5. Облік операцій з короткостроковими векселями та поточними фінансовими інвестиціями

5.1 Поняття векселів та поточних інвестицій

Короткострокові векселі – це векселі одержані в забезпечення дебіторської заборгованості, що виникла в ході нормального операційного циклу та заборгованості, що прямо непов’язана з операційною діяльністю за умови, що вексель повинен бути погашеним протягом 12 місяців з дати балансу.

Вексель – це боргове зобов’язання векселедавача (боржника) векселеотримувачу (дебітору) про виплату певної суми коштів до встановленої дати.

Векселі поділяються на прості та переказні. Простий вексель – це документ, що пов’язує між собою дві особи, переказний – три і більше.

Простий, стає переказним, коли в зобов’язанні між двома включається третя особа, тобто на його звороті ставиться її печатка, яка і означає переказання. Таких печаток може бути декілька. Такий напис називається рядом переказання або індосаментом.

Поточні фінансові інвестиції мають такі ознаки:

- встановлений строк їх погашення не перевищує 1 року;

- вкладення здійснені без наміру отримання доходу по них більше одного року.

5.2 Облік операцій з короткостроковими векселями та поточними інвестиціями

На рахунку 34 “Короткострокові векселі одержані” – ведеться облік заборгованості покупців, замовників та інших дебіторів за відвантажену продукцію, надані послуги, використані роботи забезпеченими векселями. Має такі субрахунки:

• 341 – Короткострокові векселі в національній валюті;

• 3;42 – Короткострокові векселі в іноземній валюті.

На рахунку 35 ведеться облік наявності та руху поточних фінансових інвестицій та еквівалентів грошових коштів (короткострокові, високоліквідні інвестиції, які вільно конвертуються (обмінюються) у певні суми грошових коштів і характеризуються незначним ризиком зміни вартості) у тому числі депозитних сертифікатів (свідоцтво банку про терміновий процентний внесок, що засвідчує право власника на одержання після встановленого терміну суми внеску та процентів по ньому).

• 351 – еквіваленти грошових коштів;

• 352 – інші поточні фінансові інвестиції.

Лабораторна робота № 8

Тема: Фінансовий облік безготівкових операцій

Мета: На практиці удосконалити теоретичні знання та розвинути практичні навики з обліку грошових коштів на рахунках в банках. Розглянути правові засади з даного питання, навчити правильно оформити первинні документи.

Методичні вказівки до виконання лабораторної роботи

Готуючись до заняття ознайомитись із нормативними документами щодо здійснення безготівкових операції та відкриття рахунків у національній та іноземній валютах, документуванням безготівкових операцій, синтетичного та аналітичного обліку розрахунків через поточні рахунки, сутністю понять акредитив, інкасо, акцепт, контирування банківської виписки, простий та переказний вексель.

Завдання

1. Провести контирування банківської виписки (дод. 12).

2. Скласти кореспонденцію до господарських операцій і оформити журнал - реєстрацій господарських операцій.

3. Заповнити платіжні доручення до кожної господарської операції.

4. Згідно банківських виписок виписати платіжні доручення для підприємства ТзОВ “Волиньтабак” як отримувач.

5. Заповнити вексель до операції (дод. 13).

5. Заповнити журнал № 1 та відомість 1.2.

Перелік необхідних документів

1. Платіжне доручення – 6 шт.

2. Журнал № 1 – 1 шт.

Реквізити підприємства

Назва……………………………………………….……ТОВ »Волиньтабак»

Адреса юридичної особи………..…...м. Луцьк, Дубнівська 52

Код ЄДРПОУ …………………………...…………......68903427

Номер поточного рахунку ……………..………….....15246290

Обслуговуючий банк ……………..…………. ..Західінкомбанк

Код банку МФО…………………………….…………….303050

Головний директор…………………Крищук Олексій Іванович

Головний бухгалтер……...…..Іваненко Наталя Олександрівна

Касир …………………………Приходько Антоніна Кирилівна

Залишок на початок місяця по рахунку 31 становить 19110 грн.