- •Податкова система
- •Навчально-методичне видання Податкова система
- •03127, М.Київ-127, вул. Героїв Оборони, 10
- •Тема 1. Теоретичні основи оподаткування
- •1. Сутність та економічна природа податків
- •2. Функції та класифікація податків
- •3. Податкова політика
- •4. Податкова система: науково обґрунтовані принципи формування
- •5. Елементи податку
- •Тема 2. Податкова система україни та організація податкової роботи
- •1. Елементи податкової системи
- •2. Система податкових органів
- •1. Елементи податкової системи
- •2. Система податкових органів
- •3. Права та обов’язки платників податків
- •Тема 3. Податок на прибуток підприємств
- •2. Платники податку на прибуток та об’єкт оподаткування
- •3. Порядок визначення доходів та їх склад
- •4. Склад витрат та порядок їх визнання
- •5. Об’єкти амортизації
- •6. Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів. Методи нарахування амортизації
- •8. Порядок обчислення та сплати податку
- •Тема 4. Оподаткування доходів фізичних осіб
- •2. Податкова знижка
- •3. Податкові соціальні пільги
- •4. Ставки податку
- •Види ставок податку з доходів фізичних осіб
- •5. Порядок нарахування утримання та сплати податку
- •6. Оподаткування доходів, отриманих фізичною особою підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування
- •Тема 5. Податок на додану вартість
- •1. Платники податку
- •2. Об’єкт оподаткування
- •3. Операції, що не є об’єктом оподаткування
- •4. Операції, звільнені від оподаткування
- •5. База оподаткування
- •6. Ставки податку
- •7. Порядок обчислення і сплати податку
- •7.2. Податковий кредит
- •8. Податкова накладна
- •9. Порядок бюджетного відшкодування пдв
- •10. Податкові періоди
- •11. Спеціальний режим оподаткування діяльності у сфері сільського та лісового господарства, а також рибальства
- •Тема 6. Акцизний податок
- •1. Загальні положення щодо акцизного податку
- •2. Платники акцизного податку
- •3. Об’єкт оподаткування
- •4. Обчислення акцизного податку
- •5.Порядок подання звітності з акцизного збору та його сплата
- •6. Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів
- •6. Акцизні склади
- •Тема 7. Мито та митні збори
- •1. Поняття мита та митних зборів
- •2. Порядок обчислення та сплати мита
- •3. Митні збори та послуги, за які вони стягуються
- •4. Порядок визначення митної вартості
- •Тема 8. Збір за першу реєстрацію транспортного засобу
- •Тема 9. Екологічний податок
- •Тема 11. Рентна плата за нафту, природний газ і газовий конденсат, що видобуваються в україні
- •Тема 12. Плата за користування надрами
- •Тема 13. Місцеві податки і збори
- •1. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки
- •2. Збір за місця для паркування транспортних засобів
- •3. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
- •4. Туристичний збір
- •Тема 14. Плата за землю
- •Тема 15. Фіксований сільськогосподарський податок
- •Тема16. Спрощена система оподаткування обліку та звітності
- •Перелік видів діяльності, при здійсненні яких юридичні та фізичні особи не можуть бути платниками єдиного податку Обмеження, які стосуються як юридичних так і фізичних осіб
- •Обмеження, які стосуються фізичних осіб
- •Обмеження, які стосуються юридичних осіб
- •1. Не можуть бути платниками єп:
- •2. Ставки єдиного податку
- •Тема 17. Збір за користування радіочастотним ресурсом україни
- •Тема 18. Збір за спеціальне використання води
- •Тема 19. Збір за спеціальне використання лісових ресурсів
- •Глосарій
- •1. Яка функція податків полягає у забезпеченні доходів бюджетів різних рівнів?
- •4. Укажіть класифікаційні характеристики груп податків
- •6. Вибрати для кожного з принципів побудови податкового законодавства характеристику
- •8. Величина яких податкових ставок не змінюється залежно від розміру доходу, який оподатковується
- •10. Величина яких податкових ставок збільшується із збільшенням розміру доходу, який оподатковується
- •13. Величина яких податкових ставок зменшується із збільшенням розміру доходу, який оподатковується
- •14. Оберіть правильне визначення для кожної з податкових категорій
- •15. Яке слово пропущене в реченні?
- •16. Розставити податки у відповідності до ставок
- •18. Укажіть основні засоби, які підлягають амортизації, із перелічених нижче згідно пку
- •19. Укажіть мінімально допустимі строки корисного використання основних засобів згідно пку
- •53. Особа підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку на додану вартість у разі:
- •54. Суб'єкти підприємницької діяльності, що перейшли на спрощену систему оподаткування, самостійно обирають одну з наступних ставок податку:
- •55. Ставки фіксованого сільськогосподарського податку встановлені з розрахунку на:
- •56. Скільки становить єдиний податок за ставкою 6%, якщо виручка від реалізації продукції (без пдв) - 9000 грн?
- •60. Розставити ставки податку на доходи фізичних осіб в залежності від сфери застосування
- •61. Розставити ставки у відповідності до податків:
- •74. Платниками якого податку є фізичні та юридичні особи, в тому числі нерезиденти, які є власниками об'єктів житлової нерухомості :
- •75. Вставте відповідність між переліченими податками та об’єктами оподаткування податками:
- •76. Вставте відповідність між переліченими податками та об’єктами оподаткування податками:
- •82. Чи сплачують платники збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності за торговельну діяльність у пунктах продажу товарів:
- •88. Чи справляється збір за спеціальне використання води за воду, що використовується для задоволення питних і санітарно-гігієнічних потреб населення :
- •89. Чи справляється збір за спеціальне використання води за воду, що використовується для протипожежних потреб:
- •90. База оподаткування збору за першу реєстрацію транспортного засобу визначається:
- •94. До податкових агентів, що сплачують екологічний податок належать суб’єкти господарювання, які:
- •100. Акцизний податок це:
- •101. Датою виникнення податкових зобов’язань щодо підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, є дата:
- •102. Датою виникнення податкових зобов’язань у разі ввезення підакцизних товарів (продукції) на митну територію України є дата:
- •103. Платниками фсп з урахуванням обмежень, можуть бути:
- •104. Об'єктом оподаткування фсп є:
- •105. Ставка фсп для ріллі, сіножатей, пасовищ складає:
- •117. Ставка єдиного податку для суб’єктів малого підприємництва‑фізичних осіб не може становити:
- •118. Суб’єкт підприємницької діяльності‑юридична особа, який перейшов на спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, самостійно обирає одну з наступних ставок єдиного податку:
- •119. Існують такі ставки єдиного податку для юридичних осіб:
5.Порядок подання звітності з акцизного збору та його сплата
Суми податку перераховуються до бюджету виробниками підакцизних товарів (продукції) протягом 10 календарних днів, що настають за останнім днем відповідного граничного строку, передбаченого для подання податкової декларації за місячний податковий період.
Таблиця 6.1
Терміни сплати акцизного податку
Підакцизний товар |
Термін сплати |
алкогольні напої, для виробництва яких використовується спирт етиловий неденатурований |
при придбанні марок акцизного податку |
вина виноградні з додаванням спирту та міцні, вермути, інші зброджені напої з додаванням спирту, суміші із зброджених напоїв з додаванням спирту, суміші зброджених напоїв з безалкогольними напоями з додаванням спирту |
при придбанні марок акцизного податку на суму, розраховану із ставок податку на готову продукцію, вироблену з виноматеріалів чи сусла, при виробництві яких використовується спирт етиловий |
готова продукція, вироблена з давальницької сировини |
власник, сплачує податок виробнику (переробнику) не пізніше дати відвантаження готової продукції такому власнику або за його дорученням іншій особі |
ввезені на митну територію України підакцизні товарів (продукції) |
до або в день подання митної декларації |
ввезення маркованої підакцизної продукції на митну територію України |
під час придбання марок акцизного податку з доплатою (у разі потреби) на день подання митної декларації |
Базовий податковий період для сплати податку відповідає календарному місяцю.
Платник податку з підакцизних товарів (продукції), вироблених на митній території України, та імпортер алкогольних напоїв та тютюнових виробів подає щомісяця не пізніше 20 числа наступного періоду органу державної податкової служби за місцем реєстрації декларацію акцизного податку.
6. Виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів
У разі виробництва на митній території України алкогольних напоїв і тютюнових виробів чи ввезення таких товарів на митну територію України платники податку зобов'язані забезпечити їх маркування марками встановленого зразка у такий спосіб, щоб марка акцизного податку розривалася під час відкупорювання (розкривання) товару.
Наявність наклеєної в установленому порядку марки акцизного податку встановленого зразка на пляшці (упаковці) алкогольного напою та пачці (упаковці) тютюнового виробу є однією з умов для ввезення на митну територію України і продажу таких товарів споживачам, а також підтвердженням сплати податку та легальності ввезення товарів.
Марки акцизного податку для вироблених в Україні алкогольних напоїв і тютюнових виробів відрізняються від марок для ввезених на митну територію України алкогольних напоїв і тютюнових виробів дизайном та кольором.
Маркуванню підлягають усі алкогольні напої з вмістом спирту етилового понад 8,5 відсотка об'ємних одиниць. Маркування вироблених в Україні алкогольних напоїв із вмістом спирту етилового від 1,2 до 8,5 відсотка об'ємних одиниць не здійснюється.
Кожна марка акцизного податку на алкогольні напої повинна мати окремий номер та позначення про суму сплаченого акцизного податку за одиницю маркованої продукції, місяць і рік випуску марки.
Кожна марка акцизного податку на тютюнові вироби повинна мати окремий номер та позначення про квартал і рік випуску марки.
Вважаються такими, що немарковані:
- алкогольні напої та тютюнові вироби з підробленими марками акцизного податку;
- алкогольні напої та тютюнові вироби, марковані з відхиленням від вимог положення, затвердженого Кабінетом Міністрів України, відповідно до якого здійснюються виготовлення, зберігання, продаж марок акцизного податку та маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів, та/або марками, що не видавалися безпосередньо виробнику або імпортеру зазначеної продукції;
- алкогольні напої з марками акцизного податку, на яких зазначення суми акцизного податку, сплаченого за одиницю маркованої продукції, не відповідає сумі, визначеній з урахуванням чинних на дату розливу продукції ставок акцизного податку, міцності продукції та місткості тари.
Не підлягають маркуванню:
- алкогольні напої і тютюнові вироби, які постачаються для реалізації магазинам безмитної торгівлі безпосередньо вітчизняними виробниками такої продукції за прямими договорами, укладеними між вітчизняними виробниками алкогольних напоїв і тютюнових виробів і власниками магазинів безмитної торгівлі. При цьому переміщення алкогольних напоїв і тютюнових виробів, що спрямовуються виробниками до магазинів безмитної торгівлі, здійснюється під митним контролем із застосуванням заходів гарантування доставки;
- алкогольні напої і тютюнові вироби, які ввозяться в Україну і розміщуються у митному режимі магазину безмитної торгівлі;
- еталонні (моніторингові) чи тестові зразки тютюнових виробів, які не призначені для продажу вроздріб і ввозяться на митну територію України акредитованими державними випробувальними лабораторіями та/або суб'єктами господарювання, які мають ліцензії на право виробництва відповідної продукції, для проведення досліджень чи випробувань (калібрування лабораторного обладнання, проведення дегустацій, вивчення фізико-хімічних показників, дизайну).
Ввезення на митну територію України, зберігання, транспортування, прийняття на комісію з метою продажу та продаж на митній території України не маркованих в установленому порядку алкогольних напоїв та тютюнових виробів забороняються.
Продаж марок акцизного податку вітчизняним виробникам алкогольних напоїв і тютюнових виробів провадиться на підставі:
- довідок про сплату суми податку, яка розрахована за ставками на готову продукцію (для алкогольних напоїв, для виробництва яких використовується спирт етиловий неденатурований);
- заявки-розрахунку кількості марок акцизного податку (далі - заявка-розрахунок);
- звіту про використання марок, придбаних у попередньому місяці, за затвердженою центральним органом податкової служби формою у двох примірниках, один з яких залишається у продавця марок, другий (з відміткою продавця) - у виробника;
- платіжного документа на перерахування плати за марки з відміткою банку про дату виконання платіжного доручення.
Кількість марок акцизного податку, яку можуть отримати виробники алкогольних напоїв, для виробництва яких використовується спирт етиловий неденатурований, визначається відповідно до сплаченої суми податку. Виробники тютюнових виробів та алкогольних напоїв, для виробництва яких не використовується спирт етиловий неденатурований, визначають потребу в марках акцизного податку з урахуванням планових щомісячних обсягів реалізації продукції.
Для одержання марок акцизного податку імпортер повинен подати продавцю таких марок заявку-розрахунок у трьох примірниках за встановленою продавцем марок формою, платіжні документи, що підтверджують внесення плати за марки та сплату податку до відповідного бюджету. Один примірник заявки-розрахунку залишається у продавця марок акцизного податку, другий - з відміткою продавця марок про сплату податку повертається імпортеру для передачі митному органу, третій - з відміткою продавця марок залишається у покупця (імпортера).
Марки акцизного податку, не використані для маркування товарів через їх пошкодження, приймаються від покупців марок для утилізації з відшкодуванням фактично сплачених сум податку відповідно до Положення про виробництво, зберігання, продаж марок акцизного податку, маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів. Плата за марки поверненню не підлягає.
Суб'єкти господарювання - юридичні та фізичні особи, які уклали з іноземними виробниками контракт (договір) про постачання в Україну алкогольних напоїв і тютюнових виробів, мають право ввозити на митну територію України імпортні алкогольні напої і тютюнові вироби, якщо:
а) ввезення їх на митну територію України здійснюється виключно через визначені Кабінетом Міністрів України пункти пропуску через державний кордон, які зазначені покупцями марок (імпортерами) у заявці-розрахунку;
б) маркування алкогольних напоїв і тютюнових виробів здійснюється в установленому порядку марками акцизного податку встановленого зразка;
в) алкогольні напої в автомобільних і залізничних цистернах, а також у баках, бачках та інших ємностях місткістю більш як 5 літрів ввозяться в Україну з метою продажу або обміну на митній території України та не підлягають маркуванню. У такому разі податок сплачується до або під час митного оформлення. Контроль за його сплатою здійснюється митними органами;
г) покупець марок (імпортер) подав митному органу митну декларацію, копію декларації про максимальні роздрібні ціни (для тютюнових виробів) та примірник заявки-розрахунку з відміткою продавця марок акцизного податку про сплату сум податку до відповідного бюджету в повному обсязі.
У разі ввезення покупцем марок (імпортером) на територію України за контрактом (договором) про постачання алкогольних напоїв і тютюнових виробів кількома партіями у такому контракті (договорі) центральним органом державної податкової служби робляться відмітки про кількість виданих марок акцизного податку із зазначенням дати їх видачі.
одержання марок акцизного податку для кожного контракту визначається покупцями марок (імпортерами) за погодженням із продавцем марок залежно від обсягу товарів, що ввозяться, але становить не більше п'яти робочих днів від дати подання документів для одержання марок акцизного податку.
Придбані марки акцизного податку передаються покупцями марок (імпортерами) іноземним виробникам для маркування імпортованих алкогольних напоїв і тютюнових виробів у процесі їх виробництва.