установлений особливими умовами ліцензії строк, куб. метрів (куб. сантиметрів для радіоактивних відходів, представлених у вигляді джерел іонізуючого випромінювання);
T зберігання кількість повних календарних кварталів, протягом яких радіоактивні відходи зберігаються понад установлений особливими умовами ліцензії строк.
Базовий податковий (звітний) період дорівнює календарному кварталу.
Платники податку та податкові агенти складають податкові декларації за формою, встановленою у порядку, подають їх протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) кварталу, до органів державної податкової служби та сплачують податок протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем граничного строку подання податкової декларації:
- за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин стаціонарними джерелами забруднення, скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти, розміщення протягом звітного кварталу відходів у спеціально відведених для цього місцях чи на об’єктах за місцем розміщення стаціонарних джерел забруднення, спеціально відведених для цього місць чи об’єктів;
- за паливо, реалізоване податковими агентами, за місцем знаходження пунктів продажу палива;
- за утворення радіоактивних відходів та тимчасове зберігання радіоактивних відходів понад установлений особливими умовами ліцензії строк за місцем перебування платника на податковому обліку в органах державної податкової служби.
Контрольні питання
1. Хто є платником екологічного податку?
2. Хто є податковим агентом екологічного податку?
3. Що є об’єктом та базою оподаткування екологічного податку?
4. Який порядок обчислення екологічного податку?
5. Який порядок подання податкової звітності та сплати податку?
6. Вкажіть базовий податковий період екологічного податку?
7. Скільки класів небезпечності встановлено для забруднюючих речовин, що викидаються в атмосферу стаціонарними джерелами?
8. Опишіть як застосовуються ставки податку до різних забруднюючих речових за викиди в атмосферне повітря стаціонарними джерелами
9. За яким класом небезпечності встановлюються ставки за викиди в атмосферне повітря для сполук, на які не встановлено клас небезпечності та орієнтовно безпечний рівень впливу ?
10. Яка ставка екологічного податку за викиди в повітря двоокису вуглецю ?
11. У скільки разів збільшуються ставки за скиди забруднюючих речовин у ставки та озера, порівняно з іншими водними об’єктами?
12. Яка найменша та найбільша ставка податку за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речових пересувними джерелами забруднення?
13. Яка найменша та найбільша ставка податку за скиди забруднюючих речовин у водні об’єкти?
14. Скільки класів небезпеки та рівнів небезпечності відходів?
15. У скільки разів збільшується ставка податку за розміщення відходів на звалищах, які не забезпечують повного виключення забруднення атмосферного повітря, або водних об’єктів?
16. На якій відстані від меж населеного пункту буде застосовуватись коефіцієнт 3 до ставок екологічного податку за розміщення відходів?
17. Яка ставка податку за утворення радіоактивних відходів на атомних електростанціях?
18. Які є категорії радіоактивних відходів, залежно від активності?
Тема 10. РЕНТНА ПЛАТА ЗА ТРАНСПОРТУВАННЯ НАФТИ І НАФТОПРОДУКТІВ МАГІСТРАЛЬНИМИ НАФТОПРОВОДАМИ ТА НАФТОПРОДУКТОПРОВОДАМИ, ТРАНЗИТНЕ ТРАНСПОРТУВАННЯ ТРУБОПРОВОДАМИ ПРИРОДНОГО ГАЗУ ТА АМІАКУ ТЕРИТОРІЄЮ УКРАЇНИ
Платниками рентної плати є суб'єкти господарювання, які експлуатують об'єкти магістральних трубопроводів та надають (організовують) послуги з транспортування (переміщення) вантажу трубопроводами України.
Платником рентної плати за транзит природного газу територією України є уповноважений Кабінетом Міністрів України суб'єкт господарювання, який надає (організовує) послуги з його транзиту територією України.
Для нафти та нафтопродуктів об'єктом оподаткування є їх фактичні обсяги, що транспортуються територією України у податковому (звітному) періоді.
Для природного газу та аміаку об'єктом оподаткування є сума добутків відстаней відповідних маршрутів їх транспортування (переміщення), узгоджених між платником рентної плати та замовником на відповідний податковий (звітний) період, на обсяги природного газу та аміаку, транспортованих (переміщених) кожним маршрутом транспортування.
Ставки оподаткування:
- 1,67 гривні за транзитне транспортування 1000 куб. метрів природного газу за кожні 100 кілометрів відстані відповідних маршрутів його транспортування;
- 4,5 гривні за транспортування однієї тонни нафти магістральними нафтопроводами;
- 4,5 гривні за транспортування однієї тонни нафтопродуктів магістральними нафтопродуктопроводами;
- 5,1 гривні за транзитне транспортування однієї тонни аміаку за кожні 100 кілометрів відстані відповідних маршрутів його транспортування.
У разі зміни тарифів до ставок рентної плати застосовується коригуючий коефіцієнт, який обчислюється у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України, крім ставки рентної плати за транзитне транспортування природного газу.
Базовий податковий (звітний) період для рентної плати дорівнює календарному місяцю.
Платники рентної плати самостійно обчислюють суму податкових зобов'язань з рентної плати.
Сума податкових зобов'язань з рентної плати обчислюється як добуток відповідного об'єкта оподаткування, визначеного у статті 252 цього Кодексу, на відповідну ставку оподаткування, визначену у статті 253 цього Кодексу, та з урахуванням коригуючого коефіцієнта, визначеного в установленому порядку.
Податковий розрахунок з рентної плати за податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю, подається платником рентної плати органу державної податкової служби за місцем його податкової реєстрації протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) періоду.
Сума податкових зобов'язань з рентної плати за податковий (звітний) період, що дорівнює календарному місяцю, сплачується платником рентної плати за місцем його податкової реєстрації авансовими платежами щодекади (15, 25 числа поточного місяця, 5 числа наступного місяця) виходячи з:
- фактичних обсягів природного газу та аміаку і відстані відповідних маршрутів їх транспортування територією України у відповідних декадах місяця;
- фактичних обсягів нафти і нафтопродуктів, що транспортуються територією України у відповідних декадах місяця.
Визначена у податковому розрахунку за відповідний податковий (звітний) період сума податкових зобов'язань з рентної плати з урахуванням фактично сплачених авансових платежів вноситься платниками рентної плати до державного бюджету протягом 10 календарних днів, що настають за останнім календарним днем граничного строку подання такого розрахунку.
На суму податкових зобов'язань з рентної плати, що нарахована платником рентної плати за податковий (звітний) період, але не сплачена протягом 10 календарних днів, що настають за останнім календарним днем граничного строку подання податкового розрахунку, нараховується пеня.
Платник несе відповідальність за правильність обчислення рентної плати, повноту і своєчасність її внесення до бюджету, а також за своєчасність подання органам державної податкової служби відповідних розрахунків згідно із нормами цього Кодексу та інших законів України.
Контроль за правильністю обчислення, своєчасністю і повнотою справляння рентної плати до бюджету здійснюють органи державної податкової служби.
Контрольні питання
1. Хто є платниками рентної плати та рентної плати за транзит природного газу?
2. Що є об’єктом оподаткування для нафти і нафтопродуктів, а також природного газу та аміаку?
3. Характеристика ставок податку за транзитне транспортування природного газу, за транспортування нафти магістральними нафтопроводами, за транзитне транспортування аміаку?
4. Порядок обчислення податкових зобов’язань та строк сплати рентної плати
5. Контроль та відповідальність платників обчислення рентної плати.
6. Як обчислюється сума податкових зобов’язань з рентної плати?
7. Вкажіть базовий податковий період для рентної плати?
8. У якій формі подається податкова звітність з рентної плати?
9. В якому випадку платнику нараховується пеня на суму податкових зобов’язань з рентної плати?
10. Хто і яким чином здійснює контроль за правильністю обчислення, своєчасністю і повнотою справляння рентної плати до бюджету?
11. Яким чином до ставок рентної плати застосовується коригуючий коефіцієнт?