15.2. Классификации и группировки налогов

1. По уровню взимания и распоряжения налогами

1) Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории РФ, служат источником финансирования не только федерального бюджета, но и бюджетов всех уровней.

К федеральным налогам относятся следующие виды налогов.

• Налог на добавленную стоимость.

• Акцизы.

• Налог на доходы физических лиц.

• Страховые взносы в фонды (до 2010 г. Единый социальный налог).

• Налог на прибыль организаций.

• Налог на добычу полезных ископаемых.

• Водный налог.

• Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

• Государственная пошлина.

2) Региональные налоги – налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами РФ, законами субъектов РФ, вводимые в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и обязательные к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ:

• Налог на имущество организаций.

• Налог на игорный бизнес.

• Транспортный налог.

3) Местные налоги – налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований:

• Земельный налог.

• Налог на имущество физических лиц.

4) Специальные налоговые режимы:

• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН).

• Упрощенная система налогообложения (УСН).

• Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

2. По способу изъятия

Прямые налоги непосредственно взимаются с доходов или имущества налогоплательщика. Они берутся в момент получения дохода. Объектами налогообложения являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента и пр.) и стоимость движимого и недвижимого имущества (земля, дом, машина, ценные бумаги налогоплательщика).

Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги в виде надбавок к цене или тарифу. Собственник товара или лицо, предоставляющее услуги, является сборщиком налога, так как конечным его плательщиком выступает потребитель, который и покупает этот товар или услугу по цене, превышающей себестоимость товара или услуги.

3. По методу исчисления или технике расчета

• прогрессивные;

• пропорциональные;

• регрессивные;

• линейные;

• фиксированные (твердые) – устанавливаются в абсолютной сумме на единицу (иногда весь объект) обложения независимо от размеров налоговой базы.

15.3. Статистическое изучение налогов и налоговой системы

Изучение налогов в статистике предполагает определение их объема, структуры, динамики структурных сдвигов, происходящих в налоговой системе в процессе формирования доходов бюджетов разных уровней под воздействием экономических преобразований, а также выявление факторов, влияющих на эти процессы.

Оно осуществляется за счет анализа:

• поступлений налогов и сборов в целом по Российской Федерации и по субъектам РФ, по уровням бюджетной системы, по отраслям, по группам и видам налогов;

• задолженности по налоговым платежам, пеням и налоговым санкциям и ее структуры (недоимки отсроченных и приостановленных платежей) по Российской Федерации в целом и по субъектам РФ, отраслям, группам и видам налогов;

• применяемых мер налогового администрирования: принудительного взыскания задолженности, реструктуризации, результатов контрольной работы.

Анализ проводится на основе следующих относительных показателей статистики налогов и налогообложения.