Тема : «Фінансовий облік довгострокових інвестицій»

1. Фінансові інвестиції, що утримуються підприємством до їх погашення, відображаються на дату балансу за за амортизованою собівартістю. Яким чином буде виглядати розрахунок амортизованої собівартості?

а) Амортизована собівартість = Собівартість фінансової інвестиції + Сума накопиченої амортизації премії – Сума накопиченої амортизації дисконту – Сума часткового списання внаслідок зменшення корисності;

б) Амортизована собівартість = Собівартість фінансової інвестиції – Сума накопиченої амортизації премії + Сума накопиченої амортизації дисконту – Сума часткового списання внаслідок зменшення корисності;

в) Амортизована собівартість = Собівартість фінансової інвестиції + Сума накопиченої амортизації премії – Сума накопиченої амортизації дисконту + Сума часткового списання внаслідок зменшення корисності;

г) Амортизована собівартість = Собівартість фінансової інвестиції + Сума накопиченої амортизації премії + Сума накопиченої амортизації дисконту + Сума часткового списання внаслідок зменшення корисності;

д) Амортизована собівартість = Собівартість фінансової інвестиції – Сума накопиченої амортизації премії – Сума накопиченої амортизації дисконту + Сума часткового списання внаслідок зменшення корисності.

2. За яким методом амортизується, інвестором, різниця між собівартістю та вартістю погашення фінансових інвестицій протягом періоду, з дати придбання до дати їх погашення?

а) Метод комплексної ставки відсотка;

б) Метод ефективної ставки відсотка;

в) Метод накопиченої ставки відсотка;

г) Метод зменшеної ставки відсотка;

д) Метод розділеної ставки відсотка.

3. 1 січня 2003 року ТОВ «Залік» придбало облігації ВАТ «Іспит» номінальною вартістю 100 000 грн за 107 721 грн, тобто з премією в сумі 7 721 грн. Номінальна ставка відсотка за облігацією – 12% річних, а термін погашення настає через 5 років. Виплата відсотків здійснюється двічі на рік (30 червня і 31 грудня). Отже, номінальна сума відсотка становить:

а) 100 000 * 0,05 = 5 000 грн;

б) 100 000 * 0,03 = 3 000 грн;

в) 100 000 * 0,06 = 6 000 грн;

г) 100 000 * 0,04 = 4 000 грн;

д) 100 000 * 0,09 = 9 000 грн.

4. 1 січня 2003 року ТОВ «Залік» придбало облігації ВАТ «Іспит» номінальною вартістю 100 000 грн за 107 721 грн, тобто з премією в сумі 7 721 грн. Номінальна ставка відсотка за облігацією – 12% річних, а термін погашення настає через 5 років. Виплата відсотків здійснюється двічі на рік (30 червня і 31 грудня). Отже, ефективна ставка відсотка за облігацією дорівнює:

а) [(6 000 – 7 721/2) / (107 721 + 100 000) / 10] * 100 = 5 %;

б) [ ((107 721 + 100 000) / 2) / (6 000 – 7 721/10) ] * 100 = 5 %;

в) [((6 000 – 7 721/10) * 100) / (107 721 + 100 000) / 2] = 5 %;

г) [(6 000 – 7 721/10) / (107 721 + 100 000) / 2] * 100 = 5 %;

д) [(6 000 – 7 721/10) - (107 721 + 100 000) / 2] / 100 = 5 %.

5. 1 січня 2003 року ТОВ «Залік» придбало облігації ВАТ «Іспит» номінальною вартістю 100 000 грн за 107 721 грн, тобто з премією в сумі 7 721 грн. Номінальна ставка відсотка за облігацією – 12% річних, а термін погашення настає через 5 років. Виплата відсотків здійснюється двічі на рік (30 червня і 31 грудня). (Ефективна ставка відсотка за облігацією дорівнює – 5%)

Таблиця5.1. Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації

Дата	Номінальна сума відсотка, грн	Сума відсотка за ефективною ставкою, грн	Сума амортизації премії, грн	Амортизована собівартість, грн.
01.01.03				?
30.06.03	6 000	5 386	614

а) 100 000;

б) 7 721;

в) 107 021;

г) 107 000;

д) 107 721.

6. 1 січня 2003 року ТОВ «Залік» придбало облігації ВАТ «Іспит» номінальною вартістю 100 000 грн за 107 721 грн, тобто з премією в сумі 7 721 грн. Номінальна ставка відсотка за облігацією – 12% річних, а термін погашення настає через 5 років. Виплата відсотків здійснюється двічі на рік (30 червня і 31 грудня). (Ефективна ставка відсотка за облігацією дорівнює – 5%)

Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації

Дата	Номінальна сума відсотка, грн	Сума відсотка за ефективною ставкою, грн	Сума амортизації премії, грн	Амортизована собівартість, грн.
01.01.03				107 721
30.06.03	6 000	5 386	614	?

а) 107 107;

б) 101 721;

в) 102 335;

г) 107 000;

д) 107 721.

7. Амортизована собівартість інвестицій визначається як (премія):

а) добуток вартості інвестицій на попередню дату та ефективної ставки відсотка;

б) різниця між вартістю інвестицій на попередню дату і сумою амортизації премії за звітний період;

в) різниця між сумою амортизації премії за звітний період і вартістю інвестицій на попередню дату;

г) добуток між сумою амортизації премії за звітний період та ефективної ставки відсотка;

д) добуток вартості інвестицій на попередню дату і номінальної суми відсотка.

8. 1 січня 2003 року ТОВ «Залік» придбало облігації ВАТ «Іспит» номінальною вартістю 100 000 грн за 107 721 грн, тобто з премією в сумі 7 721 грн. Номінальна ставка відсотка за облігацією – 12% річних, а термін погашення настає через 5 років. Виплата відсотків здійснюється двічі на рік (30 червня і 31 грудня). (Ефективна ставка відсотка за облігацією дорівнює – 5%, номінальна сума відсотка – 6 000 грн)

Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації

Дата	Номінальна сума відсотка, грн	Сума відсотка за ефективною ставкою, грн	Сума амортизації премії, грн	Амортизована собівартість, грн
01.01.03				107 721
30.06.03	6 000	5 386	614	107 107

У бухгалтерському обліку ТОВ «Залік» у 2003 р. було зроблено такі записи:

а) 01.03.2001 року: Дт 153 Кт 31 – 107 721

30.06.2003 року: Дт 373 Кт 732 – 6 000

30.06.2003 року: Дт95 Кт 143 - 614

б) 01.03.2001 року: Дт 143 Кт 31 – 107 721

30.06.2003 року: Дт 473 Кт 732 – 6 000

30.06.2003 року: Дт 95 Кт 143 - 614

в) 01.03.2001 року: Дт 143 Кт 31 – 107 721

30.06.2003 року: Дт 373 Кт 732 – 6 000

30.06.2003 року: Дт 95 Кт 143 - 614

г) 01.03.2001 року: Дт 143 Кт 31 – 107 721

30.06.2003 року: Дт 373 Кт 732 – 6 000

30.06.2003 року: Дт 65 Кт 143 - 614

д) 01.03.2001 року: Дт 143 Кт 31 – 107 721

30.06.2003 року: Дт 373 Кт 632 – 6 000

30.06.2003 року: Дт 95 Кт 143 - 614

9. 1 січня 2003 року ТОВ «Залік» придбало облігації ВАТ «Іспит» номінальною вартістю 100 000 грн за 107 721 грн, тобто з премією в сумі 7 721 грн. Номінальна ставка відсотка за облігацією – 12% річних, а термін погашення настає через 5 років. Виплата відсотків здійснюється двічі на рік (30 червня і 31 грудня). (Ефективна ставка відсотка за облігацією дорівнює – 5%, номінальна сума відсотка – 6 000 грн)

Розрахунок амортизації премії за інвестиціями в облігації

Дата	Номінальна сума відсотка, грн	Сума відсотка за ефективною ставкою, грн	Сума амортизації премії, грн	Амортизована собівартість, грн.
01.01.03				107 721
30.06.03	6 000	5 386	614	107 107
31.12.03	?	?	?	?

а) 31.12.03

5 355

6 000

614

106 466

б) 31.12.03

5 355

6 000

614

106 466

в) 31.12.03

6 000

5 355

614

106 466

г) 31.12.03

6 000

5 355

645

106 462

д) 31.12.03

5 355

6 000

645

106 462

10. 1 січня 2003 року ТОВ «Залік» придбало облігації ВАТ «Іспит» номінальною вартістю 100 000 грн за 107 721 грн, тобто з премією в сумі 7 721 грн. Номінальна ставка відсотка за облігацією – 12% річних, а термін погашення настає через 5 років. Виплата відсотків здійснюється двічі на рік (30 червня і 31 грудня).

Припустімо, що ТОВ «Залік» придбало облігації ВАТ «Іспит» за 92 976 грн, тобто з дисконтом 7 024 грн. Звідси ефективна ставка відсотка дорівнює:

а) [((100 000 *0,06) + (7 024/10)) / (92 976 + 100 000)] * 100 = 7 %;

б) [((92 976 + 100 000) / 2+ (7 024/10)) /(100 000 *0,06)] * 100 = 7 %;

в) [((100 000 *0,06) - (7 024/10)) / (92 976 + 100 000) / 2] * 100 = 7 %;

г) [((100 000 *0,06) + (7 024/10)) / (92 976 - 100 000) / 6] * 100 = 7 %;

д) [((100 000 *0,06) + (7 024/10)) / (92 976 + 100 000) / 2] * 100 = 7 %.

11. 1 січня 2003 року ТОВ «Залік» придбало облігації ВАТ «Іспит» номінальною вартістю 100 000 грн за 107 721 грн, тобто з премією в сумі 7 721 грн. Номінальна ставка відсотка за облігацією – 12% річних, а термін погашення настає через 5 років. Виплата відсотків здійснюється двічі на рік (30 червня і 31 грудня).

Припустимо, що ТОВ «Залік» придбало облігації ВАТ «Іспит» за 92 976 грн, тобто з дисконтом 7 024 грн. Ефективна ставка відсотка – 7%.

Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації

Дата	Номінальна сума відсотка, грн	Сума відсотка за ефективною ставкою, грн	Сума амортизації дисконту, грн	Амортизована собівартість інвестицій, грн.
01.01.03				?
30.06.03	6 000	6508	508

а) 92 976;

б) 7 024;

в) 107 021;

г) 107 000;

д) 107 721.

12. 1 січня 2003 року ТОВ «Залік» придбало облігації ВАТ «Іспит» номінальною вартістю 100 000 грн за 107 721 грн, тобто з премією в сумі 7 721 грн. Номінальна ставка відсотка за облігацією – 12% річних, а термін погашення настає через 5 років. Виплата відсотків здійснюється двічі на рік (30 червня і 31 грудня).

Припустимо, що ТОВ «Залік» придбало облігації ВАТ «Іспит» за 92 976 грн, тобто з дисконтом 7 024 грн. Ефективна ставка відсотка – 7%.

Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації

Дата	Номінальна сума відсотка, грн	Сума відсотка за ефективною ставкою, грн	Сума амортизації дисконту, грн	Амортизована собівартість інвестицій, грн.
01.01.03				92 976
30.06.03	6 000	6508	508	?

а) 92 976;

б) 93 484;

в) 86 468;

г) 86 976;

д) 93 484.

13. Амортизована собівартість інвестицій визначається як (дисконт):

а) добуток вартості інвестицій на попередню дату та ефективної ставки відсотка;

б) різниця між вартістю інвестицій на попередню дату і сумою амортизації дисконту за звітний період;

в) додаванням вартості інвестицій на попередню дату і суми амортизації дисконту за звітний період;

г) добуток між сумою амортизації премії за звітний період та ефективної ставки відсотка;

д) добуток вартості інвестицій на попередню дату і номінальної суми відсотка.

14. 1 січня 2003 року ТОВ «Залік» придбало облігації ВАТ «Іспит» номінальною вартістю 100 000 грн за 107 721 грн, тобто з премією в сумі 7 721 грн. Номінальна ставка відсотка за облігацією – 12% річних, а термін погашення настає через 5 років. Виплата відсотків здійснюється двічі на рік (30 червня і 31 грудня).

Припустімо, що ТОВ «Залік» придбало облігації ВАТ «Іспит» за 92 976 грн, тобто з дисконтом 7 024 грн. Ефективна ставка відсотка – 7%.

Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації

Дата	Номінальна сума відсотка, грн	Сума відсотка за ефективною ставкою, грн	Сума амортизації дисконту, грн	Амортизована собівартість інвестицій, грн.
01.01.03				92 976
30.06.03	6 000	6508	508	93 484

У бухгалтерському обліку ВАТ «Залік» у 2003 р. було зроблено такі записи:

а) 01.03.2001 року: Дт 153 Кт 31 – 92 976

30.06.2003 року: Дт 373 Кт 732 – 6 000

30.06.2003 року: Дт95 Кт 143 - 508

б) 01.03.2001 року: Дт 143 Кт 31 – 92 976

30.06.2003 року: Дт 473 Кт 732 – 6 000

30.06.2003 року: Дт 95 Кт 143 - 508

в) 01.03.2001 року: Дт 143 Кт 31 – 92 976

30.06.2003 року: Дт 373 Кт 732 – 6 000

30.06.2003 року: Дт 143 Кт 733 - 508

г) 01.03.2001 року: Дт 143 Кт 31 – 92 976

30.06.2003 року: Дт 373 Кт 732 – 6 000

30.06.2003 року: Дт 65 Кт 143 - 508

д) 01.03.2001 року: Дт 143 Кт 31 – 92 976

30.06.2003 року: Дт 373 Кт 632 – 6 000

30.06.2003 року: Дт 95 Кт 143 - 508

15. 1 січня 2003 року ТОВ «Залік» придбало облігації ВАТ «Іспит» номінальною вартістю 100 000 грн за 107 721 грн, тобто з премією в сумі 7 721 грн. Номінальна ставка відсотка за облігацією – 12% річних, а термін погашення настає через 5 років. Виплата відсотків здійснюється двічі на рік (30 червня і 31 грудня).

Припустимо, що ТОВ «Залік» придбало облігації ВАТ «Іспит» за 92 976 грн, тобто з дисконтом 7 024 грн. Ефективна ставка відсотка – 7%.

Розрахунок амортизації дисконту за інвестиціями в облігації

Дата	Номінальна сума відсотка, грн	Сума відсотка за ефективною ставкою, грн	Сума амортизації дисконту, грн	Амортизована собівартість інвестицій, грн.
01.01.03				92 976
30.06.03	6 000	6 508	508	93 484
31.12.03	?	?	?	?

а) 31.12.03

6 544

6508

544

94 028

б) 31.12.03

6 544

6 000

544

94 028

в) 31.12.03

6 000

6 544

508

93 992

г) 31.12.03

6 000

6 544

544

94 028

д) 31.12.03

6 544

6 000

544

92 940

16. Внаслідок застосування методу ефективної ставки відсотка балансова вартість інвестицій на дату погашення дорівнює її номінальній вартості. Погашення номінальної вартості облігацій буде відображено в обліку інвестора записами:

а) Дт143 Кт31;

б) Дт95 Кт143;

в) Дт143 Кт733;

г) Дт141 Кт733;

д) Дт31 Кт143.