5. База оподаткування

Вид операції

База оподаткування

звичайні поставки товарів (робіт, послуг)

їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, (визначення звичайної ціни здійснюється за одним з методів:

а) порівняльної неконтрольованої ціни (аналогів продажу);

б) ціни перепродажу;

в) "витрати плюс";

г) розподілення прибутку;

ґ) чистого прибутку)

з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками  суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів, крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

- поставка товарів без оплати, або із їх частковою оплатою у межах бартерних операцій;

- натуральні виплати в рахунок оплати праці;

- постачання товарів у межах балансу платника ПДВ для невиробничого використання;

- постачання товарів пов’язаній з постачальником особі чи суб’єкту господарювання, який не є платником ПДВ чи фізичній особі

визначається виходячи з фактичної ціни операції, але не нижче звичайних цін

ввезення товарів на митну територію України

договірна (контрактна) вартість, але не менша митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни товарів/послуг згідно із законом.

При визначенні бази оподаткування перерахунок іноземної валюти в національну валюту здійснюється за офіційним курсом національної валюти до цієї валюти, встановленим Національним банком України, що діє на день подання митної декларації для митного оформлення, а в разі нарахування суми податкового зобов’язання митним органом у випадках, коли митна декларація не подавалася,  на день визначення податкового зобов’язання.

надання робіт (послуг) нерезидентами для їх використання на митній території України

є договірна (контрактна) вартість таких послуг з урахуванням податків та зборів, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни постачання відповідно до законодавства. Визначена вартість перераховується в національну валюту за валютним (обмінним) курсом Національного банку України на дату виникнення податкових зобов’язань. У разі отримання послуг від нерезидентів без їх оплати база оподаткування визначається, виходячи із звичайних цін на такі послуги без урахування податку.

поставки на митній території України готової продукції, виготовленої в Україні з давальницької сировини нерезидента

База оподаткування при митному оформленні давальницької сировини або готової продукції, отриманої українським виконавцем як оплата за постачання послуг з переробки, визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості, але не менше митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни товарів/послуг згідно із законом.

База оподаткування в разі постачання на митній території України готової продукції, отриманої як оплата за постачання послуг з переробки, визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками  суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів, крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

поставки вживаних товарів (комісійна торгівлю), що придбані в осіб, не зареєстрованих платниками ПДВ

комісійна винагорода

для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління

вартість постачання цих товарів

операції з постачання товарів/послуг під забезпечення боргових зобов’язань покупця, наданих такому платнику податку у формі простого або переказного векселя, або інших боргових інструментів, випущених таким покупцем або третьою особою

договірна вартість без урахування дисконтів або інших знижок з номіналу такого векселя, а за процентними векселями  така договірна вартість, збільшена на суму процентів, нарахованих або таких, що повинні бути нараховані на суму номіналу такого векселя. (На номінал векселя, у тому числі без урахування дисконтів або з урахуванням процентів, податкові зобов’язання не нараховуються)

- ліквідація виробничих або невиробничих основних фондів за самостійним рішенням платника податку;

- їх безоплатна передача особі, що не є платником податку;

- переведення необоротних активів до складу невиробничих фондів

Звичайні ціни, що діють на момент поставки

операції з постачання особам, які не зареєстровані як платники податку, сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки, раніше придбаних (заготовлених) таким платником податку у фізичних осіб, які не є платниками цього податку

торгова націнка (надбавка), встановлена таким платником податку